Kişisel ulaşım kiralama vergilendirmesi. Bir araba kiralamaktan sigorta primlerini tutmam gerekiyor mu? Şirketin bir çalışandan bir araba kiraladığı durumunda ilanlar

18.10.2019

Sorular:

Giderler, kiralanan bir araba için kira biçiminde dikkate alınırken bireyselBu, kira sözleşmesi altında bireysel bir girişimci değildir. araç Mürettebatsız mı?
Bu NDFL ve Sigorta primlerinin ödenmesi mi?

Kaynak verileri (durum):

Ticaret organizasyonu, malların imhası için bir araba rens alışveriş noktaları. Sözleşmeye göre, kira miktarı 15.000 ruble eşittir. Ay başına ve en geç kalan ay kiralama sayısından daha sonra nakit olarak ödedi. Kar vergi amaçlı olarak, tahakkuk şekli uygulanır.

Sivil yasa

Bir mürettebatsız araç kiralama sözleşmesi altında, ev sahibi, onları yönetmeye ve bunları yönetmek için hizmet vermeden geçici mülkiyet ve kullanım için kiracı sağlar. teknik Kullanım (Sanat. 642 Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu).

Kira ödemelerinin ödenmesi için sipariş, koşullar ve şartlar, sanatın 1. paragrafından gelen bir ekip olmadan aracın kiralama anlaşmasıyla belirlenir. 614, sanat. 625 Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu'nun.

Dikkate alınan durumda, kira ücreti, katı bir miktarda kurulur ve aylık olarak ödenir (paragraf hükümlerine karşılık gelir. Sanatın 2. paragrafının 1'i. 614 Rusya Federasyonu'nun 614'ü).

Muhasebe

Kuruluşun temel aktivitesinde kullanılan bir araba kiralamak için kuruluşun maliyeti, normal faaliyetler üzerindeki harcamalarla (Muhasebe Muhasebesi 5. Muhasebe Yönetmeliğinin 5. Muhasebesi "maliyetleri, sipariş tarafından onaylanan kuruluşun maliyetleri Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06.05.1999 n33n'den). Bu giderler, kira sözleşmesi tarafından belirlenen aylık kiralama ücretinin miktarında, kiranın ödendiği ayda (paragraf 6, 6.1, 16, 18 PBU 10/99).

Söz konusu işlemlerin yansıması için muhasebe kayıtları, yukarıdakileri göz önünde bulundurulur ve hesap planının uygulanması için talimatlar tarafından belirlenen kurallar muhasebe Kuruluşların Finansal ve Ekonomik Faaliyetleri, Rusya Maliye Bakanlığı'ndan 31.10.2000 N 94N'den onaylanan ve aşağıda gösterilmiştir.

Sigorta Katkıları

Bir medeni sözleşmede bir aracın kullanımına (mürettebatsız bir araç kiralama sözleşmesi dahil) transfer için fiziksel kişiye (düşük) ödenen kira ücreti, CH'ye göre ödenen sigorta primleri ile vergilendirme nesnesi değildir. 34 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (zorunlu emeklilik sigortası için, zorunlu sosyal sigorta için zorunlu sosyal sigorta için, zorunlu sağlık sigortası için zorunlu sosyal sigorta için) (zorunlu sağlık sigortası için) (madde 4. 420 vergi kodu. Rusya Federasyonu).

Araç kiralama sözleşmesinin bir mürettebatı olmayan kiralama ücreti, sanatın 1. paragrafı tarafından sağlanan sigorta primleri ile vergilendirme nesnesine atfedilmemektedir. 20.1 Federal 24.07.1998 N 125-FZ "endüstriyel kazalara ve meslek hastalıklarına karşı zorunlu sosyal sigorta üzerine."

Buna göre, mürettebatsız bir araç kiralama sözleşmesi için kira miktarı sigorta primlerini şarj etmemektedir.

Bireylerin Gelir Vergisi (NDFL)

Bir bireyin kiralık mülkten elde ettiği gelir, kişisel gelir vergisi konusunda vergilendirme amacıdır ve NFFL'nin bir vergi tabanını oluşturur (PP. 20. Paragrafın 4'ü. 208, Paragraf 1. 209, Paragraf 1. Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 210'u).

Kiralık olan fiziksel yüz gelirini ödeyen organizasyon, kişisel gelir vergisi konusunda bir vergi aracı olarak kabul edilir ve bir bireyi hesaplamak, bireyde tutmak ve bütçeye karşılık gelen kişisel gelir vergisi aktarılması zorunludur (s. 1 , 2 Sanat. Rusya Federasyonu'nun 226'sı).

Ek olarak, bu konuda, NDFL ve sigorta primleri üzerindeki tartışmalı durumların ansiklopedisine bakın.

NDFL miktarının hesaplanması, sanatın 1. paragrafı için verilen oranda yapılır. Rusya Federasyonu'nun (% 13) vergi kanununun (% 13), bu durumda paragraflara uygun olarak belirlenen gerçek gelirlilik tarihinde. 1 s. 1 Sanat. 223 Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun gelir ödemeleri günü olarak (sanatın 3. fıkrası. 226 Rusya Federasyonu'nun 226).

Tahakkuk eden NDFL miktarı, vergi aracısı tarafından doğrudan vergi mükellefinin gelirinden gerçek ödemede (Sanatın 4.26'sı), Rusya Federasyonu'nun vergi kodunun 226'sı) tutulur.

Hesaplanan ve tutulan NDFL miktarı, Bütçede, Gelir Ev Sahibinin (Sanatın 6. Paragrafı'nın (226. Rusya Federasyonu) tarafından ödeme gününü takip eden günden daha sonra listelenmiştir.

Organizasyonlar

Fiziksel kişinin kira sözleşmesi uyarınca ödenen kira, üretim ve satışlarla ilgili diğer masraflara dahil edilir (PP. 10. Paragraf 1'inci. Rusya Federasyonu'nun 264'ü).

Tarafından genel kural Maliyetler, sanatın 1. paragrafının gereklerine uygun olarak kabul edilir. 252 Rusya Federasyonu'nun vergi kodu, yani. Gelir almaya yönelik faaliyetleri gerçekleştirmek için makul, belgelenmiş ve üretilirlerse. Bu danışma, bu gereksinimlerin yürütüldüğü varsayımdan gelir. Sanatın 1. fıkrası ile ilgili olarak kiralık harcamaların belgesel kanıtlarının sırasına göre. Rusya Federasyonu'nun 252 vergi yasası için, 03-07-11 / 34410 sayılı 06.07-11 / 34410 sayılı 06.07.2015 sayılı 06.07.2015 tarihinden itibaren Rusya Maliye Bakanlığı'na ve ayrıca tartışmalı gelir vergisi durumlarının ansiklopedisinde.

Kira ödemeleri formundaki harcamalar, geçen geçen kiralama ayının son sayısı olarak tanınır (PP. 7. Paragrafın 3'ü. Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun 272'si).

Operasyonların İçeriği	Borç	Kredi	Toplamak	Ana belge
Kira Sözleşmesi döneminde aylık
Mevcut ay için kira biçimindeki maliyetleri yansıtır	44	76	15 000	Mürettebatsız Araç Kiralama Anlaşması, Muhasebe Sertifikası
NDFL'yi kiralama miktarları ile geçirdi (15.000 x 13%) **	76	68	1 950	Kayıt ol vergi muhasebesi (Vergi kartı)
Kiralama ücreti ödenir (eksi geciktirilmiş NFFL (15.000 - 1 950) ***	76	50	13 050	Hesap nakit emri
NDFL tarafından tutulan bütçeye listelenmiştir.	68	51	1 950	Hesaplama Hesabı Bankanın Yürütülmesi

* Bu danışma, kiralanan bir aracı almak ve iade etmek için işlemleri ele almaz ve gönderme tablosundaki karşılık gelen girişler verilmez.

** Bu istişarede, tespit edilen kişisel gelir vergisi miktarı, sanat tarafından sağlanan olası vergi indirimleri hariç tutulmuştur. Sanat. Rusya Federasyonu'nun 218 - 221 vergi kodu.

*** Bu istişarede nakit işlemleri sürdürme prosedürü dikkate alınmaz.

Her zaman organizasyonun bir araba satın alma şansı ve arzusu yoktur. Genellikle, arabalar seyahat için kullanılır. Aynı zamanda, soru bir bireyde bir araba kiralama yapmanın nasıl daha iyi olduğunu ortaya çıkar.

Maria Shcherbakova, OnP Uzmanı

Ücretsiz kullanın

Üç farklı şemada fiziksel yüze ait bir arabanın kullanımını yapabilirsiniz. Aynı zamanda, yasal olacaklar. Bununla birlikte, seçeneklerin her birinin vergi etkileri kendi gerektirir.

İlk seçenek, ücretsiz kullanım için bir sözleşmenin sonuçlanmasını içerir. Böyle bir sözleşmeye göre, organizasyon (krediler) iyi durumda bir şeyi korumak ve bakımının tüm masraflarını karşılamakla yükümlüdür (Sanat. 695 Rusya Federasyonu'nun 695). Bu tür maliyetler, kar bütçesine yükümlülükleri hesaplarken (alt. 49 s. Sanatın 264'ü Rusya Federasyonu'nun 264'ünü) hesaplardaki harcamalarda dikkate alınabilir.

Tek bir sosyal vergi ve kişisel gelir vergisi ile, sorunlar ortaya çıkmaz. Çünkü böyle bir sözleşmeyle, çalışan arabayı kullanmak için bir ücret almaz. Bu, bu seçeneğin ana dezavantajının yalan söylüyor. Bununla birlikte, çalışan ek bir ücret almamayı kabul ederse, ücretsiz kullanım, tasarımın ideal yoludur.

Ekip sipariş mi?

Ücretin ödenmesiyle ilgili sorun, bir araç kiralama sözleşmesinin sonucunu giderir. Kira maliyetlerini belgelemek için, yazılı bir sözleşmeyi sonuçlandırmak gerekir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 633, 643. maddesi).

