Isikliku transpordi maksustamine. Kas ma pean hoidma auto rentimisest kindlustusmakseid? Postitused Juhul ettevõtte rendib auto töötaja

Küsimused:

1. Kuna kulud võetakse arvesse auto rentimise kujul üksikisikSee ei ole rendilepingu alusel üksikettevõtja sõiduk Ilma meeskonnata?
2. Kas NDFLi ja kindlustusmaksete maksmine?

Allikaandmed (olukord):

Trading Organisatsioon Rentide autode kõrvaldamiseks kaupade poolt ostupunktid. Lepingu kohaselt on üüri suurus võrdne 15 000 rublaga. kuus ja makstakse sularahas hiljemalt eksisteeritava kuu rentimisele. Kasumi maksustamise eesmärgil rakendatakse tekkepõhise meetodi.

Tsiviilõigus

Sõiduki rendilepingu alusel ilma meeskonnata, annab üürileandjale üürnikule ajutise valdamise ja kasutamiseta teenuseid ilma teenuste osutamiseta ja selle haldamiseks tehniline ekspluateerimine (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 642).

Renditoetuste maksmise järjekord, tingimused ja tingimused määratakse kindlaks sõiduki liisingu lepinguga ilma meeskonnata, mis tuleneb lõikest 1 Art. 614, Art. 625 tsiviilseadustiku Venemaa Föderatsiooni.

Vaatlusaluses olukorras on renditasu kehtestatud tahkes koguses ja makstakse igakuiselt (mis vastab lõigete sätetele. 1 lõikele 2 Art. 614 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Raamatupidamine

Organisatsiooni kulud auto rentimise, mis on kasutatud põhitegevuses organisatsiooni, seotud kulud tavapärase tegevuse (punkt 5 raamatupidamise määruste "kulud Organisatsiooni PBU 10/99, kinnitatud tellimuse poolt heaks kiidetud Venemaa rahandusministeeriumi alates 06.05.1999 n 33N-st). Need kulud kajastatakse rendilepinguga kehtestatud igakuise renditasu summases, sel kuul, mille eest üür makstakse (punkt 6, 6.1, 16, 18 PBU 10/99).

Raamatupidamisdokumendid vaatlusaluste toimingute peegeldamiseks on toodetud, võttes arvesse eespool nimetatud ja eeskirjade kehtestatud eeskirjade kehtestatud raamatupidamisarvestuse kava raamatupidamine Venemaa rahandusministeeriumi korralduste finants- ja finants- ja majandustegevus 31.10.2000 N 94N-st ja kuvatakse allpool postitamisel tabelis *.

Kindlustusmaksete

Füüsilisele isikule (rendileandja) makstav renditasu tsiviillepingus (sh sõiduki rendileping ilma meeskonnata), ei ole vastu kindlustusmaksete maksustamise objektiks vastavalt CH-le. 34 "kindlustusmaksed" maksuseadustiku Vene Föderatsiooni (kohustusliku pensionikindlustuse, kohustusliku sotsiaalkindlustuse puhul ajutise puude puhul ja seoses emaduse kohustusliku ravikindlustuse) (punkt 4 Art. 420 maksuseadustik Venemaa Föderatsioon).

Sõiduki rendilepingu renditasu ilma meeskonnata ei ole tingitud lõikes 1 sätestatud kindlustusmaksete maksustamise objektist. 20.1 Föderaalseadusega 24.07.1998 N 125-FZ "tööstusõnnetuste ja kutsehaiguste vastu kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta."

Sellest tulenevalt ei võta kindlustusmakseteta sõiduki rentimise lepingu üüri summa kindlustusmakseid.

Üksikisikute tulumaks (NDFL)

Üksikisiku poolt rendiomandist saadud sissetulek on isikliku tulumaksu maksustamise objektiks ja moodustab NFFLi maksubaasi (lk 4 lõikest 1 artikli 208 lõige 1 Art. 209, lõige 1 Art. 210 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku).

Organisatsioon, mis maksab füüsilise nägu tulu üüri vormis, tunnustatakse maksuagendina isikliku tulumaksu ja on kohustatud arvutama, hoidma individuaalses ja üleandmise eelarve vastava summa isikliku tulumaksu (lk 1 , 2 Art. 226 Vene Föderatsiooni).

Lisaks sellele vaadake selles küsimuses NDFLi ja kindlustusmaksete vastuoluliste olukordade entsüklopeedia.

NDFLi koguse arvutamine on esitatud punktis 1 sätestatud kiirusega. 224 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni (13%) kuupäeval tegeliku põlvkonna tulu, mis on kindlaks määratud käesolevas asjas vastavalt lõigetele. 1 lk. 1 art. 223 Venemaa Föderatsiooni maksukoodeksi maksuseadustiku tulumaksetena (artikli 3 lõige 3 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 226).

Kogunenud NDFLi kogus on maksuamet otse maksumaksja sissetulekust nende tegeliku maksega (artikli 4 punkt 4. 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 226).

Arvutatud ja säilitatud NDFL-i summa on eelarves loetletud hiljemalt sissetulekute üürileandja maksepäeval pärast tasumise päevast (artikli 6 lõiget 226 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 226).

Organisatsioonid

Liisingulepingu alusel makstav üür on lisatud muudesse tootmise ja müügiga seotud kuludesse (lk. 10 lõike 1 Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 264).

Kõrval Üldreegel Kulud kajastatakse artikli 1 nõuetele vastavusena. 252 Venemaa Föderatsiooni maksukood, st Kui need on mõistlikud, dokumenteeritud ja valmistatud tegevuste tegemiseks, mille eesmärk on saada sissetuleku saamist. See konsultatsioon lähtub eeldusest, et need nõuded täidetakse. Dokumentaalsed tõendid kulude üürimise kujul seoses artikli 1 lõike 1 alusel. 252 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni, vt Rahandusministeerium Venemaa vahemikus 06/15/2015 nr 03-07-11 / 34410, samuti vastuoluliste tulumaksu olukordade entsüklopeedia.

Kulud rendimaksete kujul kajastatakse möödunud kuu möödumise kuu viimasest arvust (lk. 3 lõike 7 lõikest 7. 272 \u200b\u200bVenemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 272).

Operatsioonide sisu	Deebet	Krediiti	Summa	Esmadokument
Kuu jooksul rendilepingu tähtaja jooksul
Kajastab jooksva kuu üüri kulude kujul	44	76	15 000	Sõiduki rendileping ilma meeskonnata, raamatupidamistunnistus
Läbitud NDFL-i rendituludega (15 000 x 13%) **	76	68	1 950	Registreeri maksuarvestus (Maksukaart)
Renditasu makstakse (miinus aeglustunud NFFL (15 000 - 1 950) ***	76	50	13 050	Konto sularahaava
NDFLi valduses oleva eelarvesse	68	51	1 950	Panga täitmine arvutuskonto jaoks

* See konsultatsioon ei käsitleta renditud sõiduki vastuvõtmise ja tagastamise operatsioone ning vastavaid kirjeid postitamislauale ei anta.

** Käesolevas konsultatsioonis arvutati tuvastatud isikliku tulumaksu summa, välja arvatud võimalikud maksusoodustused ette nähtud Art. Art. 218 - 221 Venemaa Föderatsiooni maksukood.

*** Sularahatehingute säilitamise kord käesolevas konsultatsiooni ei arvestata.

Mitte alati organisatsioonil on võimalus ja auto ost osta. Sageli kasutatakse reiside jaoks autosid. Samal ajal tekib küsimus, kuidas see on parem paigutada autorent indiviidil.

Maria Shcherbakova, OnP ekspert

Kasutage tasuta

Võite teha füüsilisele näole kuuluva auto kasutamise kolmel erinevas skeemil. Samal ajal on nad seaduslikud. Kuid maksumõju iga võimaluse kaasa oma.

Esimene võimalus hõlmab vaba kasutamise lepingu sõlmimist. Sellise lepingu kohaselt on organisatsioon (laenud) kohustatud hooldama asja heas seisukorras ja kandma kõik tema hoolduse kulud (Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku 695) kulud. Selliseid kulusid võib kulutuste arvesse võtta kasumi eelarve kohustuste arvutamisel (sub. 49 lk. 1 Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 264).

Ühtse sotsiaalmaksu ja isikliku tulumaksuga ei tekiks probleemid. Sellise lepingu tõttu ei saa töötaja auto kasutamise eest tasu. See on selles, et selle variandi peamine puudus on. Siiski, kui töötaja nõustub mitte saada täiendavat tasu, siis tasuta kasutamine on ideaalne disaini viis.

Meeskonna tellitud?

Probleem tasu maksmise leevendab järeldusi autorendilepingu. Üüri kulude dokumenteerimiseks on vaja sõlmida leping kirjalikult (Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 633, 643).