Kiralık ödemeler, üretim ve uygulama ile ilgili diğer giderler (alt. 10, 1 Sanat. Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun 264'ü). "Ödemeler" kavramı sadece kirayı da içerir. Kiracı tarafından telafi edilen yakıt ve yedek parçaların maliyetleri, sözleşme böyle bir koşulu içeriyorsa, harcamalarda da göz önünde bulundurulabilir (28 Aralık 2012 tarihli Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın Mektubu / 1,03-04 / 1) / 463).

Kira bir hizmet olarak kabul edilmediğinden, ESN kiralama tahakkuk etmemelidir (Madde 38, Sanatın 1. Paragrafı. Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun 236'sı). Bununla birlikte, eğer bir aracın mürettebatla ilgili bir anlaşma yapılması (yani yönetim hizmetleriyle), bu vesileyle vergi ile çatışmalar var. Vergi uzmanları, böyle bir sözleşme için ücretin bir kısmının sürücü hizmetleri için ödemeye devam ettiğine inanıyor. Ve bu, ESN'nin vergilendirilmesinin amacıdır. Böyle bir yaklaşım, mürettebatla kira sözleşmesi uyarınca (Sanat, Rusya Federasyonu'nun 632'sinin 632'sinin) içindeki ücretlerin bölünmesini sağlamayan Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu'nun doğrudan aykırıdır. Ancak, anlaşmazlığı önlemek için, bir mürettebat olmadan bir kira sözleşmesi yapmak daha iyidir ve kuruluşun bir çalışanı kiralanan arabayı yönetmesini söylemesi için daha fazla sipariş vermek daha iyidir.

Ancak NDFL ile ilgili herhangi bir sorun yok. Mürettebatla bir kira sözleşmesi olarak kira ve bir mürettebat olmadan kira sözleşmesi, bir çalışanın geliridir (alt. 4, 1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208. maddesi). Bu nedenle, NDFL konudur. Bu durumda organizasyon bir vergi aracısıdır ve kirayı öderken vergiyi tutmalıdır.

Çift telafi

Son olarak, üçüncü seçenek, iş kodunun kurallarına göre aracın kullanımının tasarımını içerir. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. Maddesi, bu, işverenin rızası ve bilgisinde olursa çalışırken çalışanın mülkiyetiyle kullanılmasına izin verir. İkincisi, bu durumda, her şeyden önce, makinenin kullanımıyla ilgili çalışan maliyetlerini geri ödemek zorundadır. Ve ikincisi, ulaşımın kullanım, amortisman (amortisman) için tazminat ödemek.

Bu düzenleme ile vergilendirme, araç kullanımı aşağıdakiler olacaktır. Ve tazminat ve geri ödeme ESN ve NDFL tarafından oluşturulmayacaktır. Böylece, tazminat, sırasıyla Rusya Federasyonu'nun vergi kodunun 238 ve 217. maddelerine tabidir. Bu makaleler, Rusya Federasyonu'nun mevzuatına uygun olarak ödenen tazminatta "maaş" vergilerinden muaftır. Lütfen ESN ve NDFL'nin, Çalışan ve İşveren'in Sözleşmesinde kurulan tüm tazminat miktarında ücretlendirilmediğini unutmayın (federal kararlar) tahkim Mahkemeleri 26-5007 / 03-AK ve 23 Ocak 2006 tarihli Kuzey-Batı İlçesi, 26-6101/2005-210 sayılı Durumda 26 Ocak 2004 tarihli Ural ilçesi.

İlkindeki aynı maliyetlerin tazminatı, ESN ve NFFL olarak vergilendirme nesnesi altına girmez. İstihdam sözleşmesi için bir ücret olmadığından ve bu nedenle, bir çalışanın geliri, Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 41. maddesinin bu konsepte bağlanması anlamında geliri.

Gelir vergisi gelince, çalışan tarafından ödenen tazminat, yalnızca normların sınırları dahilinde üretimi ve uygulanması ile ilgili diğer harcamalarda dikkate alınabilir (Sanatın 1. Paragrafının (264'ü Rusya'nın 264'ü. Federasyon). Bu normlar, 08.02.02 sayılı Rusya Federasyonu hükümetinin kararnamesinde yer almaktadır. yolcu arabaları 2000 CU'ya kadar bir motorla. Santimetreler Kuruluşun bir çalışanı ayda 1.200 ruble tazminatını giderir. Motor büyüklüğü belirtilen değeri aşarsa, ayda 1.500 ruble.

Ancak, harcamaların geri ödenmesi, bence, tam olarak dikkate alınabilir (s. 49 Sanatın 264'ü Rusya Federasyonu'nun 264'ü). Doğru, bu durumda Maliye Bakanlığı, başka bir konuma uyuyor, yakıt, bakım ve akım onarımlarının limit tazminat boyutunu hesaplarken önceden dikkate alındığına inanıyor (16.05.05 No. 03-03-01). 02/140). Bununla birlikte, bu yaklaşım, çalıştığınızda mülklerini kullanan bir çalışanı güvenerek doğrudan iki tür ödemeye sağlayan Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. maddesinin 188. maddesini çelişmektedir.

Böylece, aracın, Rusya Federasyonu iş kodunun kurallarına göre kullanımının tasarımı, çalışanın ödemesini (limitler dahilinde) vergilendirmesinde (limitler dahilinde) vergilendirilmesinde dikkate almayı mümkün kılar. ESN ve gelir vergisinin vergilendirilmesinden. Bu seçenek, bence, en karlı.

Nikita Kulikov, Yönetici müdür
Danışmanlık şirketi kafaları.

Seminer Planı:

Bir çalışan, servis amacıyla kişisel bir araba kullandığında, şirketin araba mevduat ve bakım maliyetlerini telafi etmelidir. Örneğin, benzin, onarım ve otopark. Bu gereklilik, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. maddesinde yazılıyor. Üç seçenek vardır: Rusya Federasyonu'nun iş kodu için tazminat ödeyin, bir çalışanla sonuçlandırın (araba ile ücretsiz kullanım).

Geri ödemeyi dikkate almanın nasıl daha karlı olduğu hakkında konuşacağız ve şirketin giderlerinin ve vergi risklerinin asgari olduğunu ve çalışanın yararlanacağı seçeneği seçeceğimiz hakkında konuşacağız.

Derhal Kredi Sözleşmesine Hoşçakalın. Bu seçenek en az karlı ve şirket ve çalışandır. Sonuçta, ücretsiz kullanımdan, mülkün geliri tanımak zorunda kalacak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 8. fıkranından bu gereksinim. Geliri hesaplamak için, benzer mülkiyetin kiralamasının piyasa fiyatına odaklanmak gerekir. Buna ek olarak, çalışan şirketten para almayacak. Sadece otomotiv giderler için tazminat konusunda güvenebilir. Kârsız.

Ancak tazminat ve kiralama konusunda daha fazla duracağız.

Tazminat

Web belirleyiciyi görüntüle

Webinar'a katılabileceğiniz, Lektra'ya sorular sorun ve nitelikli cevaplar alın. "Web Seminerleri" bölümünde, zaten olaylardan oluşan bir taban var.

Herhangi bir tazminat boyutunu ayarlayabilirsiniz. Kod miktarı sınırlandırmaz. Asıl şey, bir çalışanla istihdam sözleşmesinin yanı sıra belirli bir miktar belirlemektir.

Örneğin, bazı muhasebeciler makinenin aşınması için tazminat göz önüne alındığında: Car'ın piyasa fiyatını, sınıflandırıcı tarafından faydalı kullanımı için bölün (1 Ocak 2002 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti'nin kararnamesi tarafından onaylandı. 1. - Not . Ed.). Hesaplama basit ve tanıdık. OS'nin neredeyse amortismanı.

Bir çalışan kullandığında arabaVergi harcamaları, tüm tazminat miktarını değil, yalnızca standart içinde dikkate alınır. Bu kural, hem basitleştirilmiş ve genel sistemdeki şirketler için de adil. (Sanatın 1. paragrafının 11'inin 11'i. Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun 264'ü. 12, Sanatın 1. paragrafının 346.16'sı. Federasyon). Çoğu organizasyon, fark seti tazminatını masraflara eklenebilecek miktarda saymamak için.

Aylık telafi standartları, motorun hacmine bağlıdır. 8 Şubat 2002 sayılı Rusya Federasyonu hükümetinin kararnamesinin 1. paragrafında belirtilmiştir:

- 1200 ovum. - Motor kapasiteli binek otomobilleri için 2000 metreküp kadar. cm dahil;

- Motor hacmi 2000 CU'dan büyükse, 1500 ruble. santimetre;

- 600 ruble. - Motosikletler için.

Tazminat standartları yalnızca binek otomobiller ve motosikletler için geçerlidir. Bir çalışan kamyonu kontrol ettiğinde, harcamalarda bir miktarın tamamını dikkate alabilir. 18 Mart 2010 tarihli bir mektupta 03-03-06 / 1/150, Rusya Maliye Bakanlığı böyle bir sonuçla kabul etti. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 264. maddesinin 1. maddesinin 1. Subparagrafı, aracın sadece normların sınırları dahilinde kullanılması için tazminat dikkate almalarını sağlar. Ancak, kod sadece hakkında yolcu arabaları ve motosikletler. Ve telafi kargo arabaları Şirket, üretim ve uygulama ile ilgili diğer harcamalarda tamamen dikkate alma hakkına sahiptir (alt. Sanatın 1. paragrafının 49'u. Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun 264'ü).

Daha az karlı bir pozisyonda basitleştiriciler. Her durumda, giderler için tazminat içeremezler yük vagonu. Şirketlerden farklı olarak, basit bir masraf listesi temelinde. Ve Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinin 1. Maddesinin 12. maddesinin 12. Subparagrafi, yalnızca tazminat göz önünde bulundurulması arabalar ve motosikletler.