Renditoetused viitavad muid tootmise ja rakendamisega seotud kulud (sub. 10, 1 art. 264 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Mõiste "maksete" hõlmab mitte ainult üüri. Kütuse ja varuosade kulud, mis kompenseerivad üürnikku, võib kulutuste arvesse võtta ka kulutustega, kui leping sisaldab sellist tingimust (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 28. detsembril 2012 nr 03-03-04 / 1 / 463).

Kuna rent ei ole teenusena tunnustatud, ei tohiks ESNi rentimine koguneda (artikli 38 lõige 1 Art. 236 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Siiski, kui sõiduki rendileping meeskonnaga (see tähendab juhtimisteenuseid), on sellel korral vastuolus konflikte. Taksid usuvad, et sellise lepingu tasu osa maksab juhiteenuste eest. Ja see on ESNi maksustamise eesmärk. Selline lähenemine on otseselt vastuolus Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustikuga, mis ei näe ette lõivude jaotust rendilepingu alusel (Art. 632 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni). Kuid vaidluse vältimiseks on parem väljastada rendilepingu ilma meeskonnata ja organisatsiooni edasises järjekorras töötada töötajale renditud auto haldamine.

Kuid NDFL-ga ei ole probleeme. Rent kui rendilepingu meeskonnaga ja rendilepingu alusel ilma meeskonnata on töötaja sissetulek (sub. 4, 1 artikli 208 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni). Seetõttu on NDFL teema. Organisatsioon antud juhul on maksuagent ja peab säilitama maksu maksmisel üüri.

Topelthüvitis

Lõpuks hõlmab kolmas võimalus auto kasutamise kavandamist vastavalt töökoodeksi eeskirjadele. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 188 lubab töötaja kasutada oma varaga, kui see juhtub tööandja nõusolekul ja teadmistega. Viimane sel juhul on kõigepealt kohustatud tagastama masina kasutamisega seotud töötajate kulud. Ja teiseks, et maksta hüvitist transpordi kasutamise, amortisatsiooni (amortisatsiooni) eest.

Maksustamine Selle teostuse abil on auto kasutamine järgmine. Ja hüvitist ja tagasimaksmist ei looda ESN ja NDFL. Niisiis, hüvitis allub vastavalt artiklitele 238 ja 217 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni vastavalt. Need artiklid on vabastatud "palga" maksudest, eriti hüvitist, makstakse vastavalt Venemaa Föderatsiooni õigusaktidele. Pange tähele, et ESN ja NDFL-i ei võeta kogu töötaja ja tööandja nõusolekul kehtestatud hüvitise summast (föderaalsed otsused) vahekohtu kohtud 26. jaanuarini 2004 Urali linnaosa kohtuasjas nr F09-5007 / 03-AK ja 23. jaanuari Loode-linnaosa kohtuasjas A26-6101 / 2005-210).

Samade kulude hüvitamine põhimõtteliselt ei kuulu maksustamise objekti alla ESN ja NFFL. Kuna see ei ole töölepingu tasu ja seetõttu töötaja sissetulek selles mõttes, et Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 41 kinnitab selle kontseptsiooni.

Tulumaksu puhul võib töötaja makstud hüvitist arvesse võtta muudes kuludes, mis on seotud ainult normide piirides ja rakendamisse (lõike 1 lõike 1 alapunkt. 264 Venemaa maksuseadustiku nr 11 Föderatsioon). Need normid sisalduvad Venemaa Föderatsiooni valitsuse määruses 08.02.02 nr 92. Sest sõiduautod Mootoriga kuni 2000 Cu. Santimeetrid Organisatsiooni töötaja tugineb hüvitisele 1200 rubla kuus. Kui mootori suurus ületab määratud väärtuse, siis 1,500 rubla kuus.

Kuid kulude hüvitamine meie arvates saab täielikult arvesse võtta (lk. 49 Art. 264 maksuseadustiku Venemaa Föderatsiooni). Tõsi, rahandusministeerium sel juhul järgib teise positsiooni, uskudes, et kütuse, hoolduse ja praeguste remondite maksumus on juba arvesse võetud piirväärtuste suuruse arvutamisel (kiri 16.05.05 nr 03-03-01-01- 02/140). Selline lähenemisviis on siiski vastuolus Venemaa Föderatsiooni tööseadustiku artikliga 188, mis tagab otseselt kahte liiki makseid, tuginedes töötavale töötajale, kes kasutab tööd.

Seega on auto kasutamise kavandamine Venemaa Föderatsiooni töökoodeksi eeskirjade kohaselt võimalikuks võtta arvesse töötaja makset kasumi maksustamisel (piirides) ja viia need välja ESNi maksustamise ja tulumaksu maksustamise kohta. See valik meie arvates on kõige kasumlikum.

Nikita KulikovTegevdirektor
Konsultatsioonifirma juhid.

Seminari plaan:

Kui töötaja kasutab teenuseobjektiivis isiklikku autot, peab ettevõte hüvitama autode tagatisraha ja hoolduskulud. Näiteks bensiin, remont ja parkimine. See nõue on täpsustatud Venemaa Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 188. On kolm võimalust: maksta Hüvitise töökoodeks Venemaa Föderatsiooni, sõlmida töötaja või väljastada laenu (tasuta kasutada auto).

Me räägime sellest, kuidas on kasulikum, et võtta arvesse hüvitist ja valida võimalus, kus ettevõtte kulud ja maksud on minimaalsed ja töötaja kasu.

Kohe hüvasti jätta laenulepingu. See valik on kõige vähem kasumlik ja ettevõte ja töötaja. Lõppude lõpuks, tasuta kasutusest, vara peab tunnustama tulu. See nõue Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 lõikest 8. Tulu arvutamiseks on vaja keskenduda sarnaste varade rentimisele. Lisaks ei saa töötaja ettevõttelt raha raha. See võib loota ainult autokulude hüvitamisele. See on kahjumlik.

Kuid hüvitise ja rentimise osas peame rohkem.

Hüvitis

Vaata veebiseminari

Võite osaleda veebiseminaris, esitage Lektra küsimusi ja saada kvalifitseeritud vastuseid. Sektsioonis "Webinars" on aluse koos sündmustega koos.

Saate määrata kompensatsiooni suuruse. Kood ei piira summat. Peamine asi on täpsustada konkreetse summa lisaks töölepingu töötajaga.

Näiteks mõned raamatupidajad kaaluvad sellise masina kulumise hüvitist: Jagage auto hind selle kasulikuks kasutamiseks klassifikaatori poolt (heaks kiidetud Venemaa Föderatsiooni valitsuse dekreediga 1. jaanuaril 2002 nr 1. - Märkus . Ed.). Arvutus on lihtne ja tuttav. Peaaegu OS amortisatsioon.

Kui töötaja kasutab autoMaksukulud ei võta arvesse kogu hüvitise summat, vaid ainult standardis. See reegel on õiglane nii lihtsustatud kui ka üldisüsteemi ettevõtetele (alamrühma lõige 1. 264 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 264, artikli 12 lõike 1 punkt 1 Föderatsioon). Enamik organisatsioone, et mitte lugeda erinevust kompensatsiooni hüvitist summasse, milles ta kulude lisatakse.

Igakuised hüvitiste standardid sõltuvad mootori mahust. Need on märgitud Venemaa Föderatsiooni valitsuse dekreedi lõikes 1 8. veebruaril 2002 nr 92:

- 1200 hõõruda. - sõiduautode puhul mootori võimsusega kuni 2000 kuupmeetrit. cm kaasa arvatud;

- 1500 rubla, kui mootori maht on suurem kui 2000 Cu. cm;

- 600 rubla. - Mootorrataste jaoks.

Hüvitiste standardid kehtivad ainult sõiduautode ja mootorrataste puhul. Kui töötaja kontrollib veoautot, võib kulutustel kogu summa arvesse võtta. 18. märtsi 2010. aasta kirjas nõustus Venemaa rahandusministeerium sellise järeldusega kokkulepitud Venemaa rahandusministeeriumiga. \\ TPage 03-03-06 / 1/150. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõige 11 lõige 11 võtab arvesse sõiduki kasutamise hüvitist ainult normide piires. Siiski on kood ainult umbes sõiduautod ja mootorrattad. Ja hüvitis veoautod Ettevõttel on õigus võtta arvesse täielikult muudes tootmise ja rakendamisega seotud kuludega (lõike 1 lõike 1 alapunkt 49 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 264).

Lihtsustajad vähem kasumliku positsiooni. Igal juhul ei saa nad kulude hüvitamist sisaldada kaubaveoauto. Erinevalt ettevõtetelt lihtsustamise põhjal on suletud kulude loetelu. Ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 teine \u200b\u200blõik 12. \\ T autod ja mootorrattad.

Palume kütusekulu kompenseerimiseks. Ametnikud usuvad, et sätted juba arvesse võetud kulusid kütuse ja muude kulude hoolduse masin. Venemaa rahandusministeerium räägib 23. septembri nr 03-03-06 / 1/39239 ja kuupäevaga 16. mai 2005 nr 03-03-01-02 / 140 kirjadest. Seega, kui lisate kulude hüvitise samal ajal ja hüvitist, toob see kaasa vaidluste maksudega.

Oletame, et organisatsioon maksab iga kuu töötaja hüvitise auto kasutamise eest 1200 rubla summas. Ja rohkem kui see kompenseerib kütuseid ja kütust. Ja veedab remonti. Niisiis, maksukulude, saate võtta arvesse ainult 1200 rubla.

Hüvitisega NFFL ei ole vajalik. Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõike 3 maksust vabastatud. Lisaks ei pea NDFLs hoidma isegi summa, mis ületab kasumi suhet. Peamine asi on soovitud väärtus lisaks töölepingule (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 27. augusti 2013. aasta august nr 03-04-06 / 35076, 27. juuni 2013 nr 03-04- 05/24421).

Sama kindlustusmaksetega. See summa on nendest vabastatud, mis on lepingus lepingus sätestatud. Sama arvamuse vahendid. FIU teatas sellest 29. septembri nr 30-21 / 10260 kirja punktis 2 ja FSS-i 17. novembri 2011. aasta kirjas nr 14-03-11 / 08-13985.

Reeglina maksab ettevõte iga kuu fikseeritud summa hüvitise. Aga kui töötaja ei kasutanud vara tegelikult, näiteks ta oli haige või puhkusel, siis sel ajal hüvitise ei kogune. Seejärel saab seda maha kajastada (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 3. detsembril 2009 nr 03-04-06-02 / 87).

Muide, on võimalik lisada hüvitist kulude hüvitist alles pärast makse (alapunkti 7 alapunkt 7. 272 \u200b\u200bVenemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 272). Lihtsalt tasu summa ei piisa.

Näide 1.

Ettevõte maksab töötaja isikliku auto kasutamise eest 4000 rubla summas. kuus. Alates 12. oktoobrist 2015 läks ta puhkusele kaks nädalat. 22. oktoober tööpäeva jooksul. Nendest oli töötaja kehtestatud 12. hüvitise suurus oktoobri - 2181,82 rubla. (4000 rubla: 22 päeva. × 12 päeva).

Sageli sõidavad töötajad puhverserveriga autoga. Kui juht ei ole omanik, võta arvesse kulud kulud riskantne. Maksukood ütleb, et hüvitise eest on võimalik maha kirjutada isiklik transport. Ja Venemaa rahandusministeerium isiklike TS-i raames mõistab seda, kes omab töötajat omandiõiguse eest.

Hüvitisega auto poolt volikiri, NDFL peab hoidma ja tekkepõhise sissemakseid: e-kirjad Rahandusministeerium Venemaa 8. august 2012 nr 03-04-06 / 9-228, Tööministeerium Venemaa 26. veebruar 2014 nr 17-3 / B-92. Tõsi, ühel juhul on finantsosakonna spetsialistid lubama maksustama - kui auto kuulub oma naisele (tema abikaasa) ja omandati abielus. Lõppude lõpuks on abielu ajal omandatud vara abikaasade ühisomand (artikli lõige 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku tsiviilseadustiku 256).

Kuid ebasoodsate ametnike positsiooniga saate väita. Maksuseadustik ei selgita, mida isikliku vara alusel aru saada. Ja kui töötaja kontrollib masina volikirja poolt, on tal täielik õigus seda kasutada ametlikel eesmärkidel ja saada selle eest hüvitist.

Kohtunikud kaaluvad ka. Nad võimaldavad ettevõtetel mitte maksta sissemakseid ja mitte hoida NDFL-i hüvitist autoga volikirja poolt: teie Vene Föderatsiooni määratlus 24. jaanuaril 2014 № YOU-4/14, 22. aprilli Uralsky piirkonna FAS-i dekreet , 2014 nr F09-1388 / 14. Lisaks lubasid rahandusministeeriumi spetsialistide ministeeriumil kulutuste hüvitist arvesse võtta (27. detsembri 2010. aasta kiri nr 03-03-06 / 1/812).

Hüvitise korraldamiseks ja arvessevõtmiseks on vaja järgmisi dokumente:

- Täiendav kokkulepe töötajaga. Selles täpsustage hüvitise summa, hüvitatud kulud, maksmise aeg, masina omaduste (reisijate või lasti tüüp, brändi, riigi number, tootmisaasta, mootori töömaht jne);

- dokumendid, mis kinnitavad, et töötajal on auto omandiõigus: PTS, Osago ja riigi registreerimistunnistuse koopiad;

- hüvitise juhi määrus;

- reisi lehed marsruudi, bensiinijaamade kontrolli ja raamatupidamistunnistuse arvutamisega kehtestamise eesmärgid, kviitungid remont ja muud paberid, mis kinnitavad masinat.

Lisaks on see soovitav töö kirjeldus Töötaja kirjutas välja ülesandeid, mis soovitavad regulaarseid reise. Näiteks klientide lahkumine või kirjavahetuse edastamine.

Näide 2.

Hüvitise arvutamise ja maksmise raamatupidamisdokumendid

Teenuse osutamise ohvitser kasutab oma autot Renault Megane Mootori töömahuga 1598 kuupmeetrit. Vaadake kulumise hüvitise summat, mida ettevõte maksab töötaja iga kuu - 1200 rubla.

Lisaks sätestab töötajaga kokkulepe, et ettevõte hüvitab bensiini kulusid. Kinnitatud kütuse ja määrdeainete maksumuse summa oktoobris - 5000 rubla.

Deebet 26 krediidi 73
- 1200 hõõruda. - hüvitist tasutakse oktoobriks;

Deebet 73 krediidi 50
- 1200 hõõruda. Makse makstakse.

Deebet 26 krediidi 73
- 5000 rubla. - Kütuse kulude hüvitamise taotlused.

Organisatsioon otsustas juhinduda rahandusministeeriumi asukohast ja ei sisaldanud toetusi kütusekulude eest, makstud hüvitise eest. Seal oli erinevus ja pidev maksukohustus, kuna bensiini kulusid kajastatakse raamatupidamises, kuid mitte aktsepteeritud maksudes. Raamatupidaja kogunenud PNO:

Deebet 99 alalise maksukohustuste "krediidi 68 subcount" arvutused tulumaksu "
- 1000 hõõruda. (5000 rubla. × 20%) - punktid arvutatakse.

Rendima

Mõelge järgmisele võimalusele, millega saate auto korraldada - sõlmida töötajaga rendilepingu.

Transpordirendilepingut on kahte tüüpi: meeskonnaga ja ilma selleta. Rendileping meeskonnaga eeldab, et töötaja aruanded mitte ainult auto, vaid ka haldamise juhtimise ja hooldus. Rendilepingu alusel ilma meeskonnata annab töötaja ainult autot ilma teenusteta.

Kuid ettevõtte töötajaga on võimalik sõlmida ainult rendilepingut ilma meeskonnata. Ma selgitan, miks. Üürileandja lõpetab rendilepingu meeskonnaga, ainult siis, kui tal on juhi töötajad (artikli lõike 2 punkt 2). Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 635). Ja kui töötaja on üksikisik, keda üürileandja ei täida.

Üüri suuruse kohta peab töötaja tööandjaga nõustuma. Reeglina sõltub summa masina tehnilistest omadustest, kulumise määrast jne. On võimalik liikuda piirkonna üüriväärtuse keskmisele tasemele.

Üürile saab täielikult arvesse võtta maksukulusid ühise süsteemi ja lihtsustuste maksukulusid (lõike 1 lõike 1 alapunkt. 264, sub. 4 lk 1 Art. 346.16 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.16) .

Üürilepingu alusel ilma meeskonnata tegutseb ettevõte kõik auto toimimisega seotud kulud: bensiin, seejärel remont, kindlustus, pesemine, parkimine (kunst ja tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni). Kui loomulikult lepinguosalistel ei olnud muidu ette nähtud.

Toit, remont ja muud kulud sisu renditud TS rahandusministeerium võimaldab võtta arvesse arvutamisel kasumi: kiri 13. veebruari 2007. aasta nr 03-03-06 / 1/81. Tõsi, kirja kirjas meenutab, et kulud peavad olema mõistlikud ja dokumendid kinnitavad. Et tõestada, et kütus, mis viitas renditud autole, kulutas ametlikele eesmärkidele, kasutage ettenähtud marsruudi abil lehed. Ja osta bensiini kontrollide kinnitamiseks.