Yakıt maliyetlerini telafi etmemize izin verin. Yetkililer, bu hükümlerin daha önce yakıt maliyetini ve makinenin bakımı maliyetlerini göz önünde bulundurduğuna inanıyor. Rusya Maliye Bakanlığı, 23 Eylül 2013 tarihleri: 03-03-06 / 1/39239 ve 16 Mayıs 2005 No. 03-03-01-02 / 140 tarihli mektupları konuşuyor. Bu nedenle, aynı zamanda maliyetler üzerine tazminat eklerseniz ve tazminat, bu, vergi ile anlaşmazlıklara yol açacaktır.

Örgütün, 1200 ruble miktarında bir arabanın kullanımı için her ay bir çalışan tazminat öder. Ve bu yakıt ve yakıt için telafi etmekten daha fazlası. Ve onarımlar için harcıyor. Bu nedenle, vergi giderlerinde, sadece 1200 ruble dikkate alabilirsiniz.

Tazminat ile NFFL gerekli değildir. Vergiden, Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 21. maddesinin (21) paragrafından. Ayrıca, NDFL'lerin kar oranını aşan miktarda bile tutmaya gerek yoktur. Asıl şey, istihdam sözleşmesine ek olarak istenen değeri belirtmektir (27 Ağustos 2013 tarihli 03-04-06 / 35076 tarihli Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın mektupları, 27 Haziran 2013 tarihli 03-04- 05/24421).

Sigorta primleriyle aynı. Bu miktar, çalışanlarla yapılan sözleşmede öngörülenlerden muaftır. Aynı görüşün fonları. Fiu, bunu 29 Eylül 2010 sayılı / 10260 sayılı mektupların 2. paragrafında ve FSS - 17 Kasım 2011 tarihli 14-03-11 / 08-13985 tarihli bir harfle bildirdi.

Kural olarak, şirket her ay sabit bir miktar tazminat ödüyor. Ancak, eğer çalışan mülkü aslında kullanmadıysa, örneğin, hastaydı ya da tatildeydi, sonra bu süre zarfında tazminat tahakkuk etmiyor. Daha sonra masraflar üzerine yazılabilir (3 Aralık 2009 tarihli Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın mektubu 03-04-04-06-02 / 87).

Bu arada, sadece ödeme sonrası harcamalar için tazminat eklemek mümkündür (alt. Sanatın 7. paragrafının 4'ü. Rusya Federasyonu'nun vergi kodunun 272'si). Sadece tutarı şarj etme yeterli değil.

Örnek 1.

Şirket, 4000 ruble miktarında kişisel bir arabanın kullanımı için bir çalışan tazminat ödüyor. her ay. 12 Ekim 2015 tarihinden itibaren iki hafta boyunca tatile gitti. 22 Ekim iş günü. Bunlardan çalışan, 12 yaşındaydı. Ekim - 2181.82 ruble için tazminat miktarı. (4000 ruble: 22 gün. × 12 gün).

Genellikle, çalışanlar vekaleten bir arabaya biner. Sürücü sahibi olmadığında, riskli maliyetlerdeki tazminat dikkatinizi göz önünde bulundurun. Vergi kodu, tazminat yazmanın mümkün olduğunu söylüyor. kişisel ulaşım. Ve Rusya'nın Maliye Bakanlığı, Kişisel TS kapsamında, bir çalışan sahibi olan kişiyi sahip olma hakkına sahiptir.

Araba için bir avukat tarafından tazminat ile, NDFL'nin Tutulması ve Tahrik Katkıları Yapması Gerekenler: 8 Ağustos 2012 tarihli 2012 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın e-postaları, Çalışma Bakanlığı Rusya'nın 26 Şubat 2014 tarihli 17-3 / B-92. Doğru, bir durumda, finansal departmanın uzmanları vergiyi tutmama izin verildi - araba karısına aitse (kocası) ve evlilikte edinildi. Sonuçta, evlilik sırasında edinilen mülkler eşlerin ortak mülkiyetidir (Sanatın 1. Paragrafı. 256 Rusya Federasyonu'nun 256'sının 256).

Ancak, yetkililerin dezavantajlı bir pozisyonu ile tartışabilirsiniz. Vergi kodu, kişisel mülkiyet altında ne anlayacağınızı açıklamaz. Bir çalışan makineyi proxy ile kontrol ettiğinde, resmi amaçlar için kullanmaya ve bunun için tazminat alma hakkına sahiptir.

Hakimler de dikkate alır. Şirketlerin katkıları ödememelerine ve NDFL'yi vekaleten aracın tazminatıyla tutmama izin vermelerine izin verirler: 24 Ocak 2014 № 4/15 tarihli Rusya Federasyonu'nun tanımı, 22 Nisan , 2014 No. F09-1388 / 14. Buna ek olarak, Maliye Bakanlığı uzmanlarının daha önce harcamalarda bu tür tazminatları dikkate almalarına izin verildi (27 Aralık 2010 No. 03-03-06 / 1/812).

Tazminat düzenlemek ve almak için, aşağıdaki belgelere ihtiyaç vardır:

- Bir çalışanla ek bir anlaşma. İçinde, tazminat, geri ödeme maliyetleri, ödeme süresi, makinenin özellikleri (yolcu veya kargo tipi, marka, eyalet numarası, üretim yılı, motorun çalışma hacmi, vb.);

- Çalışanın arabanın mülkiyeti olduğunu doğrulayan kağıtlar: PTS, Osago ve Devlet Kayıt Sertifikası'nın kopyaları;

- Tazminat başkanı;

- Rota, benzin istasyonu ile seyahat sayfaları, benzin istasyonu kontrolleri ve muhasebeme sertifikası ile fuction hedefleri, onarım makbuzları ve makinenin maliyetini onaylayan diğer kağıtları.

Ek olarak, içinde arzu edilir iş tanımı Çalışan düzenli geziler öneren görevleri açıkladı. Örneğin, müşterileri terk etmek veya yazışma teslimi.

Örnek 2.

Tazminat hesaplamak ve ödeme için muhasebe kayıtları

Servis amaçlı memur kendi arabasını kullanıyor Renault megane Motor çalışma hacmi 1598 metreküp ile. Şirketin her ay bir çalışanı ödediği aşınma için tazminat miktarını görün - 1200 ruble.

Ek olarak, çalışanla ilgili anlaşma, şirketin benzin maliyetlerini telafi ettiğini öngörür. Ekim - 5000 ruble aylarında yakıt ve yağlayıcıların maliyetini doğruladı.

Borç 26 Kredi 73
- 1200 ovum. - Tazminat Ekim için tahsil edilir;

Borç 73 Kredi 50
- 1200 ovum. Ödeme ödenir.

Borç 26 Kredi 73
- 5000 ruble. - Harcamalardaki talepler yakıtın telafi edilmesi.

Kuruluş Maliye Bakanlığı'nın pozisyonu ile yönlendirilmeye karar verdi ve tazminat ödenen yakıt maliyetleri için para iadesi içermiyordu. Bir fark ve sürekli vergi yükümlülüğü vardı, çünkü benzin maliyetleri muhasebede muhasebeleştirilir, ancak vergi ile kabul edilmez. Muhasebeci tahakkuk eden PNO:

Borç 99 Subaccount "Kalıcı Vergi Borçları" Kredi 68 Subaccount "Gelir Vergisi Hesaplamaları"
- 1000 ovum. (5000 ruble. ×% 20) - puan hesaplanır.

Kira

Bir araba ayarlayabileceğiniz aşağıdaki seçeneği göz önünde bulundurun - bir çalışanla bir kiralama sözleşmesi yapın.

İki tür nakliye kiralama sözleşmesi vardır: mürettebatı ve onsuz. Mürettebatla ilgili kira sözleşmesi, çalışanının sadece bir araba olmadığını, aynı zamanda yönetimin yönetimini de sağladığını varsayar. bakım. Bir mürettebatsız kiralama sözleşmesi altında, çalışan sadece herhangi bir hizmet olmadan bir araba sağlar.

Ancak bir şirket çalışanı ile mürettebatsız bir kira sözleşmesi ile sonuçlanmak mümkündür. Nedenini açıklayacağım. Ev sahibi, mürettebatla ilgili bir kira sözleşmesi yapılır, sadece sürücü çalışanları varsa (2'nin 2. fıkranın 2. fıkrası. 635 Rusya Federasyonu'nun 635). Ve bir çalışan, ev sahibi tarafından yerine getirilmeyen bir birey olduğunda.

Kiranın büyüklüğünde, çalışan işverene katılmalıdır. Kural olarak, miktar makinenin teknik özelliklerine, aşınma derecesine, vb. Daireye bağlıdır. Bölgedeki ortalama kira değeri seviyesine geçmek mümkündür.

Kira, ortak bir sistem ve basitleştiriciler için bir şirket olarak vergi giderlerinde tamamen dikkate alınabilir (alt. 264, alt. 264, alt. 4 s. 1 Sanat. 346.16 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16 .

Bir mürettebatı olmayan kira sözleşmesi altında, şirket arabanın işletimi ile ilgili tüm masrafları taşıyor: benzin, daha sonra onarım, sigorta, yıkama, otopark (sanat. Ve Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu). Tabii ki, sözleşmede taraflar aksi belirtilmedikçe.

Kiralanan TS Maliye Bakanlığı'nın İçeriği İçin Gıda, Onarım ve Diğer Giderler Kâr Hesaplama İzin Verme İzni: 13 Şubat 2007 No. 03-03-06 / 1/81. Doğru, mektubun ofisi, maliyetlerin makul olması gerektiğini ve belgeler tarafından onaylanmasını hatırlatıyor. Kiralanan arabaya atıfta bulunan yakıtın, resmi hedeflere harcanan, öngörülen bir rotaya sahip sayfalar kullandığını kanıtlamak. Ve çekleri onaylamak için benzin satın alın.

Tam olarak aynısı USN'deki şirketler için de geçerlidir. Basitleştiriciler, Makinenin kullanımıyla ilişkili maliyetleri, Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin (346.16. maddesi) temelinde karşılığında, makine kullanımıyla ilgili maliyetleri dikkate alma hakkına sahiptir.