Täpselt sama kehtib ettevõtete kohta USN-is. Lihtsustajatel on õigus võtta arvesse masina kasutamisega seotud kulusid, tuginedes Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõike 1 lõike 1 alusel.

Ja veel rendile on üks miinus. Rentimisega peab olema NDFL-i säilitamine. Asjaolu, et äriühing, mis rendib vara üksikisiku on muutumas maksumaakler, rahandusministeerium meenutab regulaarselt. Siin on üks neist kirjadest - 16. august 2013 nr 03-04-06 / 33598.

Kui olete sõlminud rendilepingu ilma meeskonnata, ei pea te maksma. 12. märtsi 2010. aasta kirjas selgitas Tervishoiu- ja Sotsiaalse arengu spetsialistide ministeerium, et rendilepingu sisu oli vara võõrandamine. Ja selliste kokkulepete maksed vabastab Federal Seaduse artikli 7 osa 3. osa 3. juuli 2009 nr 212-FZ. Kahju üüride sissemaksed ei kuulu ka. Maksuvabastust on ette nähtud 24. juuli 1998. aasta föderaalseaduse artikli 5 1. osa nr 125-FZ.

Soovitan installida rent lepingus mitte kujul fikseeritud makse, vaid siduda tööd, läbisõit või arvu väljumise. Lõppude lõpuks võib töötaja minna puhkusele või haigestuda. Kui auto kasutab ainult seda, seisab auto tühikäigul.

Asetage lepingu puhkuse ajal või töötaja haigus üüri reguleerimiseks riskantne. Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni ei pakuta sellise korra.

Kinnitada rendimaksete kulude kinnitamiseks, asetage auto vastuvõtmine. Vormi saab teha iseseisvalt või võtta ühtse vormi nr. Seaduse detailil kirjeldatakse masina omadusi: brändi, värvi, riigi number, tootmisaasta, mootoriruumid ja keha. Määrake tegu ligikaudne maksumus auto. On vaja kajastada auto off-tasakaalu konto 001 renditud operatsioonisüsteemi. Seadusele lisage PTS, Osago ja riigi registreerimistunnistuse koopiad.

Igal kuul ei ole üüri tegud tingimata. Kulude kinnitamiseks kulude kinnitamiseks on piisavalt leping ja vastuvõtmise ja edastamise akt (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 13. oktoobril 2011 nr 03-03-06 / 4/118).

Kui töötaja kontrollib masina volikirja abil, on võimalik sõlmida rendilepingu. Kuid on oluline üksikasjad. Töötajal on õigus rendilepingu allkirjastada ainult, et omanik on talle andnud luba. Seega kontrollige. Tuleb märkida, et omanik andis üle esindajale õiguse rendilepingu sõlmida. Lepingu koostamisel, seejärel joonistage see omanikule (temalt tulenevad õigused ja kohustused) ja allkirjastavad lepingu.

Rent on omaniku, mitte töötaja sissetulek. Niisiis, maksja NDFL on omanik TC. Seetõttu peate maksu arvutamisel keskenduma omaniku maksustamisele ja 2-NDFL-sertifikaadi maksustamisele.

Näide 3.

Postitused Juhul ettevõtte rendib auto töötaja

Organisatsioon 1. oktoobril sõlmis autorendilepingu ilma meeskonna ilma töötajaga. Auto kokkulepitud väärtus - 500 000 rubla. Kuurent - 15 000 rubla. kuus.

Oktoobris kulutati bensiini 2000 rubla. (ilma käibemaksuta). Juht kasutab kütusekaarti.

1. oktoobril on vaja võtta renditud auto, millel on konto 001 debiteerimiskviitung 500 000 rubla summas.

Ja seejärel kajastada kütuse ja määrdeainete ostmist ning rendilepingu ostmist järgmiste kannetega:

Deebet 26 (44) Krediit 73
- 15 000 rubla. - arvutatakse renditasud;

Deebet 73 Credit 68 Subaccount "NFFLi arvutused"
- 1950 hõõruge. (15 000 rubla. × 13%) - värvitud NDFL;

Deebet 73 krediidi 50
- 13 050 hõõruda. (15 000-1950) - Töötaja raha makstakse;

Deebet 10 Subaccount "Kütuse" krediidi 60
- 2000 rubla. - bensiini krediteeritakse;

Deebet 26 (44) Krediit 10 Subaccount "Kütus"
- 2000 rubla. - Kütuste kulud on kirjutatud kütuste kulud.

TULEMUSED

Kui ettevõte hüvitab sõiduauto eest, siis kogu summa kaalub seda kulutustena, mida ta ei tööta. Hüvitis peab normaliseerima. Ametnikud on kindlad, et norm on juba lisatud: kütuse, remondi ja muude autoga seotud kulude maksumus. Kui maksate eraldi bensiini töötaja, ei ole võimalik neid summasid kulutustega arvesse võtta.

Seetõttu on tasuvam sõlmida rendilepingu (vt allolevat tabelit. - Märkus. Ed.). Siin ei ole standardeid, üüri kogu summa kulutuste arvesse võetakse ja kütust ja kütust saab ilma hirmuta maha kirjutada. Rendi maksed on üks miinus - nad peavad hoidma NDFL-i.

Valige ettevõtte jaoks soodne valik

Õppejõu kohta

Nikita Aleksandrovich Kulikov - õiguse kandidaat, õigusnõustamise ekspert. Ta tegeleb projektide ja tehingute õigusliku toetusega, esindab äriühingute huve kohtus. Ta lõpetas ühe juhtiva õiguse ülikooli - Riigi Instituudi ja RAS RAS. Teaduslike toodete autor valdkondlikes ja teaduslikes väljaannetes.

Näitaja võrdluseks	Hüvitis	Rendima
Millist summat saab tulumaksu arvutamisel arvesse võtta, ühekordse USNi maks	Sõiduauto hüvitist tuleks ettevõtetelt normaliseerida ja USN-i alusel normaliseerida. Hüvitis kaubaveoauto Organisatsioon võib kulutustega kokku võtta kogusumma. Ja organisatsiooni USN ei saa kirjutada välja selline makse kulude üldse.	Ettevõtted ja üldsüsteemis ning lihtsustatud võivad hõlmata kogu rendituskulusid. Sellise õiguse alusel antavad organisatsioonid esitavad Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõiget 10. Ja Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 usn-lõik 4. \\ t
Kas on võimalik lisada bensiini, remondi ja muude autotööstusega seotud kulude kulud	Ametnikud on vastuolus. Nad usuvad, et hüvitiste standardid, kõik kulud auto (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 23. september 2013 nr 03-03-06 / 1/39239)	Trandilepinguteta rendilepingu alusel kannab ettevõte ise kõiki kulusid (kunst ja tsiviilseadustiku Venemaa Föderatsiooni). Seetõttu on nende organisatsioonil õigus kulutuste arvesse võtta
Kas on vaja hoida NDFL-i ja kogunesid kindlustusmakseid	Hüvitis vabastatakse kindlustusmaksete ja isikliku sissetulekuga PFFL. Peaasi on see, et summa makstud summa koosnes lepingust	Rent on vajalik NDFL-i hoidmiseks. Kuid kindlustusmaksete alusel rendilepingu alusel ilma meeskonnata ei saa koguneda
Mis siis, kui töötaja kontrollib masina puhverserveri abil	Kui töötaja ei ole auto omanik, siis ei saa hüvitist kulutuste arvesse võtta. Ja te peate kogunema kindlustusmakseid ja hoidke NDFL-i	Selleks, et töötaja sõlmida rendilepingu, omaniku nõusolek. Kui tehing täidetakse vastavalt eeskirjadele, ei ole vaidlused maksuhalduritega seotud vaidlused

Igaühe õigusliku reguleerimisel on oma omadused. Sõiduki liisingulepingu alusel peab üürileandja esitama üürniku auto ja annab talle selle auto juhtimise ja selle tehnilise operatsiooni (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku tsiviilseadustiku 632). Rentimise lepingu alusel ilma meeskonnata, peab üürileandja lihtsalt andma üürniku ajutise valduse ja kasutamise eest (Art. 642 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Olukord: Kas on võimalik sõlmida organisatsiooni töötajaga meeskonnaga sõiduki rendilepingu

Küsimus on ebaselge. Vastavalt Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni, kui üürile sõiduki meeskonnaga isik, kes haldab seda sõidukit ja tagada selle tehnilise operatsiooni peab koosnema üürileandjaga töösuhted (Lõige 2 Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 635).

Samal ajal ei vaidlusta kontrolliasutused vaieldavate sõidukite rendilepinguga vangistuse võimalust (vt näiteks Venemaa rahandusministeeriumi kiri 14. juuli 2008 nr 03-04-06-02 / 73).

Kui oli vaja sõlmida sõiduki rendileping töötajaga juhtimis- ja tehnilise operatsiooni teenuste osutamisega, sõlmida kaks lepingut - sõiduki rendileping ilma meeskonnata ja lepingu teenuste osutamise eest juhtimiseks ja tehniliseks operatsiooniks. Sellisel juhul on palgatöötajate kättesaadavus vabatahtlik. Samal ajal ei tohiks juhtimis- ja tehnilise operatsiooni teenuste osutamist lisada ametlikud ülesanded Töötaja. Vastasel juhul võib teenuste osutamise lepingu alusel makseid kajastada ebaühtmatuna (Art. 252 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni).

Sõidukite rendilepingu sõlmimisel pöörake tähelepanu renditud auto kirjeldusele. Sellise registreerimise vajadus spetsifikatsioonidNii et saate täpselt kindlaks määrata, milline auto organisatsiooni rendib. Ainult sel juhul loetakse rendilepingu sõlmimiseks. See on esitatud Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 607 lõikes 3. Seega, lepingus peate täpsustama auto brändi, tootmisaasta ja värvi, keha number ja mootor, riik on täielikum, teavet saab kanda lepingu passi sõiduki või registreerimistunnistuse.

Autoorganisatsiooni (üürnik) juhtimiseks vajate registreerimistunnistust, tehnilist süsteemi, tehnilise kontrolli ja poliitika kupongi (kui organisatsiooni vastutuse oht oli kindlustatud töötaja (üürileandja)). Tagamaks, et töötaja (üürileandja) ei varjata dokumentide edastamisest eemal, võib seda kohustust lepingus ette näha. Lisaks sellele võib lepingut vastu võtta töötaja vastutusel dokumentide ajastamise rikkumise eest karistuse vormis (trahv, karistused).

Isikliku autotöötaja rentimisel tutvuge kindlasti selle auto kindlustuse tingimustega (Osago). Kui organisatsioon on juba kindlustatud auto rentinud, on kolm olukorda.

Esimene: kindlustuspoliisis on kirjutatud, et auto piiramatu ringil on lubatud autot juhtida. Sellisel juhul ei pea midagi kindlustusega midagi tegema.

Teiseks: kindlustuspoliisis on märgitud konkreetsed inimesed, kellel on õigus auto juhtida. Kui organisatsioon kavatseb lubada teistel inimestel sõita sõita, on vaja muuta poliitika muudatusi. Tee see peab olema üürileandja töötaja. Poliitika muudatuste tegemiseks peavad maksma. Kui rendileping ei kohusta töötajat (üürileandja) kindlustus, kõik lisakulud Retribeeritud organisatsioon (üürnik) (artikli 646 ja 637 tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni). Neid kulusid võib arvesse võtta tulumaksu arvutamisel (artikli 2 lõike 2 punkt 2 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 263).

Kolmandaks: Liisinguandja töötaja ei edasta kohustuslikku tsiviilvastutuskindlustust. Sellisel juhul peab organisatsioon osalema Osago poliitika iseseisvalt. Lõppude lõpuks kajastatakse sõidukite omanikud (kes vastutavad vastutuse eest vastutavad) mitte ainult omanikud, vaid ka need, kes rendivad transporti (25. aprilli 2002. aasta seaduse artikli 4 artikkel 4 nr 40-FZ).

Kui rendileping ei näe ette organisatsiooni poolt auto tagasivõtmist (üürnik), kuulub auto lepingu tähtaja jooksul rentniku töötajale (Art. 608 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Sõiduki rendileping võib ette näha sõiduki ost. Sellisel juhul lepingu tähtaja lõpus (või kuni tähtaja lõpuni, kuid pärast tagasivõtmise väljamakset) muutub auto omanik üürnikuks (tsiviilseadustiku artikli 624 lõike 1 punkt 1) Vene Föderatsiooni).

Raamatupidamise reeglid

Auto arvestustasukuludes peegeldades lepingus vastuvõetud hinnangul ära tasakaalustatud kontot. Auto rentimisel teha juhtmestik:

Deebet 001.

- kajastab kasutamisel saadud auto maksumust.

Autote saamise toimingud raamatupidamises rendiks peegeldavad sõiduki vastuvõtuse edastamise seaduse alusel. See peab täpsustama edastatud auto kokkulepitud kulud, selle läbisõit, samuti tehniline seisukord Vastavalt kontrolli tulemustele. Põhiseadust saab teha tüüpilisel kujul (vormid nr OS-1 või OS-1B, mis on heaks kiidetud Riigistatistika komitee resolutsioonis 21. jaanuar 2003 nr 7) või suvalises vormis. Varude kaardi vormide vormide avamine vormides nr. OS-6, OS-6a Ei, valikuline. See on märgitud 13. oktoobri 13. oktoobril 2003 Venemaa Rahandusministeeriumi korraldatud metoodiliste juhiste punktis 14. \\ t

Amortisatsiooni renditud auto, mis ei ole loetletud bilansis, ei nõua (punkt 50 metodoloogiliste juhiste poolt heaks kiidetud Ministeerium Venemaa 13. oktoobril 2003 nr 91n). Üüri maksmise summad raamatupidamisarvestustele nende tegevuste jaoks, mille jaoks auto on renditud:

Deebet 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Credit 76

- peegeldab tasu isikliku autotöötaja rentimise tasu.

Näide

2015. aasta veebruaris sõlmis Alpha LLC (üürnik) ratta töötajate tööjõuga. I. Sõidukirendi leping ilma meeskonnata.

Rendiobjekt - sõiduauto:

- Mark - Fordi fookus;

- registreerimismärk - T543NE99;

- identifitseerimisnumber (VIN) - HTA211020X0325409;

- tüüp - sedaan;

- tootmisaasta - 2009;

- mootor - nr x02395409;

- Valge värv;

- mootori võimsus (kW / l. P.) - 82/112;

- passi TS-seeria 62As nr 776059;

- Registreerimistunnistus - Series 45 ex nr 062540.

Auto on renditud kaubandusliku direktori ametlike reiside eest, lepingu tähtaeg - alates 1. veebruarist 2015 kuni 31. jaanuarini 2016. Auto maksab - 175 000 rubla. Auto igakuine rent on 11800 rubla.

Raamatupidaja Alpha LLC tegi järgmised postitused.

2015. aasta veebruaris:

Deebet 001.

- 175 000 rubla. - aktsepteeritud bilansilise raamatupidamise kohta auto renditud (põhineb sõiduki vastuvõtmise seaduse alusel).

Igakuine rendilepingu tähtaja jooksul:

Deebet 26 krediidi 76

- 11 800 rubla. - peegeldab tasu isikliku autotöötaja rentimise tasu.

Maksude arvutamine

NDFL. Renditasu tunnustatakse selle maksustatava sissetulekuga (lõike 1 alapunkt 4. 208 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 208). Sõltuvalt sellest, kas töötaja on resident või mitteresidendist, tuleb NDFL tasuda kiirusega 13 või 30 protsenti (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 224). NDFL hoiab tegeliku rendimaksega (artikli 4 lõikega 4. 226 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku).

Olukord: NDFL-i ei ole mitterahaliste sissetulevate sissetulekute hoidmine, kui organisatsioon maksab remondi-, hooldus- ja muud kulud, mis on seotud töötajaga renditud auto toimimisega. Organisatsioon rakendab üldist maksusüsteemi

Vastus sellele küsimusele sõltub lepingute liigist ja lepingu tingimustest.

Paranduskulud arvestavad järgmises järjekorras. Kui rendilepingu kohaselt kannavad need kulud üürileandjaid ja tegelikult toodetud üürnikuorganisatsioon, siis see on mitterahaliste rendileandja sissetulek (Art. 634, 644 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni) . Sellised tulud töötaja (üürileandja) hõlmavad NDFL-baasi.

Kõigil muudel juhtudel ei ole remondi maksumus üürileandja. Seda seletab asjaolu, et üürileandja (töötaja) ei tulene majanduslikku kasu (tulu) (artikli 41 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Seetõttu ei ole isikliku tulumaksu maksubaasi.

Kontrollimise kulud võtavad arvesse remondi kulude arvestusse kuuluvate kuludega. See tähendab, et kui need kulud kannavad neid kulusid rendilepingu alusel ja tegelikult toodetud üürnikuorganisatsioon, siis see on mitterahaliste rendileandja sissetulek (artikli 635, 645 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 635, 645 Lõige 2 Art. 211 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni). Sellised tulud töötaja (üürileandja) hõlmavad NDFL-baasi. Muudel juhtudel ei ole üürileandja (töötaja) tehnilise kontrolli maksumus.