Ve yine de kira bir eksi var. Kira ile NDFL tutmak zorunda kalacak. Bireyden mal olan bir şirketin bir vergi ajanı haline gelmesi, Maliye Bakanlığı düzenli olarak hatırlatıyor. İşte 16 Ağustos 2013 tarihli 03-04-06 / 33598 tarihli bu harflerden biri.

Bir mürettebat olmadan bir kiralama sözleşmesi girdiyseniz, ödemeniz gerekmez. 12 Mart 2010 tarihli 550-19 tarihli bir mektupta, Sağlık ve Sosyal Kalkınma Uzmanları, kira sözleşmesinin özünün mülkün devri olduğunu açıkladı. Ve bu tür anlaşmalar için ödemeler, 24 Temmuz 2009 tarihli Federal Kanunu'nun 7. maddesinin 3. maddesinin katkılarından oluşur. 212 FZ. Yaralanma kiralama katkıları da konu değildir. Muafiyet, 24 Temmuz 1998 No. 125 fz Federal Kanunu'nun 5. maddesinin 1. maddesinin 1. maddesi tarafından verilmektedir.

Sözleşmeye sabit bir ödeme biçiminde değil, işe, kilometreyi veya ayrılma sayısına bağlamak için bir kira kurmayı öneririm. Sonuçta, çalışan tatile gidebilir ya da hastalanabilir. Araba yalnızca kullanırsa, araba boşta durur.

Kira, riskli ayarlamak için sözleşmeyi tatil zamanına veya çalışanın hastalığı için konumlandırın. Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu böyle bir emir için verilmemektedir.

Kira ödemelerinin maliyetlerini onaylamak için, arabayı alma eylemi yerleştirin. Form bağımsız olarak yapılabilir veya birleşik form No. OS-1'i alın. Yasası detayında makinenin özelliklerini açıklar: marka, renk, devlet numarası, üretim yılı, motor odaları ve vücut. Yasayı belirtin yaklaşık maliyet araba. Arabayı kiralanan bir işletim sistemi olarak 001 off-denge hesabında yansıtmak gerekir. Yasaya, PTS, OSAGO ve Devlet Kayıt Sertifikasının kopyalarını ekleyin.

Her ay, kiralık eylemler mutlaka değil. Maliyetleri onaylamak için yeterli sözleşme ve kabul ve iletim eylemi olacaktır (13 Ekim 2011 tarihinden itibaren Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın mektubu 03-03-06 / 4/118).

Bir çalışan makineyi proxy ile kontrol ettiğinde, bir kiralama sözleşmesi sonuçlandırmak mümkündür. Ancak önemli detaylar var. Bir çalışan, kira sözleşmesini yalnızca sahibinin ona izin vermesi şartıyla imzalamaya hakkına sahiptir. Bu nedenle kontrol edin. Sahibin, temsilcinin bir kira sözleşmesine girme hakkına teslim ettiği belirtilmelidir. Bir sözleşmeyi derlediğinizde, onu sahibine (kendisinden ortaya çıkan haklar ve yükümlülükler) çizin ve bir anlaşma imzalayacaktır.

Kira, bir çalışan değil, sahibinin geliri olacaktır. Böylece, NDFL'nin mükellefi TC'nin sahibi olacaktır. Bu nedenle, vergiyi hesaplarken, mal sahibinin vergi durumuna ve yayınlamak için 2-NDFL sertifikasına odaklanmanız gerekir.

Örnek 3.

Şirketin bir çalışandan bir araba kiraladığı durumunda ilanlar

1 Ekim'de kuruluş, bir çalışanla mürettebat olmadan bir araç kiralama anlaşması imzaladı. Arabanın kabul edilmiş değeri - 500.000 ruble. Aylık kira - 15.000 ruble. her ay.

Ekim ayında 2000 ruble benzin için harcandı. (KDV'siz). Sürücü yakıt kartını kullanır.

1 Ekim'de, 500.000 ruble miktarında 001 hesabının borçlandırılmasıyla kiralanan bir arabayı almak gerekir.

Ve sonra yakıt ve yağlayıcıların satın alınmasını ve kiralamanın ödenmesini aşağıdaki girişlerle yansıtır:

Borç 26 (44) Kredi 73
- 15.000 ruble. - Kiralama ücretleri hesaplanır;

Borç 73 Kredi 68 Subaccount "NFFL için Hesaplamalar"
- 1950 ovum. (15.000 ruble. × 13%) - boyalı NDFL;

Borç 73 Kredi 50
- 13 050 ruble. (15.000 - 1950) - Çalışanın parası ödendi;

Borç 10 Subaccount "Yakıt" Kredi 60
- 2000 ruble. - benzin kredilendirilir;

Borç 26 (44) Kredi 10 Subaccount "Yakıt"
- 2000 ruble. - Yakıtların maliyetini maliyetle yazılmıştır.

SONUÇLAR

Şirket bir binek otomobili için tazminat ödüyorsa, daha sonra harcamalarda göz önünde bulundurulması gereken miktarda çalışmayacaktır. Tazminat normalleştirmek zorunda kalacak. Yetkililer, normun zaten dahil olduğu konusunda kendinden emindir: otomobille ilgili yakıt, onarım ve diğer maliyetlerin maliyeti. Benzinli çalışanı ayrı ayrı ödeme yaptığınızda, bu miktarları harcamada dikkate almak imkansızdır.

Bu nedenle, bir kira sözleşmesini sonuçlandırmak daha karlıdır (aşağıdaki tabloya bakın. - Not. Ed.). Burada standart yoktur, kira tam miktarda harcamalarda dikkate alınır ve yakıt ve yakıt korkmadan yazılabilir. Kiralama ödemelerinin bir eksi var - NDFL'yi tutmaları gerekir.

Şirket için uygun seçeneği seçin

Öğretim Görevlisi Hakkında

Nikita Aleksandrovich Kulikov - Hukuk adayı, yasal danışmanlık konusunda uzman. Projelerin ve işlemlerin yasal desteğiyle uğraşıyor, şirketlerin mahkeme alanındaki çıkarlarını temsil ediyor. Ülkenin önde gelen yasal üniversitelerinden birinden mezun oldu - Eyalet Enstitüsü ve Ras Ras. Sektörel ve bilimsel yayınlarda bilimsel makalelerin yazarı.

Karşılaştırma için gösterge	Tazminat	Kira
Gelir vergisini hesaplarken, USN'de tek bir vergi hesaplarken hangi miktar dikkate alınabilir	Bir binek otomobil için tazminat şirketler tarafından normalize edilmeli ve Usn'de normalleştirilmelidir. İçin tazminat yük vagonu Kuruluş, harcamada toplam tutarda dikkate alabilir. USN'deki organizasyon, böyle bir ödemeyi masraflara yazamaz.	Şirketler ve genel sistemde ve basitleştirilmiş olan tüm kira maliyetini içerebilir. Böyle bir sağa dayanan kuruluşlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (264) Maddesinin 1. fıkrasının 10. fıkrasının 10. Ve USN'de - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrasının 4. Subparagrafi.
Benzin, onarım ve otomatik çalışma ile ilgili diğer maliyetler için harcamalar dahil etmek mümkün müdür	Yetkililer karşı olacak. Tazminat standartlarında, otomobilin tüm harcamalarında (23 Eylül 2013 sayılı Rusya Finans Maliye Bakanlığı Mektubu, 03-03-06 / 1/39239) olduğuna inanıyorlar.	Bir mürettebatsız kira sözleşmesi altında, Şirketin kendisi tüm masrafları (Sanat ve Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu) taşır. Bu nedenle, organizasyonları harcamalarda dikkate alma hakkına sahiptir.
NDFL ve tahakkuk sigorta primlerini tutmak gerekli midir?	Tazminat sigorta primleri ve kişisel gelir PFFL'den serbest bırakılır. Asıl şey, miktarın ödendiği miktarın sözleşmeden oluştuğudur.	NDFL tutmak için kiralama gereklidir. Ancak, bir mürettebatsız kira sözleşmesi altındaki sigorta primleri tahakkuk etmez
Çalışan makineyi proxy ile kontrol ederse	Bir çalışan, arabanın sahibi olmasaysa, harcamalarda tazminat dikkate alınamaz. Ve sigorta primlerini tahakkuk ettirmek ve NDFL tutmak zorunda kalacaksınız.	Çalışanın bir kira sözleşmesi sonuçlandırması için, sahibinin rızası. İşlem kurallara göre yürütülürse, vergi makamlarıyla ilgili anlaşmazlıklar

Her birinin kendi özelliklerine sahiptir. Mürettebatla bir aracın kiralama anlaşması uyarınca, ev sahibi kiracı bir araba sağlamalı ve bu arabanın yönetimini ve teknik operasyonunu sağlaması gerekir (Sanat. 632 Rusya Federasyonu'nun 632 632). Mürettebatsız kira aracının anlaşılması altında, ev sahibi, geçici mülkiyet ve kullanım için kiracı bir araba sağlaması gerekir (Sanat. 642 Rusya Federasyonu'nun 642).

Durum: Kuruluşun bir çalışanı ile mürettebatla bir araç kiralama sözleşmesini sonuçlandırmak mümkün müdür

Soru belirsiz. Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu'na göre, bu aracı yöneten kişinin mürettebatıyla bir araç kiralayarak ve teknik kullanımının ev sahibiyle oluşması gerektiğini sağlamak işçilik ilişkileri (Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu'nun 635'inin 635'i).

Aynı zamanda, kontrol ajansları, mürettebatla bir araç kiralama sözleşmesinin bir çalışanı (kurucusu) ile hapis cezası olasılığını tartışmaz (bakınız, örneğin, 14 Temmuz 2008 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın bir mektubu. 03-04-06-02 / 73).