Toidukütus ja muud sarnased kulud (mille suurus sõltub tegelikust tarbimisest) ei tohiks kaasata NFFL maksubaasi. Üürnik kannab oma huve (artikli 636, 646 tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Järelikult ei saa töötaja (üürileandja) mingit majanduslikku kasu ja mitterahalisi sissetulekuid ei esine (artikli lõige 2. 211 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 211). Seega ei ole NDFL käesoleval juhul maksma.

Rahandusministeeriumi spetsialistid Venemaal anti sarnased selgitused 9. juuli 2007 nr 03-04-06-01 / 220 ja kuupäevaga 11. juuli 2008 nr 03-04-06-01 / 194 tähed.

Kui organisatsioon on parandanud kinnisvara (näiteks rekonstrueerimise või moderniseerimise) nõusolekul töötaja (üürileandja), kulud üürniku organisatsiooni selliste paranduste peetakse sissetulekute üürileandja (klausel) 2 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 211). Tulude kättesaamise kuupäev on käesoleval juhul rekonstrueeritud (uuendatud) autotöötaja (üürn) üleandmise hetk rendilepingu lõpus (alguspunkti 2 lõige 1 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 223 223 ). Sarnane seisukohast väljendati Venemaa rahandusministeeriumi kirjas 18. novembril 2005 nr 03-05-01-04 / 363.

Kindlustusmaksed. Üldjuhul ei võta üldjuhul kohustusliku pensioni (sotsiaalse, meditsiinilise) kindlustuse sissemaksed üüri suurusega. See on seletatav asjaoluga, et varade ülekandmisega seotud tsiviilõigusandlike kokkulepete maksed (sel juhul auto) ei kajastata kindlustusmaksetena.

Käesolev kord tuleneb 24. juuli 2009. aasta juuli 2009 nr 212-FZ artikli 7 osa 3. osa sätetest Venemaa Föderatsiooni tsiviilkoodeksi artiklite 606, 642 ja kinnitati tervishoiu- ja sotsiaalministeeriumi kirjas Venemaa arendamine 12. märtsil 2010 nr 550-19.

Kui organisatsioon on sõlmitud autorendilepingu meeskonnaga töötajaga, võib selline leping pidada segatuks, st on kahet liiki lepingute liiki elemendid (teenuste rentimine ja pakkumine) elemendid (artikli 421 klausel 3, \\ t Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku tsiviilseadustiku 606, 779). Segalepingutel tehtavatel maksetel on kindlustusmaksed ainult tehtud töötasu osas tehtud töötasu osas (osutatud teenused).

Maksed müügilepingu alusel või rendilepingu alusel kindlustusmaksete alusel ei ole. See tuleneb 24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ osa 1. osast.

Näide

Organisatsioon 2015. aasta jaanuaris sõlmitud Kondratyev A. S. kokkulepe auto rentimisega meeskonnaga. Lepingu tähtaeg - 30. jaanuarist kuni 10. veebruarini 2015.

Lepingu kohaselt on juhiteenuste maksumus (Kondratyeva) 15 000 rubla., Autorent - 5000 rubla.

Veebruaris moodustavad raamatupidaja kindlustusmaksed ainult juhiteenuste maksumus.

Auto rentimine on kinnisvaraülekandeteenus ja seetõttu ei kuulu sissemakseid sissemakseid.

Kondratyevi maksmiseks veebruaris (15 000 rubla) raamatupidaja kogunenud kindlustusmaksed sellises suuruses.

- rahapesu andmebüroos - summas 3300 rubla. (15 000 rubla. × 22%);

- FFOMS - summas 765 rubla. (15 000 rubla. × 5,1%).

- B - summas 435 rubla. (15 000 hõõruda. × 2,9%).

Olukord: Kuidas tasuda kohustusliku pensioni (sotsiaalse, meditsiini) kindlustuse sissemaksed, kui segatud lepingus tehtud töö kulud (osutatavad teenused) ei ole eraldatud eraldi summa

Segatud lepingute eest tehtavate maksete puhul, kus tehtud töö maksumus (osutatavad teenused) ei ole eraldatud eraldi summa, tuleb sissemakseid tasuda kogu lepingu alusel koguse eest. Fakt on see, et organisatsioonidel ei ole õigust määrata kindlaks andmebaasi tekkepõhise kindlustusmaksete andmebaasi. Sellisel viisil saab määrata ainult kontrolliasutused (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-ФЗ seaduse artikli 29 lõike 4 punkt 4).

Kui segatud lepingus on tehtud töö maksumus (osutatavad teenused) ei ole eraldatud eraldi summa, allkirjastage täiendava lepinguga töövõtjaga. Selles kirjutame eraldi töö kulud (teenused), maksustataks kindlustusmaksete maksumuse ja muude maksete maksumuse maksumust, mida lepingute arvutamisel ei võeta arvesse.

Täiendava lepingu põhjal tasutakse kindlustusmakseid ainult tehtud maksete tegemiseks tehtud maksete (osutatud teenused).

Olukord: On vaja koguda panuse kohustusliku pensioni (sotsiaalse, meditsiini) kindlustuse, kui organisatsioon maksab remondi-, hooldus- ja muud kulud, mis on seotud tööga renditud töötaja (ilma meeskonnata). Organisatsioon rakendab üldist maksusüsteemi

Pole vajadust.

Kinnisvara ülekandega seotud tsiviilõiguslike kokkulepete kulud (sel juhul auto) ei kuulu kindlustusmaksete suhtes (artikli 7 osa, artikli 7 osa 1. ja 3. osa "F" lõike 2 punktiga 1. \\ t Seaduse 24. juuli 2009 nr 212-FZ). Sellised lepingud, eelkõige kuulub sõiduki rendilepingu ilma meeskonnata (Art. 642 tsiviilseadustiku Venemaa Föderatsiooni).

Järelikult ei pea kohustusliku pensioni (sotsiaalse, meditsiini) kindlustuse sissemaksed kogunema üüri summa või auto tegevuskulude maksumusega.

Tagasimaksude arvu sissemaksed kindlustusmaksete summa eest ei ole vajalikud. Kui autorendilepinguga sõlmitakse meeskonnaga kokkulepe, siis peab juht tasuma tasuma sissemakseid. Kuid see on vajalik ainult selleks, kui sissemaksete maksmine on lepingus ette nähtud.

Selline tellimus on asutatud 24. juuli 1998. aasta seaduse artikli 5 1. osa nr 125-FZ.

Kasumi maks. Tulumaksu arvutamisel võib töötajate autorentidega seotud kulud arvesse võtta tegelike kulude summaga (lõike 1 lõike 1 alapunkt. 264 lõige 1 Art. 252 Vene maksuseadustiku 252 Föderatsioon). Samal ajal on organisatsioonil õigus võtta arvesse kulusid:

• kütuse maksumus (alapunkt 2, lõige 1 Art. 253 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni);
• kindlustusmaksed, kui kindlustava vastutuse usaldatakse üürnikule (algus 1, lõige 1 Art. 263 Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 263, Art. 646 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Sarnane seisukohast järgib juhtivaid asutusi (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 13. veebruaril 2007 nr 03-03-06 / 1/81, 29. novembril 2006 nr 03-03-04 / 1 / 806, UFNS Venemaa 19. mai 2006 nr 28-11 / 43420).

Käibemaks. Isikliku autotöötaja pakkumine organisatsiooni rentimiseks Käibemaksu ei kuulu. See tuleneb Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 143 sätetest ja kinnitas Venemaa rahandusministeeriumi kiri 10. veebruaril 2004 nr 04-04-06 / 21.

Praegused kulud ja kapitaalremont Rendilepingu alusel meeskonnaga üürileandja on kohustatud kandma üürileandja (Art. 634 tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni). Seetõttu, kui sõiduki rendilepingus sõlmitakse üürniku remondi parandamise tingimuse, võib Euroopa Kohus tunnustada põhjendatuse tõttu (Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 168, 180) \\ t Moskva linnaosa FAS 20. jaanuaril 2009 nr KG-A40 / 12869 -08). Invaliidsuse tagajärgede kasutamise nõuda (näiteks üürnikukulude hüvitise maksmine) Euroopa Kohtu kaudu saab keegi huvitatud isik: üürnik: üürnik jne (Art. 166 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni).

Transpordi maks. Transpordimaks peab maksma selle kellele auto on registreeritud. See määratleb Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 357.

Töötajaga renditud auto on tema nimes registreeritud. Seetõttu ei tohiks üürniku organisatsioon maksta transpordi maks. See on rendileandja vastutus. Ja see ei ole oluline, et tegelikult ei kasuta ta autot.

Olukord: Kas lepingus on võimalik sõlmida kohustus üürniku transpordimaksu maksmise eest. Organisatsioon rendib töötajat töötajalt ja rakendab üldist maksusüsteemi

Ei, sa ei saa.