Bir çalışanın yönetim ve teknik kullanım için hizmet sağlanmasıyla bir çalışanı ile bir çalışanı ile sonuçlandırılması gereken bir ihtiyaç olsaydı, iki sözleşmeyi sonuçlandırın - mürettebatsız bir araç kiralama sözleşmesi ve yönetim ve teknik kullanım için hizmetlerin sağlanması sözleşmesi. Bu durumda, işe alınan çalışanların kullanılabilirliği isteğe bağlıdır. Aynı zamanda, yönetim ve teknik kullanım için hizmetlerin sağlanması dahil edilmemelidir. resmi görevler Çalışan. Aksi takdirde, hizmetlerin sağlanması için sözleşmedeki ödemeler göze çarpmayan olarak kabul edilebilir (Sanat. 252 Rusya Federasyonu'nun 252'si).

Bir araç kiralama sözleşmesi yapılırken, kiralanan arabanın açıklamasına dikkat edin. Böyle kayıt yaptırmanız gerekiyor ÖzelliklerBöylece, hangi otomobilin kuruluşun kiraladığını doğru bir şekilde belirleyebilirsiniz. Yalnızca bu durumda kira sözleşmesi sonuçlandığı kabul edilir. Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 607. maddesinin 3. fıkrasında belirtilmiştir. Bu nedenle, araç markasını, üretim ve renk, vücut numarasını ve motoru belirtmeniz gerekir, devletin daha eksiksiz olması durumunda, bilgi, aracın pasaportundan veya kayıt belgesinden sözleşmeye aktarılabilir.

Araç organizasyonunu (kiracı) işletmek için, bir kayıt sertifikasına, teknik bir sistem, teknik denetim ve politika kuponuna ihtiyacınız olacaktır (örgütün sorumluluğu riski bir çalışan (ev sahibi) tarafından sigortalanmışsa). Çalışanın (ev sahibi) belgelerin devredilmesinden uzak durmadığından emin olmak için, bu görev sözleşmeyle öngörülmektedir. Buna ek olarak, sözleşme, belgelerin zamanlamasını bir ceza biçiminde (ince, cezalar) ihlal etmek için çalışanın sorumluluğuyla sağlanabilir.

Kişisel bir araba çalışanı kiralarken, bu arabanın sigortası (Osago) ile kendinizi tanıdığınızdan emin olun. Kuruluş zaten sigortalı arabaya kiraladıysa, üç durum var.

İlk: Sigorta poliçesinde, sınırsız bir insan çemberinin arabayı kontrol etmesine izin verildiği yazılmıştır. Bu durumda, hiçbir şey sigorta ile her şeyi yapması gerekmez.

İkincisi: Bir araba kullanma hakkı olan belirli insanlar sigorta poliçesinde belirtilmiştir. Kuruluş, diğer insanların sürüşüne gitmelerine izin vermeyi planlıyorsa, politikada değişiklik yapmak gerekecektir. Bir ev sahibi çalışanı olmalı. Politikada değişiklik yapmak için ödemek zorunda kalacak. Kira sözleşmesi bir çalışanı (ev sahibi) sigortası mecbur kalmazsa, ek harcamalar Retruted Kuruluş (kiracı) (Sanat. 646 ve 637 Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu). Bu maliyetler gelir vergisini hesaplarken dikkate alınabilir (Sanatın 2'si. Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun 263'ü).

Üçüncüsü: Küçük çalışan, zorunlu bir sivil sorumluluk sigortası poliçesi iletmiyor. Bu durumda, kuruluş, Osago'nun politikasını bağımsız olarak düzenlemelidir. Sonuçta, araç sahipleri (sorumluluğu sigortalamadan sorumludur) sadece sahipleri değil, aynı zamanda taşımacılık kiralayanlar (25 Nisan 2002 No. No. 40-FZ Kanunu'nun 4. Maddesi).

Kira Sözleşmesi, organizasyonun (kiracı) tarafından bir araba itfa edilmemesi durumunda, aracın sözleşmesi sırasında, kiracının sözleşmesi sırasında Lessor Çalışanına aittir (Sanat. 608 Rusya Federasyonu'nun 608).

Araç kiralama sözleşmesi, bir aracın satın alınmasını sağlayabilir. Bu durumda, sözleşmenin teriminin sonunda (veya terimin sonuna kadar, ancak itfa ödemesinden sonra), aracın sahibi kiracı olur (Sanatın 1. Paragrafı. 624 Medeni Kanunun 624'ü. Rusya Federasyonu'nun).

Muhasebe Kuralları

Arabanın muhasebesi maliyetinde, sözleşmeyle kabul edilen değerlendirmedeki denge dışı hesabı yansıtın. Kiralık bir araba alırken, kablolamayı yapın:

Banka 001.

- Kullanımda elde edilen arabanın maliyetini yansıtır.

Muhasebede kiralık bir araba almak için operasyonlar, aracın resepsiyon iletimi üzerindeki bir eylemin temelinde yansıtır. İletilen arabanın kararlaştırılmış maliyetini, kilometresini ve yanı sıra teknik Durum Muayene sonuçlarına göre. İletim Yasası, tipik bir formda (OS-1 veya OS-1B, 21 Ocak 2003 No. 7) Devlet İstatistikleri Komitesi'nin çözülmesi ile veya keyfi bir biçimde yapılabilir. OS-6, OS-6A NO, OS-6 OS-6, OS-6A NO, İsteğe bağlı bir stok kartı formunu açmak. Bu, 13 Ekim 2003 tarihinde Rusya Finans Maliye Bakanlığı Siparişi ile onaylanan metodolojik talimatların 14. fıkrasında belirtilmiştir.

Bilançoda listelenmemiş kiralanan arabadaki değer düşüklüğü (13 Ekim 2003 tarihleri: 91n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan metodolojik talimatların 50. paragrafı). Kira miktarları, aracın kiralandığı faaliyetler için muhasebe hesaplarına ödeme yapar:

Borç 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Kredi 76

- Kişisel bir araç çalışanı kiralama ücretini yansıtıyor.

Misal

Şubat 2015'te, Alpha LLC (kiracı), tekerleğin personel sürücüsü ile sonuçlandı. I. Araç ekibi olmadan anlaşmayı kiraladı.

Kiralama Nesnesi - Binek Arabası:

- Mark - Ford Focus;

- Kayıt işareti - T543NE99;

- Kimlik numarası (VIN) - HTA211020X0325409;

- Tip - sedan;

- Üretim Yılı - 2009;

- Motor - No. X02395409;

- Beyaz renk;

- Motor gücü (KW / L. P.) - 82/112;

- Passport TS - Series 62AS No. 776059;

- Kayıt Sertifikası - Seri 45 EX No. 062540.

Araba, Ticari Direktörün Resmi Gezileri, Sözleşmenin Dönemi - 1 Şubat 2015 - 31 Ocak 2016 tarihinden itibaren kiralanmaktadır. Araba maliyeti - 175.000 ruble. Araba için aylık kira 11.800 ruble.

Muhasebe Alpha LLC aşağıdaki ilanları yaptı.

Şubat 2015'te:

Banka 001.

- 175.000 ruble. - Denge dışı muhasebe dışı muhasebe, kiralanan bir araba (aracın kabul etme eylemine dayanarak) kabul edilir.

Kira Sözleşmesi döneminde aylık:

Borç 26 Kredi 76

- 11.800 ruble. - Kişisel bir araç çalışanı kiralama ücretini yansıtıyor.

Vergilerin hesaplanması

Ndfl. Kiralık ücreti, vergilendirilebilir geliri ile tanınır (alt. 1. Paragrafın 4'ü. Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun 208'i). Bir çalışanın ikamet veya yerleşik olup olmadığına bağlı olarak, NDFL yüzde 13 veya 30 oranında ücretlendirilmelidir (Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 224. maddesi). NDFL, gerçek kiralama ödemesiyle (Sanatın 4. 226'sı Rusya Federasyonu'nun 226).

Durum: Organizasyonun onarım, bakım ve diğer harcamaları çalışanın işleyişiyle ilgili onarım, bakım ve diğer masrafları öderse, NDFL'nin gelirden korunması gerekir. Kuruluş genel vergi sistemini uygular

Bu sorunun cevabı, sözleşmenin maliyet ve şartlarına bağlıdır.

Onarım masrafları aşağıdaki sırayla dikkate alın. Eğer kiralama sözleşmesine göre, bu maliyetler ev sahibini taşır ve aslında bir kiracı örgütü tarafından üretildiler, o zaman bu kibarlığın geliridir (Sanat. 634, 644 Rusya Federasyonu'nun 634, 644) . Çalışanların (ev sahibi) bu tür gelirleri NDFL bazında yer almaktadır.

Diğer tüm durumlarda, onarımların maliyeti ev sahibi değildir. Bu, ev sahibinin (Çalışan) ekonomik fayda (gelir) kaynaklanmadığı gerçeğiyle açıklanmaktadır (Sanat. Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 41'i). Bu nedenle, kişisel gelir vergisi konusunda hiçbir vergi tabanı yoktur.

Muayene için harcamalar, onarım maliyetlerinin muhasebeleştirilmesine benzer şekilde dikkate alın. Yani, eğer bu harcamalar bu harcamaları kira sözleşmesi uyarınca taşıyıyorsa, aslında bir kiracı örgütü tarafından üretildiler, o zaman bu, kibarlığın geliridir (Sanat. 635, 645 Rusya Federasyonu'nun 635, 645) , Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211'i). Çalışanların (ev sahibi) bu tür gelirleri NDFL bazında yer almaktadır. Diğer durumlarda, ev sahibinin (çalışan) teknik inceleme gelirinin maliyeti değildir.

Gıda yakıtı ve benzeri diğer maliyetler (büyüklüğü, gerçek tüketime bağlıdır), NFFL'nin vergi tabanına dahil edilmemelidir. Kiracı kendi çıkarlarını gerçekleştiriyor (Sanat. 636, 646 Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu).

Sonuç olarak, bir çalışan (ev sahibi) herhangi bir ekonomik fayda almaz ve elde edilen gelir elde edilmemektedir (Sanatın 2. Paragrafı. 211 Rusya Federasyonu'nun 211'i). Böylece, NDFL bu durumda ödeme yapmak için gerekli değildir.

Rusya Maliye Bakanlığının uzmanları, 03-04-06-01 / 220 sayılı 1 Temmuz 2007 tarihli ve 11 Temmuz 2008 tarihli ve 03-04-06-01 / 194 tarihleri \u200b\u200barasında benzer açıklamalar yapıldı.

Örgüt mülkte (örneğin, rekonstrüksiyon veya modernizasyon için) iyileştirmeler yapmışsa, çalışanların (ev sahibi) rızasıyla, bu gelişmelere ilişkin kiracı kuruluşun maliyetleri, ev sahibinin doğal formdaki geliri olduğu düşünülmektedir (madde) Sanatın 2'si. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211'i). Bu durumda gelirin alındığı tarihi, kira sözleşmesinin sonunda yeniden yapılandırılmış (yükseltilmiş) bir araç çalışanı (azant) aktarma anıdır (alt. 2, Sanatın 1. Paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü ). Benzer bir bakış açısı, 18 Kasım 2005 tarihli Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın mektubunda belirtildi. 03-05-01-04 / 363.

Sigorta primleri. Genel bir kural olarak, Kira miktarına sahip zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigorta için katkılar ücret talep etmemektedir. Bu, mülkün kullanımına (bu araç durumunda) kullanımına ilişkin sivil yasal anlaşmalar için ödemelerin sigorta primleri olarak tanınmadığı gerçeği ile açıklanmaktadır.

Bu sipariş, 24 Temmuz 2009 tarihli Kanun'un 7. maddesinin 7. maddesinin 7. maddesi, Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu'nun 606, 642'sinin 606, 642'sinin hükümlerini takip ediyor ve Sağlık ve Sosyal Bakanlığın Mektubunda 12 Mart 2010 tarihli Rusya'nın gelişimi 550-19.

Kuruluş, bir çalışanı olan ekiple birlikte bir araç kiralama anlaşması yapmışsa, böyle bir sözleşme karışık olarak kabul edilebilir, yani iki tür sözleşmenin unsurlarına sahiptir (Kiralama ve Hizmetlerin sağlanması) (Madde 421'in) Sanat. Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu'nun 606, 779). Karışık sözleşmelerdeki ödemeler, yalnızca yapılan işlerle ilgili ücretler açısından sigorta primlerine sahiptir (verilen hizmetler).

Sigorta primleri tarafından satış sözleşmesi veya kiralama sözleşmesi uyarınca ödemeler konu değildir. Bu, 24 Temmuz 2009 No. 212 fz Kanunu'nun 7. maddesinin 1. bölümünden itibaren takip eder.

Misal

Ocak 2015'teki organizasyon, Kondratyev A. S. ile mürettebata bir araba kiralamak için anlaşma yapıldı. Sözleşmenin süresi - 30 Ocak - 10 Şubat 2015 tarihinden itibaren.

Sözleşme uyarınca, sürücü hizmetlerinin (Kondratyeva) maliyeti 15.000 ruble'dir., Araç kiralama - 5000 ruble.

Şubat ayında, bir muhasebeci tahakkuk eden sigorta primleri yalnızca sürücünün hizmetlerinin maliyeti üzerinde.

Kiralama Bir araba kullanmak için bir özellik transfer hizmetidir ve bu nedenle katkılar katkılara tabi değildir.

Şubat ayında (15.000 ruble) Kondratyev'in ödemesi için muhasebeci tahakkuk eden sigorta primleri böyle bir boyutta.

- Fiu'da - 3300 ruble miktarında. (15.000 ruble. ×% 22);

- FFOM'larda - 765 ruble miktarında. (15.000 ruble. ×% 5.1).

- B - 435 ruble miktarında. (15.000 ov. ×% 2.9).

Durum: Zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigorta için katkıların nasıl şarj edilmesi, eğer karışık bir sözleşmede gerçekleştirilen işin maliyeti (verilen hizmetler) ayrı bir miktar tahsis edilmediyse

Yapılan işin maliyetinin (verilen hizmetlerin) ayrı bir miktar tahsis edilmemesi için karma anlaşmalardaki ödemeler için, sözleşmenin tamamı için katkıların tamamı için ücret alınması gerekecektir. Gerçek şu ki, organizasyonların tahakkuk eden sigorta primleri için veritabanını belirleme hakkına sahip olmamasıdır. Yalnızca kontrol ajansları böyle bir şekilde belirlenebilir (24 Temmuz 2009 tarihli 212-ФЗ Kanunu'nun 29. maddesinin (29. maddesinin 1. Paragrafı).

Karışık bir sözleşmesindeyse, yapılan işlerin maliyeti (verilen hizmetler) ayrı bir miktar tahsis edilmedi, Yüklenici ile ek bir anlaşma imzaladı. İçinde, sigorta primleri tarafından vergilendirilen, işin (hizmetlerin) maliyetini ve katkı hesaplarken sözleşmedeki diğer ödemelerin maliyetini ayrı olarak yazacağız.

Ek Anlaşmaya dayanarak, sigorta primleri sadece yapılan işlerle ilgili ödemeler için ücretlendirilir (verilen hizmetler).

Durum: Kuruluşun bir çalışanı ile kiralanan bir arabanın işlenmesi ile ilgili onarım, bakım ve diğer masrafları öderse, zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigortaya katkıda bulunmak gereklidir (mürettebatsız). Kuruluş genel vergi sistemini uygular

Gerek yoktur.

Kullanılacak mülkün devri ile ilgili sivil yasal anlaşmaların maliyetleri (bu araç durumunda) sigorta primlerine tabi değildir (Madde 7'nin 1. ve 3. maddesi, 1. maddesinin 1. maddesinin 2. paragrafının "F" fıkrası. Kanunun 24 Temmuz 2009 No. 212-FZ). Özellikle bu sözleşmeler, mürettebatsız bir araç kiralama sözleşmesidir (Sanat. 642 Rusya Federasyonu'nun 642'si).

Sonuç olarak, zorunlu emekli aylığına (sosyal, tıbbi) sigortanın katkıları, aracın işletme maliyetlerinin kira miktarı veya maliyeti ile tahakkuk ettirilmemesi gerekmez.

Kazalara karşı sigorta ve kiralama ücretleri için carjlara yapılan katkılar gerekli değildir. Ekiple araç kiralama sözleşmesi sonuçlandıysa, o zaman ücret miktarı ile sürücünün katkı ödemek zorunda kalacağı. Ancak bu, yalnızca sözleşmeyle ilgili katkıların ödenmesi sağlandığında bunu yapmak için gereklidir.

Böyle bir emir, 24 Temmuz 1998 sayılı Kanun'un 5. Maddesinin 1. maddesi bölümünde kurulmuştur. 125 FZ.

Kar vergisi. Gelir vergisini hesaplarken, çalışanın araç kiralama ile ilişkili maliyetler gerçek maliyetler miktarında dikkate alınabilir (alt. 264. Paragrafın 10'u. 264, Sanatın 1. paragrafının 252'si. Rusya'nın 252'si Federasyon). Aynı zamanda, kuruluş ayrıca maliyetleri dikkate almaya hak kazanır:

yakıtın maliyeti (alt. 2, Sanatın 1. paragrafı. 253 Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun 253'ü);
sigorta ödemeleri, eğer sigorta sorumluluğu kiracıya emanet edilirse (alt. 1, sanatın 1. fıkrası. Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun 263'ü, Sanat. 646 Rusya Federasyonu'nun 646'sı).

Benzer bir bakış açısı, kontrol ajanslarına uyuyor (13 Şubat 2007 tarihli Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın mektupları, 29 Kasım 2006 tarihli 03-03-04 / 1 tarihli 03-03-06 / 1/81. / 806, 19 Mayıs 2006 No. 28-11 / 43420 için Rusya'nın UFN'leri).

KDV. Organizasyon KDV kiralaması için kişisel bir araç çalışacının sağlanması konu değildir. Bu, Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 143. Maddesi'nin 143. Maddesinin hükümleri ve 10 Şubat 2004 sayılı Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın mektubu ile onaylandı. 04-04-06 / 21.

Mevcut maliyetler ve revizyon Mürettebatla ilgili kira sözleşmesi uyarınca, ev sahibi ev sahibini taşımak zorundadır (Sanat. 634 Rusya Federasyonu'nun 634'ü). Bu nedenle, eğer araç kiralama sözleşmesi, kiracı tarafından onarımın onarımı için şartlandırırsa, mahkeme tarafından önemsizlik nedeniyle geçersiz bir şekilde tanınabilir (Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu'nun 168, 180. maddesi, 20 Ocak 2009 tarihli Moskova Bölgesi'nin FAS'ı KG-A40 / 12869 -08). Mahkeme yoluyla geçersizlik sonuçlarının (örneğin, kiracı maliyetler tarafından yapılan tazminat) kullanılmasını gerektirmek, ilgilenen taraf: kiracı vb. (Sanat. Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu'nun 166'sı).

Ulaşım vergisi. Ulaştırma vergisi, aracın kayıtlı olduğu kişiyi ödemek zorundadır. Bu, Rusya Federasyonu'nun vergi kodunun 357. maddesini tanımlar.

Çalışanla kiralanan araba adına kayıtlı. Bu nedenle, kiracı organizasyonu nakliye vergisini ödememelidir. Bu, düşük çalışanların sorumluluğundadır. Ve aslında arabayı kullanmadığından önemli değil.

Durum: Sözleşmede kiracı üzerindeki ulaşım vergisinin ödenmesi konusunda bir görev oluşturma mümkün müdür. Örgüt bir çalışandan bir araba kiralıyor ve genel vergi sistemini uygular

Hayır yapamazsın.