Liisinguandja töötaja peab ennast maksma veomaks (Art. 45 maksuseadustik Vene Föderatsiooni). Ajutise omaniku jaoks ei lähe tarkvara kohustusi (lk. 40 9. aprilli 2003. aasta aprilli nr BG-3-21 / 177 kohaselt heakskiidetud metoodiliste soovituste poolt. Seetõttu ei anna midagi organisatsiooni nimele midagi advokaati.

Ainus viis töötaja kulude hüvitamiseks (üürileandja) on kehtestama selline tasu lepingus, mis hõlmaks transpordimaksu summat.

Seejärel makstakse tegelikult maksud organisatsiooni (üürnik) kulul ja kogu üüri summa võib lisada organisatsiooni kuludesse.

Kinnisvaramaks. Üürile kuuluv auto ei ole organisatsiooni vara. Niisiis, juba selle põhjal ei pea maksma kinnisvaramaksu. Aga isegi kui ettevõte ostab auto, ei ole vaja oma kulumaksuga arvestada. Lõppude lõpuks alates 1. jaanuarist 2013 ei kuulu kõik kinnisvaramaksu vallasvara põhivara (sub. 8 lk 4 Art. 374 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 374). See tähendab, kaasa arvatud autod.

Näide

Jaanuaris sõlmis tootmisettevõte Master Manufacturing ettevõte (üürnik) poodi juht Volkovo V. K. (Liisinguandja) sõiduki rendilepingu ilma meeskonnata. Lepingu tähtaeg - 1. veebruarist kuni 31. juulini 2015.

Rendiobjekt on sõiduauto. See on renditud laevandustoodete jaoks organisatsiooni laole. Autode maksumus - 215 000 rubla. Auto igakuine rent on 14 000 rubla.

Tulumaksu "Master" maksab igakuiselt.

Rentide summa on iga kuu jooksul lepingu kehtivusaja jooksul lisatud maksubaasi isikliku tulumaksu. NDFL Volkovi standardseid mahaarvamisi ei pakuta.

Kohustusliku pensioni (sotsiaalsete, meditsiiniliste) kindlustuse ja kindlustuse sissemaksed tööõnnetuste ja hooldamise eest üüri suurusega ei krediteerita.

Raamatupidaja tegi selliseid kandeid.

Jaanuaris:

Deebet 001.

- 215 000 rubla. - aktsepteeritud bilansilise raamatupidamise kohta auto renditud (põhineb sõiduki vastuvõtmise seaduse alusel).

Igakuiselt veebruarist juulini kaasa arvatud:

Deebet 25 krediit 76

- 14 000 rubla. - kirjutatud töötaja isikliku auto renditasu;

Deebet 76 Credit 68 Subaccount "NFFLi arvutused"

- 1820 RUB. (14000 rubla. × 13%) - CPU on säilitatud;

Deebet 76 krediidi 50

- 12 180 rubla. (14 000 - 1820) - tasu eest isikliku auto töötaja makstakse.

Tulumaksu raamatupidaja "Master" arvutamisel ajavahemikul ajavahemikul, mil auto üüritakse töötajast, vähendab maksubaasi 14 000 rubla võrra.

Lihtsustatud. Maksubaasi organisatsioonide lihtsustatud, mis maksab tulumaksu, rent maksed ei vähenda.

Lihtsustatud organisatsioonid, kes maksavad sissetulekute ja kulude vahe vahet, võivad sisaldada kulud, mis vähendavad maksubaasi:

• rendi summad (sub. 4 lk. 1 artikli 346.16 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni);
• kütuse ja muude renditud auto toimimisega seotud kulude maksumus (sub. 12 lk. 1 artikli 346.16 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni).

Kulusid saab tunnustada alles pärast faktilist makset (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 2).

Kõik kulud tuleks dokumenteerida (punkt 2, artikli 346.16 lõige 1 Art. 252 maksuseadustik Venemaa Föderatsiooni Venemaa ministeeriumi kiri 1. veebruar 2006 nr 03-11-04 / 2/24 ).

Näide

Alpha LLC kehtib lihtsustatud ja maksab ühe määra kiirusega 15 protsenti.

Jaanuaris sõlmis organisatsioon ratta Yu juhtiga. I. Sõidukirendi leping ilma meeskonnata. Lepingu tähtaeg on üks aasta. Rendiobjekt on sõiduauto. Lepingu lepingu igakuine rent on 12300 rubla.

Kogu kogunenud maksed kogunenud ratta poolt rendilepingu alusel lisatakse igakuiselt maksubaasi isikliku anuma NDFL. Standardsete maksude mahaarvamisi ei anta talle.

Igakuine isikliku tulumaksu summa ratta sissetulekust on järgmine:

12 300 rubla. × 13% \u003d 1599 hõõruge.

Kohustusliku pensioni (sotsiaalsete, meditsiiniliste) kindlustuse ja kindlustuse sissemaksed tööõnnetuste ja hooldamise eest üüri suurusega ei krediteerita. Ühtse maksu arvutamisel vähendab raamatupidaja maksustatavaid tulusid autorentidega seotud kulude summa kohta kokku 12 300 rubla kogusummas.

ENVD-maksubaasi organisatsioonide - ENVD maksjad Kulud, mis on seotud autorent töötaja ei vähenda. Seda seletatakse asjaoluga, et UNVD arvutatakse arvestuslike tulude põhjal (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 1 ja 2). Ja ta ei sõltu ettevõtte kuludest.

Üldine süsteem + utii. Töötaja üürilepingu üüri ja toimimisega seotud kulud peavad vastama vastavalt maksurežiimi eeskirjadele, mida töötaja on hõivatud.

Organisatsioon võib samaaegselt kasutada renditud auto tegevustes, maksustatavas ENVD-s ja üldisel juhul tehtavate tegevuste tegevuste puhul, mida renditud auto rentimise ja toimimisega seotud kulud tuleb jaotada. Selline tellimus loodi Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 274 lõike 9 lõike 9 lõikes 9. \\ t

Sageli kasutavad töötajad ettevõtte eelistest isiklikke sõidukeid. Kuidas teha sõiduki rendilepingu õigesti

06.09.2011
Magazine "Arvutamine"

Ilma registreerimata

Autorendilepingut reguleerib tsiviilseadustiku artiklid 642-648 ("rentida sõidukit ilma juhtimis- ja tehnilise toimimise teenuste osutamata, või lihtsamaks:" Rent ilma meeskonnata "). GC sõnul tuleks selline leping sõlmida kirjalikult, olenemata selle ametiajast, kuid registreerige see erinevalt rendilepingust, kinnisvara rentimine ei ole vajalik.

Ettevõtte kõige atraktiivsem tingimus koostöös isikliku auto juhiga kirjutatakse tsiviilkoodeksi artiklis 646: "Kui teisiti ei ole teisiti sätestatud teisiti, kannab üürnik Renditud sõiduki säilitamise kulud, selle kindlustus, sealhulgas nende vastutuskindlustus ning ka selle tegevusest tulenevad kulud. " Töötavate kulude kulud ei ole mitte ainult fuction; See on pesemine ja see ja praegune remont ja kindlustus ning auto põhjustatud kahju hüvitamine. Kuid pooled saavad ümberjaotused renditud auto hooldamiseks ja toimimiseks nende äranägemisel. See on piisav, et registreeruda lepingus, kes kannab kulusid.

Lepingu sõlmimiseks on vaja täita mitmeid tingimusi lepingu kontrollivate asutuste poolt. Lepingu sõlmimisele peab lepingu sõlmimisele eelnema tellimus, milles rendilepingute vajadus (näiteks mis tahes ettevõtte teenuste katkematu töö tagamine jne) ja seda juhitakse advokaat või muu vastutav isik, kes valmistab ette Lepingu eelnõu.

Tuletame meelde, et ainult tema omanik või seadusega volitatud isik või omanik (artikli 608 tsiviilseadustiku Tsiviilseadustiku) on õigus rentida vara. See tähendab, et üürniku kulude tunnustamiseks peab oma auto rentima töötaja esitama organisatsioonid dokumentidele, mis kinnitavad tema auto hoidmise õigust. Selline paber on sõiduki pass (TCP). Rendilepingu perioodil tuleks ettevõttes hoida koopia.

Lisaks peab töötaja ettevõttesse üle kandma:

• auto registreerimise tunnistus;
• tehnilise kontrolli kupong;
• kindlustuspoliis, kui riskid kindlustasid töötaja ise.

Pärast tellimuse väljastamist ja üürileandja kandidaadi määramist koordineerivad pooled rendiitingimusi ja sõlmivad lepingu.

Leping peab tingimata sisaldama järgmisi andmeid:

• masina bränd;
• väljalaskeaasta;
• värv;
• keha number ja mootor;
• riigi registreerimisnumber.

Kui need andmed puuduvad rendilepingus, siis seda ei loeta sõlmitud (artikli 3 osa 607 Tsiviilseadustiku Vene Föderatsiooni). Samuti näitavad pooled asendusmaksumus Auto tema üleandmise ajal readile. See määrab kokkuleppel.

Leping peaks rendi tegemise menetluse, tingimuste ja tähtajad registreerima. Reeglina tehakse see igakuiselt fikseeritud maksena (sub. 1 osa artikli 2 osa. 614 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 614). Võimalik on luua teine \u200b\u200btellimus, näiteks sõltuvalt tööajast, läbisõit, väljumiste arv (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 614). Kui üür on asutatud tahkes koguses, võib selle suurus varieeruda ainult lepinguosaliste kokkuleppel ja mitte rohkem kui üks kord aastas (artikli 3 osa kolmanda osa tsiviilseadustikuga Vene Föderatsiooni).

Kui auto on üle kantud, tehakse vastuvõtmise ja edastamise toiming. Seda saab väljastada meelevaldselt või kasutada vormi nr. Maksumus, läbisõit ja tehniline tingimus vastavalt kontrolli tulemustele. Rendiautotöötaja tagasipöördumine väljastatakse ka põhivara rajatise vastuvõtmise toiminguna.

Maksude tagajärjed

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõikele 1, on üüri maksukohustuslase aluse määramise kulud, mistõttu on see väga atraktiivne selle suurendamiseks. Siiski on selles küsimuses rahandusministeeriumi seisukoht. Agentuur usub, et "kui otsustate üle rent auto kohta, peaks organisatsioon juhinduma piirkonna kehtestatud hindadest" (Rahandusministeeriumi 19. augusti 2005. aasta kiri nr 03-11-04 / 2 / 52). Praktikas määrake turuväärtus Sellisel juhul on see oluline ja organisatsiooni jaoks oluline, et vastavalt NK artikli 108 lõikele 6 on kohustus tõendada asjaolude põhjendusi, mis näitavad isiku maksukuriteo ja süüd selle kohustus maksuhaldurile. Kõik näotuid kahtlusi nägu süü üle tõlgendatakse tema kasuks.

Tulumaksu arvutamisel võetakse üüri arvesse tegelike kulude summana teiste tootmise ja rakendamisega seotud kulude osana (lõike 1 lõike 1 alapunkt. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 264). Üüri peegeldus kuupäev on lepingus sätestatud arvutuste päev või aruandeperioodi viimasel päeval (artikli 7 lõike 7 alapunkt. 272 \u200b\u200bVenemaa Föderatsiooni maksuseadustiku 272).

Kasumi maks vähendab mõistlikku (kulutõhusat) ja dokumenteeritud kulusid, mis on tehtud sissetuleku saamiseni (Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 lõige 1). Majandus põhjendust on lihtne põhjendada - see on märgitud eespool nimetatud järjekorras.

Dokumendid, mis kinnitavad renditud sõiduki kasutamist üürnikuorganisatsiooni tootmistegevustes, WFNS-i kirja Moskvas 30. aprillil 2008 nr 20-12 / 041966.1 nimega:

• organisatsiooni juhi määrus töötajate renditud autode konsolideerimise kohta;
• renditud autode kasutamise taotlused;
• sõidulehtede koopiad, mis võimaldavad teil määrata kasutamise korrektsuse, samuti auto marsruudil ja nende töötamise ajal.

Eriti juhtinud teie tähelepanu reisilehtede disainile, kuna see dokument on erinevate kulude jaoks õigustatud. 18. septembri 2008. aasta septembri nr 152 transpordiministeeriumi korraldus on kohustuslik üksikasjad ja reisilehtede täitmise kord.

25. augustil 2009 nr 03-03-06 / 2/161 Finantsosakonna esindajad kirjeldasid oma seisukohta: ülaltoodud tellimuse poolt kinnitatud kohustuslikud üksikasjad sisaldavad reisileht võib olla õigeksmõistetav dokument. Käesoleva dokumendi ühtset vormi ei tühistata ka riigi statistika komitee poolt heaks kiidetud, 28. novembri 1997. aasta no. 78. Seega on üürnikul valik:

• kandke riikliku statistika komitee poolt 28. novembril 1997 nr 78 heakskiidetud reisilehtede tüüpilised sektoritevahelised sektoritel. lubatud täiendada ühtseid vorme vajalikke rekvisiidid);
• kas arendada oma vormi teeleht Vastavalt transpordiministeeriumi korralduste nõuetele nr 152 (vt Art. Seaduse nr 129-FZ) nõuetele.

Ära unusta kinnitada

Auto hoolduse ja käitamise kulusid saab kinnitada järgmised dokumendid:

• path lehed (kiri rahandusministeerium 25. august 2009 nr 03-03-06 / 2/161);
• talonid bensiini kohta, arve arvete arvete ja toiduainete emiteeritud kaupade poolt välja antud;
• kaardid ja lepingud naftaettevõttega organisatsiooni korraldamise teenindamiseks tankimisel; Teadete omanik kütusekaart Kütuse liikumise kohta;
• rahakontrollid;
• tehtud toimingud remonditööd, defektne avaldus, töö hinnangud, õhuliinid, tellimismehed jne;
• tuleb märkida parkimisteenuste, autopesu jms (masina brändi ja riigi registreerimisnumber, mis oli CCT või kaubakontrolli kontrollimine) laekumised (SFNS-kiri)
• moskvas 12. aprill 2006 nr 20-12 / 29007).

Kindlustuskulude kinnitamiseks vajate:

• auto kindlustusleping;
• kindlustusseltsi litsentsi koopia sellist kindlustuse teostamiseks;
• kindlustuse lisatasu saamine (panus) (vorm nr A-7), mis on heaks kiidetud Rahandusministeeriumi 17. mai 2006. aasta määrus nr 80N, - sularahas asulates (13. juuni Moskva kirjas Moskvas , 2007 nr 22-12 / 05658);
• Sularahakontrollid ja kontrollid, mis on välja antud plastkaartide abil.

Auto omanik maksab ...

Alates üksikisikute maksed, mis on toodetud seoses autorent lepingu ilma meeskonnata, NDFL kuulub:

• Üürile anda üürileandja (sub. 4 lk. 1 Art. 208 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni);
• Üüritud auto juhi palk (maksuseadustiku artikli 208 1 artikkel 208).

Raamatupidamise summad ei ole indiviidi sissetulek, seega ei ole NDFL-i objekt.

Üürnik antud juhul toimib maksuagendina. Ta peab säilitama maksu ja tasuma selle eelarvele hiljemalt panga raha tegeliku laekumise päeval üüri maksmise või selle üleandmise päeval töötaja kontole (alammäär 1, 4 ja 6) . 226 maksuseadustiku Vene Föderatsiooni).

Kindlustusmaksete arvutamise ja tasumisega seotud suhted reguleerivad 24. juuli 2009. aasta juuli 2009. aasta №212-ФЗ "kindlustusmaksete kohta pensionifondile Venemaa FöderatsioonVene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfond, kohustuslike meditsiiniliste kindlustus- ja territoriaalsete kohustuslike meditsiiniliste kindlustusfondide Föderaalne fond. "

24. juuli 2009. aasta seaduse artikli 7 osa kohaselt tunnustavad kindlustusmaksete maksustamise objekt kindlustusmaksete maksustamisobjekt ja muud kindlustusmaksete maksjate tasud töölepingute ja tsiviilõiguse lepingute üksikisikute kasuks teema, mille teema on töö tegemine, teenused (välja arvatud tasu makstud isikutele, kes on määratud artiklite lõike 2 osas nimetatud isikutele. 5. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ) ja samuti Autori korralduskokkulepete kohaselt sõlmitud kokkulepped teaduse, kirjanduse, kunstiteoste, kirjastamise ainuõiguse võõrandamise lepingud, litsentsilepingute kirjastamise litsentsilepingud teaduse, kirjanduse töö kasutamise õiguse osutamiseks.

Põhineb 24. juuli 2009. aasta seaduse artikli 7 3. osa nr 212-ФЗ maksete ja muu lepingute alusel tehtud lepingute maksmisega seotud tasu (vara õiguste) üleandmisega seotud lepingute alusel ei viita kindlustuse maksustamise objektile lisatasud.

Järelikult ei ole töötaja poolt ette nähtud rendilepingu alusel üüri kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete kindlustusmaksete maksustamise objektiks ajutise puude korral kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohustusliku sotsiaalkindlustuse puhul kohustusliku tervisekindlustuse korral. Tervishoiuministeerium ja sotsiaalse arengu ministeerium 12. märtsi 2010. aasta kirjas toetas seda seisukohta 550-19.