Küçük çalışan kendisini ödemek zorundadır. nakliye vergisi (Sanat. Rusya Federasyonu'nun 45 vergi kodu). Geçici mal sahibi için, yazılımın yükümlülükleri gidemez (s. 9 Nisan 2003 tarihli Rusya, Rusya İşleri Bakanlığı'nın siparişi ile onaylanan metodolojik önerilerin 40'ı). Bu nedenle, hiçbir şey, kuruluşun adına hiçbir şey bir avukat veremez.

Çalışanların giderlerini (ev sahibi) telafi etmenin tek yolu, nakliye vergisinin toplamını içerecek sözleşmede böyle bir ücret oluşturmaktır.

Ardından, kuruluşun pahasına (kiracı) vergi ödenecek ve rantın tamamı organizasyonun giderlerine dahil edilebilir.

Emlak vergisi. Kiralanan araba, organizasyonun mülkiyeti değildir. Böylece, zaten bu temelde emlak vergisini ödemek zorunda değildir. Ancak şirket bir araba almış olsa bile, maliyet vergisiyle saymak gerekli değildir. Sonuçta, 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren, mülkiyet vergisinin tüm hareketli sabit varlıkları (alt. 8 s. Sanatın 374'ü Rusya Federasyonu'nun 374'ü). Arabalar dahil.

Misal

Ocak ayında, imalat şirketi ana üretim şirketi (kiracı), Volkovov V. K. (Lessor) mürettebatsız bir araç kiralama anlaşması ile sonuçlandı. Sözleşmenin süresi - 1 Şubat'tan 31 Temmuz 2015 tarihinden itibaren.

Kiralama nesnesi bir binek otomobildir. Kuruluşun deposuna nakliye ürünleri için kiralanır. Arabanın maliyeti - 215.000 ruble. Araba için aylık kira 14.000 ruble.

Gelir Vergisi "Master" aylık olarak öder.

Kira miktarı, sözleşmenin teriminin her ayı, kişisel gelir vergisinin vergi tabanına dahil edilmiştir. NDFL Volkov için standart kesintiler verilmez.

Zorunlu Emeklilik (Sosyal, Medikal) Sigorta ve Kazalara Karşı Sigorta ve Kira Miktarına Karşı Sigorta'ya Katkılar Kredilendirilmez.

Muhasebe, böyle girişler yaptı.

Ocak ayında:

Banka 001.

- 215.000 ruble. - Denge dışı muhasebe dışı muhasebe, kiralanan bir araba (aracın kabul etme eylemine dayanarak) kabul edilir.

Şubat ayından Temmuz'a kadar Aylık Kapsayıcı:

Bankamatik 25 Kredi 76

- 14.000 ruble. - Çalışanın kişisel arabasının kiralama ücretini yazdı;

Borç 76 Kredi 68 Subaccount "NFFL için Hesaplamalar"

- 1820 ovum. (14.000 ruble. × 13%) - CPU tutuldu;

Borç 76 Kredi 50

- 12 180 ruble. (14 000 - 1820) - Kişisel bir araba çalışanı kiralama ücreti ödenir.

Arabanın çalışandan kiralandığı dönemde aylık gelir vergisi muhasebeci "usta" hesaplanırken, vergi tabanını 14.000 ruble ile azaltır.

Basitleştirilmiş. Gelir vergisi ödeyen basit olan kuruluşların vergi tabanı, kira ödemeleri azaltılmaz.

Gelir ve giderler arasındaki fark hakkında tek bir vergi ödeyen basitleştirilmiş organizasyonlar, vergi tabanını azaltan maliyetleri içerebilir:

kiralama miktarları (alt. 4 s. 1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16.);
kiralanmış otomobilin çalışmasıyla ilgili yakıt ve diğer maliyetlerin maliyeti (alt. 12 s. Rusya Federasyonu'nun vergi kanununun 346.16 maddesinin 1'inin 1'i).

Maliyetler, yalnızca gerçek ödemeden sonra tanınabilir (Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 346.17. Maddesinin 2. maddesi).

Tüm Giderler Belgelendirilmelidir (Madde 2, Madde 346.16, Sanatın 1. Paragrafı. 252 Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu, 1 Şubat 2006 tarihli Rusya Finans Maliye Bakanlığı'nın Mektubu 03-11-04 / 2/24 ).

Misal

Alpha LLC basitleştirilmiştir ve yüzde 15 oranında tek bir oran öder.

Ocak ayında, kuruluş tekerleğin sürücüsü ile sonuçlandı. I. Araç ekibi olmadan anlaşmayı kiraladı. Sözleşmenin terimi bir yıldır. Kiralama nesnesi bir binek otomobildir. Sözleşmenin altındaki arabanın aylık kirası 12.300 ruble'dir.

Kira sözleşmesi altındaki tekerlek tarafından tahakkuk eden tüm ödemelerin tamamı, NDFL'yi inciperek kişisel olarak vergi tabanında aylık olarak dahil edilmiştir. Standart vergi indirimleri ona verilmez.

Tekerleğin gelirinden aylık kişisel gelir vergisi miktarı olacaktır:

12 300 ruble. × 13% \u003d 1599 RUB.

Zorunlu Emeklilik (Sosyal, Medikal) Sigorta ve Kazalara Karşı Sigorta ve Kira Miktarına Karşı Sigorta'ya Katkılar Kredilendirilmez. Tek bir vergiyi hesaplarken, muhasebeci, toplam 12.300 ruble miktarında, araç kiralama ile ilgili maliyetler miktarında vergilendirilebilir gelirleri azaltır.

ENVD ORGANİZASYONLARIN VERGİ DUSUSU - ENVD MOTORLARI Bir çalışandan bir araç kiralama ile ilgili maliyetler azaltılmaz. Bu, UNVD'nin emsal gelire dayanarak hesaplanmasıyla açıklanmaktadır (Rusya Federasyonu'nun vergi kodunun 346.29 maddesinin 346.29. maddesinin 1. ve 2. fıkrası). Ve şirketin giderlerine bağlı değildir.

Genel sistem + utii. Kira kiralama ve çalışanın işletilmesi ile ilgili maliyetler, çalışanın meşgul olduğu faaliyetler için kullanılan vergi rejiminin kurallarına göre düşünün.

Kuruluş, kiralanan arabayı aynı anda etkinliklerde, vergilendirilebilir ENVD ve genel vergi sistemi üzerindeki faaliyetleri kullanabilir, bu durumda, kiralanan aracın kiralanması ve işletimi ile ilgili maliyetler dağıtılmalıdır. Böyle bir emir, Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun (346.26.) Maddesinin (274) ve 346.26. Maddesinin (7) paragrafı ile kurulmuştur.

Genellikle, çalışanlar şirketin yararları üzerine kişisel araçlar kullanırlar. Bir Araç Kiralama Sözleşmesi Nasıl Doğru Yapılır?

06.09.2011
Dergi "Hesaplama"

Kayıt yaptırmadan

Araç kiralama sözleşmesi, Medeni Kanunun 642-648 ("Yönetim ve Teknik Operasyon için Hizmet Vermeden Bir Araç Kiralama) Maddeleri tarafından yönetilir (veya daha basit:" Mürettebatsız Kira "). GC'ye göre, böyle bir anlaşma, teriminden bağımsız olarak yazılı olarak sonuçlandırılmalıdır, ancak kira sözleşmesinin aksine, gayrimenkulün kiralanması gerekli değildir.

Şirketin kişisel bir araba üzerindeki sürücüyle bir işbirliği içinde en çekici koşulu, Medeni Kanun'un 646. maddesinde şöyle yazılıyor: "Bir aracın mürettebatsız bir aracın kiralanması ile aksi belirtilmediği sürece, kiracı taşır. Kiralanmış bir aracı koruma maliyeti, sigortası, sorumluluk sigortası da dahil olmak üzere sigortası ve aynı zamanda operasyonundan kaynaklanan harcamalar. " Operasyona bağlı harcamalar sadece fuction değildir; Bu bir yıkama ve bu ve mevcut onarım ve sigorta ve arabanın neden olduğu zarar için tazminat. Bununla birlikte, taraflar, kiralanan aracın bakımı ve işletimi için sorumlulukları kendi takdirine bağlı olarak yeniden dağıtabilirler. Herhangi bir masrafı taşıyan sözleşmeye kaydolmak yeterlidir.

Sözleşme için, makamları kontrol ederek sözleşmede bir dizi koşullara uymak gerekir. Bizim görüşümüzde, sözleşmenin sonucu, kiralama ihtiyacının (örneğin, şirketin hizmetlerinden herhangi birinin kesintisiz çalışmasını sağlayan, vb.) İhtiyaç duyduğu bir düzenden önce önceliklendirilmelidir ve bir avukat veya başka bir sorumlu kişinin hazırlanması için talimat verilir. bir taslak anlaşması.

Sadece sahibinin veya hukukun veya sahibi tarafından yetkilendirilen bir kişinin (Sanat. Rusya Federasyonu'nun Medeni Kanunu'nun 608'i) kiralamaya hakkına sahip olduğunu hatırlayın. Bu, kiracının giderlerini tanımak için, arabasını kiralamak için gelen bir çalışan, organizasyonları arabayı tutma hakkını onaylayan belgelere sunmalıdır. Bu tür bir kağıt bir araç pasaportudur (TCP). Kira Sözleşmesi döneminde, şirkette bir kopya tutulmalıdır.

Buna ek olarak, bir çalışan şirkete transfer olmalıdır:

araba Kayıt Belgesi;
teknik Muayene Kuponu;
sigorta poliçesi, riskler çalışanın kendisini sigortalıysa.

Siparişin baskısından ve ev sahibinin adayını belirleyen taraflar kiralama koşullarını koordine eder ve sözleşmeyi telafi etmektedir.

Sözleşme, mutlaka aşağıdaki verileri içermelidir:

makine markası;
sorun Yılı;
renk;
vücut numarası ve motor;
devlet kayıt numarası.

Bu veriler kira sözleşmesinde eksikse, sonuç olarak kabul edilmez (Sanatın 3. 607'si Rusya Federasyonu'nun 607'si). Ayrıca, taraflar yedek Değer Araba, tasfiye transferi sırasında. Anlaşma ile belirlenir.

Sözleşme, kirayı yapmak için prosedür, koşulları ve son teslim tarihlerini kaydetmelidir. Kural olarak, sabit bir ödeme biçiminde aylık olarak yapılır (alt. 1 bölümün 2'si. 614 Rusya Federasyonu'nun 614'ü). Örneğin, operasyon zamanına, kilometre, ayrılma sayısına (Sanat. 614 Rusya Federasyonu'nun 614) bağlı olarak başka bir emir oluşturmak mümkündür. Kira katı bir miktarda kurulursa, boyutu yalnızca partilerin uyumuyla değişebilir ve yılda bir kereden fazla (Sanatın 3. Medeni Kanunu'nun 614'ü).

Araba aktarıldığında, bir alma ve iletim eylemi yapılır. 21 Ocak 2003 sayılı Devlet İstatistik Komitesi'nin kararı ile onaylanan Kılavuz olarak KULLANILABİLİR veya KULLANILABİLİR OS-1 KULLANIMI 7. Kanunda, aktarılan arabanın özelliklerini belirlemek gerekir, Maliyet, kilometre ve teknik durum muayene sonuçlarına göre. Kiralık Araba Çalışanının iadesi, sabit varlıkların tesisinin resepsiyonu iletiminde bir eylem olarak da yayınlanmaktadır.

Vergi sonuçları

Rusya Federasyonu'nun vergi kodunun 264. maddesinin 1. maddesinin 1. fıkrasının 10. maddesi uyarınca, vergilendirilebilir üssünü belirleme masrafları için kira yapılır, bu nedenle onu arttırmak çok çekici. Ancak, bu konuda Maliye Bakanlığı'nın bir pozisyonu var. Ajans, "Araba başına kiralama miktarına karar verirken, kuruluşun bölgede kurulan fiyatlar tarafından rehberlik edilmelidir" (19 Ağustos 2005 No. 03-11-04 / 2 Maliye Bakanlığı'nın Mektubu) / 52). Uygulamada, belirleyin market değeri Bu durumda zor olacak ve bu durumda, NK'nın 108. maddesinin 6. fıkrası uyarınca, söz konusu olan koşulların vergi suçunun gerçeğini ve taahhüdündeki suçluluk duygusunu belirten kanıtlama yükümlülüğü olması önemlidir. Vergi makamlarına uygulanır. Yüzün suçluluğu hakkındaki tüm yüzsüz şüpheler onun lehine yorumlanır.

Gelir vergisini hesaplarken, üretim ve uygulama ile ilgili diğer giderinin bir parçası olarak gerçek maliyetler miktarında kira dikkate alınır (Sanatın 1. paragrafının (264'ü). Rusya Federasyonu'nun 264'ü). Kiranın yansıması tarihi, sözleşmede veya raporlama döneminin son günü için verilen hesaplamalar günüdür (Sanatın 7. Paragrafının 3'ü. 272 \u200b\u200bRusya Federasyonu'nun 272'si).

Kâr Vergisi, gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetleri gerçekleştirmek için makul (uygun maliyetli) ve belgelenmiş masrafları azaltır (Rusya Federasyonu'nun Vergi Kanunu'nun 252. Maddesinin 1. Paragrafı). Ekonomik gerekçenin doğrulanması kolaydır - yukarıda belirtilen sırada belirtilmiştir.

Kiralık bir aracın Kiracı Örgütü üretim faaliyetlerinde kullanılmasını onaylayan belgeler, 30 Nisan 2008 tarihinde Moskova'daki Moskova'daki WFNS Mektubu, 20-12 / 041966.1 adlı:

kuruluşun başkanının, çalışanlar için kiralanan arabaların konsolidasyonu üzerine;
kiralanan arabaların kullanımı için başvurular;
kullanım düzenini belirlemenizi ve arabanın rotasının ve operasyonlarının zamanını belirlemenizi sağlayan seyahat sayfalarının kopyaları.

Özellikle dikkatinizi seyahat sayfalarının tasarımına işaret etti, çünkü bu belge farklı giderler için haklı çıkar. Zorunlu detaylar ve seyahat sayfalarını doldurma prosedürünü oluşturan 18 Eylül 2008 No'lu Numara 152'de Ulaştırma Bakanlığı'nın bir emri vardır.

25 Ağustos 2009 tarihli bir mektupta 03-03-06 / 2/161 Finansal departman temsilcileri konumlarını belirtti: Yukarıdaki siparişin onayladığı zorunlu detayları içeren bir seyahat sayfası beraat belgesi olabilir. Bu belgenin birleştirilmiş formu, 28 Kasım 1997 sayılı Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanmamıştır. Böylece, kiracının bir seçeneği vardır:

28 Kasım 1997 tarihinde Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanan tipik sektörler arası seyahat sayfalarının arası seyahat sayfaları, 78 sayılı ABD Doları, 152 No'lu Ulaştırma Bakanlığı sırasına göre özel bir kontrolüyle (). Birleşik formların gerekli gereksinimlerini tamamlamaya izin verilir);
ya kendi formlarını geliştir yol levhası 152 No'lu Ulaştırma Bakanlığı'nın emrine uygun olarak (bkz. Sanat. 129-FZ sayılı Kanun 9).

Onaylamayı unutma

Aracın bakım ve çalışması maliyetleri aşağıdaki belgelerle doğrulanabilir:

yol levhaları (25 Ağustos 2009 No. 03-03-06 / 2/161 Maliye Bakanlığı'nın bir mektubu);
benzin, fatura faturaları ve yakıt şirketi tarafından verilen emtia ek yükü için talonlar;
kuruluşun organizasyonunu yakıt ikmalinde servis yapmak için petrol şirketi ile kartlar ve sözleşmeler; Sahip Raporlar yakıt kartı Yakıtın hareketi üzerine;
nakit kontrolleri;
yapılan eylemler tamir işi, kusurlu açıklama, iş tahminleri, ek yük, sipariş kıyafetleri vb.;
yerleşik örneklemlerin makbuzları, otopark, araba yıkama, vb. (CCT veya emtia kontrol kontrolünde servis verilen makinenin bir marka ve devlet kayıt numarası) belirtilmelidir (SFNS harfi
12 Nisan 2006 No. 20-12 / 29007) Moskova'da.

Sigorta masraflarını onaylamak için, ihtiyacınız olacak:

araba sigortası sözleşmesi;
bu tür bir sigorta yapması için sigorta şirketi lisansının bir kopyası;
17 Mayıs 2006 tarihli Finans Bakanlığı'nın emriyle onaylanan sigorta primi (katkı) (Katkı) (KATKI) (A-7), - nakit yerleşim yerlerinde (13 Haziran Moskova'daki UFN'lerin Mektubu) , 2007 No. 22-12 / 056558);
Plastik kartları kullanarak işlemleri gerçekleştirirken nakit çekler ve çekler verilir.

Araba sahibi öder ...

Bireylere yapılan ödemelerden, bir oto kiralama sözleşmesinin eylemiyle bağlantılı olarak üretilen, NDFL'ye tabidir:

ev sahibinin lehine kira (alt. 4 s. Sanatın 1'i. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208'i);
sürücünün kiralanan otomobilin maaşı (alt. 6 s. Vergi kodunun 208. maddesi).

Muhasebe tutarları bir bireyin geliri değildir, bu nedenle NDFL'nin bir nesnesi değildir.

Bu durumda kiracı bir vergi aracısı olarak işlev görür. Vergiyi tutmalı ve Bütçeye, Bütçeye, Bankadaki Para Kirasının Ödemesi veya Çalışan'ın hesabına transferinin ödenmesi günü (alt. 1, 4 ve 65) . Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı).

Sigorta primlerinin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili ilişkiler 24 Temmuz 2009 №212-ФЗ "emeklilik fonu'na sigorta katkılarına göre yönetilmektedir. Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu'nun Sosyal Sigorta Fonu, Zorunlu Tıp Sigortası ve Bölgesel Zorunlu Tıbbi Sigorta Fonları için Federal Fon. "

24 Temmuz 2009 tarihli Kanunu'nun 7. maddesinin 1. maddesine göre, 212-ФЗ, sigorta primlerinin vergilendirilmesinin amacı, iş sözleşmeleri ve medeni hukuk sözleşmeleri konusundaki bireylerin lehine sigorta primleri tarafından tahakkuk eden ödemeleri ve diğer ücretleri tanımaktadır. , konusu, işin performansı olan, hizmetlerin performansı olan hizmetler (2'nin 1. Paragrafının 1. Bölümünde belirtilen kişilere ödenen ücretler hariç. 24 Temmuz 2009 No. 212-FZ Kanunu'nun 5'inin yanı sıra Yazarın sipariş anlaşmaları uyarınca, özel bilim, edebiyat, sanat, yayıncılık lisans sözleşmeleri, Lisanslı Sözleşmelerin, Bilim, Edebiyat, Sanat İşini kullanma hakkının sağlanması için lisanslı sözleşmelerin yabancılaşması konusundaki anlaşmaları.

24 Temmuz 2009 tarihli Kanun'un 7. maddesinin 3. maddesinin 3. maddesine dayanarak, 212-ФЗ ödemeleri ve mülkün kullanımına transfer ile ilgili sözleşmeler altında yapılan diğer ücretler (mülkiyet hakları), sigorta ile vergilendirme nesnesine atıfta bulunmaz. primler.

Sonuç olarak, çalışan tarafından bir mürettebatsız araç kiralama sözleşmesi altında ödenen kira, zorunlu emeklilik sigortası, zorunlu engellilik durumunda zorunlu sosyal sigorta, zorunlu sağlık sigortası için zorunlu sosyal sigorta için sigorta primleri tarafından vergilendirme nesnesi değildir. 12 Mart 2010 sayılı Mektubunda Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı, 550-19 sayılı 550-19 sayılı bakış açısını destekledi.

Benzer makaleler: