Oporezivanje najam osobnog prijevoza. Trebam li zadržati premije osiguranja od iznajmljivanja automobila? Objave u slučaju da tvrtka iznajmljuje automobil od zaposlenika

18.10.2019

Pitanja:

Budući da se troškovi uzimaju u obzir u obliku najma za iznajmljivanje automobila pojedinackoji nije individualni poduzetnik, pod ugovorom o najmu vozilo Bez posade?
Da li plaćanje premija NDFL-a i osiguranja?

Izvorni podaci (situacija):

Trgovačka organizacija prelazi automobil za raspolaganje robom shopping bodova, Prema ugovoru, iznos najma je jednak 15.000 rubalja. mjesečno i plaćeno u gotovini najkasnije do posljednjeg broja postojećeg mjeseca najam. Za potrebe poreza na dobit primjenjuje se metoda razgraničenja.

Građansko pravo

U skladu s ugovorom o najmu vozila bez posade, stanodavac daje stanar za vozilo za privremeno posjedovanje i korištenje bez pružanja usluga za upravljanje i njegovim tehnička eksploatacija (Čl. 642 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Red, uvjeti i uvjeti za plaćanje isplata najma određuju se ugovorom o zakupu vozila bez posade, koji slijedi iz stavka 1. čl. 614, umjetnost. 625 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

U situaciji koja se razmatra, najamnina se uspostavlja u solidnom iznosu i plaća se mjesečno (što odgovara odredbama stavka 1. stavka 2. čl. 614 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Računovodstvo

Trošak organizacije za iznajmljivanje automobila, koji se koristi u glavnoj djelatnosti organizacije, odnose se na troškove na uobičajene aktivnosti (klauzula 5. Pravilnika o računovodstvu "Troškovi organizacije PBU 10/99, odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. N 33N). Ovi troškovi se priznaju u iznosu mjesečne naknade za najam utvrđenog ugovorom o najmu, u tog mjeseca, za koji se plaća naknada (stavak 6., 6.1, 16, 18 PBU 10/99).

Računovodstveni evidencija za odraz operacija koje se razmatraju proizvedeni su uzimajući u obzir gore navedena i pravila utvrđene upute za primjenu plana računa računovodstvo Financijske i gospodarske aktivnosti organizacija odobreni su nalogom Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000 n 94n, a prikazani su u nastavku tablici *.

Doprinosi osiguranja

Najam naknada koja se isplaćuje fizičkoj osobi (najmodavcu) za prijenos na korištenje vozila u građanskom ugovoru (uključujući ugovor o najmu vozila bez posade), nije predmet oporezivanja od strane premija osiguranja u skladu s CH. 34 "Osiguranje doprinosa" Porezne kodeksa Ruske Federacije (za obvezno mirovinsko osiguranje, za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremenog invaliditeta i u vezi s majčinstvom, za obvezno zdravstveno osiguranje) (klauzula 4. čl. 420 Porezni broj) Ruska Federacija).

Naknada za najam ugovora o najmu vozila bez posade ne pripisuje se predmetu oporezivanja od strane premija osiguranja predviđenih stavkom 1. čl. 20.1 Saveznog zakona od 24.07.1998 n 125-FZ "o obveznom socijalnom osiguranju od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti."

Prema tome, iznos najamnine za ugovor o najmu vozila bez posade ne naplaćuje premije osiguranja.

Porez na dohodak pojedinaca (NDFL)

Prihod dobiven od strane pojedinca iz nekretnina je predmet oporezivanja na porez na dohodak i formiranje porezne osnovice NFFL-a (str. 4. stavka 1. članka 208. stavak 1. čl. 209. stavku 1. čl. 210 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacija koja plaća fizičko dohodak lica u obliku najamnine, priznaje se kao porezni agent o porezu na dohodak i dužan je izračunati, zadržati u pojedincu i prijenos na proračun odgovarajući iznos poreza na dohodak (str. 1 , 2 čl. 226 Ruske Federacije).

Osim toga, za ovo pitanje, vidjeti enciklopediju kontroverznih situacija na premijama NDFL-a i osiguranja.

Izračun količine NDFL-a se vrši po stopi iz stavka 1. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije (13%), na dan stvarne generacije prihoda, utvrđenih u ovom slučaju u skladu sa stavcima. 1 str. 1 umjetnost. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije kao dan plaćanja dohotka (stavak 3. čl. 226. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).

Okupljena količina NDFL-a održava porezni agent izravno iz prihoda poreznog obveznika u njihovoj stvarnoj uplati (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Količina izračunatog i zadržanog NDFL-a navedena je u proračunu najkasnije do dana nakon dana plaćanja od strane stanodavca prihoda (stavak 6. čl. 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Organizacije

Iznajmljivanje koju plaća fizička osoba u okviru Sporazuma o zakupu uključena je u druge troškove vezane uz proizvodnju i prodaju (str. 10. stavka 1. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Po opće pravilo Troškovi se priznaju kao sukladnost sa zahtjevima stavka 1. čl. 252 Porezni broj Ruske Federacije, tj. Ako su razumni, dokumentirani i proizvedeni za obavljanje aktivnosti usmjerenih na primanje prihoda. Ova konzultacija se odvija od pretpostavke da se ti zahtjevi izvršavaju. Na redoslijedu dokumentarnih dokaza o troškovima u obliku najamnine u odnosu na stavak 1. čl. Za 252 porezni broj Ruske Federacije vidi Ministarstvo financija Rusije od 06/15/2015 br. 03-07-11 / 34410, kao i u enciklopediji kontroverznih poreznih situacija.

Rashodi u obliku isplata najma priznaju se kao posljednji broj proteklog mjeseca zakupa (str. 3. stavka 7. čl. 272. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Sadržaj operacija	Zaduženje	Kreditne	Iznos	Primarni dokument
Mjesečno tijekom trajanja ugovora o najmu
Odražava troškove u obliku najamnine za tekući mjesec	44	76	15 000	Ugovor o najmu vozila bez posade, računovodstveni certifikat
Položio NDFL s iznosima iznajmljivanja (15.000 x 13%) **	76	68	1 950	Registar porezno računovodstvo (Porezna kartica)
Naknada za najam plaća se (minus retardiran NFFL (15.000 - 1 950) ***	76	50	13 050	Nalog za gotovinu računa
Navedeni u proračun koju drži NDFL	68	51	1 950	Izvršenje Banke za račun izračuna

* Ova konzultacije ne rješava operacije za primanje i vraćanje iznajmljenog vozila, a odgovarajuće unose u tablici knjiženja nisu dani.

** U ovom konzultaciji izračunat je otkriveni iznos poreza na dohodak koji se isključuje isključivanjem mogućih poreznih odbitaka koje je predviđeno umjetnost. Umjetnost. 218 - 221 Porezni broj Ruske Federacije.

*** Ne razmatra se postupak održavanja novčanih transakcija u ovom konzultaciji.

Ne uvijek organizacija ima priliku i želju za kupnju automobila. Često se automobili koriste za putovanja. U isto vrijeme, postavlja se pitanje kako je bolje postaviti najam automobila u pojedinca.

Maria Shcherbakova, Onp Stručnjak

Koristiti besplatno

Možete koristiti automobil koji pripada fizičkom licu u tri različite sheme. U isto vrijeme, oni će biti legalni. Međutim, porezni učinci svaka od opcija će podrazumijevati svoje.

Prva opcija uključuje zaključak ugovora za besplatnu uporabu. Prema takvom ugovoru, organizacija (zajmovi) dužna je zadržati stvar u dobrom stanju i nositi sve troškove održavanja (čl. 695 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Takvi troškovi mogu se uzeti u obzir u rashodima prilikom izračunavanja obveza u proračun dobiti (sub. 49 str. 1 od čl. 264 Porezne kodeksa Ruske Federacije).

Uz jedan socijalni porez i porez na dohodak, problemi se neće pojaviti. Jer takvim ugovorom, zaposlenik ne dobiva naknadu za korištenje automobila. Upravo u tome je da glavni nedostatak ove opcije leži. Međutim, ako se zaposlenik ne slaže da ne primi dodatnu naknadu, slobodan način je idealan način dizajna.

Posada je naručio?

Problem s plaćanjem naknade ublažava zaključak ugovora o najmu automobila. Da biste dokumentirali troškove najamnine, potrebno je zaključiti ugovor u pisanom obliku (članak 633., 643 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Plaćanja najma odnose se na druge troškove vezane uz proizvodnju i provedbu (sub. 10, 1 čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Koncept "plaćanja" uključuje ne samo najamninu. Troškovi goriva i rezervnih dijelova koji kompenziraju stanar također se mogu uzeti u obzir u rashodima ako ugovor sadrži takav uvjet (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2012. br. 03-03-04 / 1 / 463).

Budući da najam nije prepoznata kao usluga, iznajmljivanje ESN-a ne smije se obračunati (članak 38. stavak 1. čl. 236 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Međutim, ako ugovor o najmu vozila s posadom (to jest, s uslugama upravljanja), postoje sukobe s porezom na ovu prigodu. Taxisti vjeruju da dio naknade za takav ugovor o plaćaju za usluge vozača. A to je predmet oporezivanja ESN-a. Takav je pristup izravno suprotan Građanskom zakoniku Ruske Federacije, koji ne predviđa podjelu naknada pod ugovorom o najmu s posadom (čl. 632 Građanskog zakonika Ruske Federacije). No, kako bi se izbjegao spor, bolje je izdati sporazum o zakupu bez posade, au daljnjem redoslijedu organizacije za upućivanje zaposlenika da upravlja iznajmljenim automobilom.

Ali nema problema s NDFL-om. Iznajmljivanje kao ugovor o zakupu s posadom i u skladu s ugovorom o najmu bez posade je prihod zaposlenika (pod. 4, 1 članak 208. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga je NDFL subjekt. Organizacija u ovom slučaju je porezni agent i mora zadržati porez prilikom plaćanja najamnine.

Dvostruka kompenzacija

Konačno, treća opcija uključuje dizajn korištenja automobila prema pravilima kodeksa rada. Članak 188. Zakona o radu Ruske Federacije dopušta zaposleniku da koristi s nekretninama pri radu ako se to dogodi s pristankom i znanjem poslodavca. Potonji u ovom slučaju dužan je, prije svega, nadoknaditi troškove zaposlenika povezane s uporabom stroja. I drugo, platiti naknadu za uporabu, amortizaciju (amortizaciju) prijevoza.

Oporezivanje s ovom izvedbom, korištenje automobila će biti sljedeće. Naknada i naknada neće biti stvorena od strane ESN-a i NDFL-a. Dakle, naknada podliježe člancima 238. i 217. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ovi članci izuzeti od "plaće" poreza, osobito naknadu plaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Napominjemo da se ESN i NDFL ne naplaćuju na cijeli iznos naknade utvrđene u suglasnosti zaposlenika i poslodavca (savezne odluke arbitražni sudovi Uralne četvrti 26. siječnja 2004. u predmetu br. F09-5007 / 03-AK i sjeverozapadni okrug 23. siječnja 2006. u slučaju broja A26-6101 / 2005-210).

Kompenzacija istih troškova u načelu ne spada pod predmet oporezivanja kao ESN i NFFL. Budući da nije naknada za ugovor o radu, te stoga, prihod zaposlenika u smislu da članak 41. Poreznog zakonika Ruske Federacije pridaje ovom konceptu.

Što se tiče poreza na dohodak, naknada koju plaća zaposlenik može se uzeti u obzir u drugim troškovima vezanim uz proizvodnju i provedbu samo u granicama normi (sub. 11. stavka 1. članka 264 Poreznog zakonika Rusa Federacija). Te su norme sadržane u Uredbi Vlade Ruske Federacije 08.02.02 br. 92. Za osobni automobili s motorom do 2000 Cu. Santimetri Zaposlenik organizacije oslanja na naknadu od 1.200 rubalja mjesečno. Ako veličina motora premašuje navedenu vrijednost, zatim 1.500 rubalja mjesečno.

No, nadoknada troškova, po našem mišljenju, može se uzeti u obzir u cijelosti (str. 49. umjetnosti. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istina, Ministarstvo financija u ovom slučaju pridržava se drugoj poziciji, vjerujući da su troškovi goriva, održavanja i tekućih popravaka već uzeti u obzir pri izračunavanju veličine granične kompenzacije (pismo od 16.05.05. 03-03-01- 02/140). Međutim, ovaj pristup proturječi članak 188. Zakona o radu Ruske Federacije, koji izravno predviđa dvije vrste plaćanja, oslanjajući se zaposlenik koji koristi svoju imovinu pri radu.

Dakle, dizajn korištenja automobila prema pravilima Zakona o radu Ruske Federacije omogućuje uzeti u obzir isplatu zaposlenika u oporezivanju dobiti (u granicama) i da ih izvede oporezivanja ESN-a i poreza na dohodak. Ova opcija, po našem mišljenju, je najprofitabilnija.

Nikita Kulikov, Izvršni direktor
Glava konzultantske tvrtke.

Plan seminara:

Kada zaposlenik koristi osobni automobil za usluge, tvrtka mora nadoknaditi troškove depozita i održavanja automobila. Na primjer, benzin, popravak i parking. Ovaj zahtjev je naveden u članku 188. Zakona o radu Ruske Federacije. Postoje tri opcije: plaćanje naknade za kodeks rada Ruske Federacije, zaključiti zaposleniku ili za izdavanje kredita (besplatno korištenje automobilom).

O tome ćemo govoriti o tome kako je to profitabilnije uzeti u obzir naknadu i odabrati opciju u kojoj su troškovi Društva i porezni rizici minimalni, a zaposlenik će imati koristi.

Odmah se oprostite ugovor o zajmu. Ova je opcija najmanje profitabilna i tvrtka i zaposlenik. Uostalom, iz besplatne uporabe, imovine će morati prepoznati dohodak. Ovaj zahtjev iz stavka 8. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Za izračun prihoda potrebno je usredotočiti se na tržišnu cijenu najma slične imovine. Osim toga, zaposlenik neće dobiti novac od tvrtke. Može se računati samo na naknadu za troškove automobilskih troškova. To je neprofitabilno.

Ali na naknadu i najam, mi ćemo zaustaviti više.

Naknada

Pogledajte WEBINAR

Možete sudjelovati u Webinaru, postavljati pitanja u Lektru i dobiti kvalificirane odgovore. U odjeljku "Webinari" nalazi se baza s već sastoji se od događaja.

Možete postaviti bilo koju veličinu kompenzacije. Kod ne ograničava iznos. Glavna stvar je odrediti određeni iznos uz ugovor o radu s zaposlenikom.

Na primjer, neki računovođa smatraju naknadu za trošenje stroja: podijelite tržišnu cijenu automobila za korisnu uporabu od strane klasifikatora (odobren odredbom Vlade Ruske Federacije 1. siječnja 2002. br. 1. - Napomena , Ed.). Izračun je jednostavan i poznat. Gotovo deprecijacija OS-a.

Kada zaposlenik koristi automobilPorezni izdaci uzimaju u obzir ne cijeli iznos naknade, već samo unutar standarda. Ovo pravilo je pošteno i za tvrtke na pojednostavljenom i općem sustavu (sub. 11. stavka 1. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije, sub. 12. stavak 1. čl. 346.16 Poreznog zakonika Rusa Federacija). Većina organizacija da ne bi brojila kompenzaciju razlike u iznosu u kojem se može pridružiti troškovima.

Mjesečni standardi naknade ovise o količini motora. Oni su navedeni u stavku 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije 8. veljače 2002. br. 92:

- 1200 rubalja. - za osobne automobile s kapacitetom motora do 2000 kubičnih metara. cm inclux;

- 1500 rubalja, ako je volumen motora veći od 2000 Cu. cm;

- 600 rubalja. - za motocikle.

Standardi kompenzacije vrijede samo za osobne automobile i motocikle. Kada zaposlenik kontrolira kamion, u rashodima može se uzeti u obzir cijeli iznos. U pismu od 18. ožujka 2010. br. 03-03-06 / 1/150, rusko ministarstvo financija složilo se s takvim zaključkom. Podstava 11. stavka 1. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije dopušta u obzir naknadu za korištenje vozila samo u granicama normi. Međutim, kod je samo o osobni automobili i motocikli. I naknadu za teretni automobili Društvo ima pravo u potpunosti uzeti u obzir u druge troškove vezane uz proizvodnju i provedbu (sub. 49 stavka 1. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Pojednostavnici u manje profitabilnom položaju. U svakom slučaju ne mogu uključivati \u200b\u200bnaknadu za troškove teretni automobil, Za razliku od tvrtki na temelju pojednostavljenja, zatvoreni popis troškova. I podstavak 12. stavki 1. članka 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije dopušta u obzir samo naknadu automobili i motocikli.

Okrenimo se da nadoknadimo troškove goriva. Dužnosnici vjeruju da su odredbe koje su već uzete u obzir troškove goriva i drugih troškova održavanja stroja. Ministarstvo financija Rusije govori o pismima 23. rujna 2013. br. 03-03-06 / 1/1/39239 i od 16. svibnja 2005. br. 03-03-01-02 / 140. Stoga, ako istovremeno uključite naknadu za troškove i naknadu štete, to će dovesti do sporova s \u200b\u200bporezom.

Pretpostavimo da organizacija plaća naknadu zaposlenika svaki mjesec za korištenje automobila u iznosu od 1200 rubalja. I više od toga kompenzira goriva i goriva. I troši na popravke. Dakle, u poreznim troškovima možete uzeti u obzir samo 1200 rubalja.

NFFL s naknadom nije potrebna. Od poreza, stavak 3. članka 217. Poreznog zakona o izuzetu Ruske Federacije. Štoviše, NDFLS ne moraju držati čak ni s količinom koja premašuje omjer profita. Glavna stvar je ukazati na željenu vrijednost uz ugovor o radu (pisma Ministarstva financija Rusije od 27. kolovoza 2013. br. 03-04-06 / 35076, od 27. lipnja 2013. br. 03-04- 05/24421).

Isto s premija osiguranja. Taj je iznos izuzet od njih, koji je propisano u dogovoru s zaposlenikom. Sredstva istog mišljenja. FIU je izvijestio o tome u stavku 2. Rješenja 29. rujna 2010. br. 30-21 / 10260, a FSS - u pismu od 17. studenoga 2011. br. 14-03-11 / 08-13985.

U pravilu, tvrtka plaća fiksni iznos naknade svaki mjesec. Ali ako zaposlenik nije koristio nekretninu u stvari, na primjer, bio je bolestan ili na odmoru, a onda za to vrijeme naknada ne prikuplja. Tada se može otpisati troškove (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. prosinca 2009. br. 03-04-06-02/87).

Usput, moguće je uključiti naknadu za troškove tek nakon plaćanja (pod. 4. stavka 7. čl. 272. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji). Samo naplatite iznos nije dovoljan.

Primjer 1.

Tvrtka plaća naknadu zaposlenika za korištenje osobnog automobila u iznosu od 4000 rubalja. na mjesec. Od 12. listopada 2015. otišao je na odmor dva tjedna. 22. listopada radna dana. Od toga je zaposlenik bio na mjestu 12. Iznos naknade za listopad - 2181.82 rubalja. (4000 rubalja: 22 dana. × 12 dana).

Često, zaposlenici voze automobil po proxyju. Kada vozač nije vlasnik, uzmite u obzir naknadu u troškovima rizično. Porezni broj kaže da je moguće otpisati naknadu osobni prijevoz, I Ministarstvo financija Rusije pod osobnim TS razumije onoga koji posjeduje zaposlenika o pravu vlasništva.

Uz naknadu za auto punomoć, NDFL će morati održati i razgraničiti doprinose: e-poruke Ministarstva financija Rusije od 8. kolovoza 2012. br. 03-04-06 / 9-228, Ministarstvo rada Rusije od 26. veljače 2014. br. 17-3 / B-92. Istina, u jednom slučaju, stručnjaci financijskog odjela mogu se držati porez - ako automobil pripada njegovoj ženi (njezin suprug) i stečen je u braku. Uostalom, imovina stečena tijekom braka je zajednička imovina supružnika (stavak 1. čl. 256. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Međutim, s nepovoljnim položajem dužnosnika, možete se raspravljati. Porezni broj ne objašnjava što razumiju pod osobnom imovinom. A kada zaposlenik kontrolira stroj od proxy, on ima puno pravo da ga koristi za službene svrhe i za to primiti naknadu.

Suci također smatraju. Oni omogućuju tvrtkama da ne plaćaju doprinose i da ne održavaju NDFL s naknadom za automobil od strane proxyja: Definicija od Ruske Federacije od 24. siječnja 2014. № YOU-4/14, dekret od Uralskog okruga 22. travnja , 2014 br. F09-1388 / 14. Osim toga, Ministarstvo financija stručnjaci su prethodno bilo dopušteno uzeti u obzir takvu naknadu u rashodima (pismo 27. prosinca 2010. br. 03-03-06 / 1/812).

Da biste dogovorili i uzimali u obzir naknadu štete, potrebni su sljedeći dokumenti:

- dodatni dogovor s zaposlenikom. U njemu, navedite iznos naknade, nadoknađeni troškovi, vrijeme plaćanja, karakteristike stroja (putnike ili teretnog tipa, brand, državni broj, godina proizvodnje, radnog volumena motora, itd.);

- radovi koji potvrđuju da zaposlenik ima vlasništvo nad automobilom: kopije PTS-a, Osago i potvrda o državnoj registraciji;

- red voditelja naknade;

- Putni listovi s rutom, benzinske čekove i računovodstveni certifikat s izračunom ciljeva namirnice, račune za popravak i druge radove koji potvrđuju troškove stroja.

Osim toga, poželjno je u opis posla Zaposlenik je napisao dužnosti koje sugeriraju redovite putovanja. Na primjer, ostavljajući kupce ili isporuku korespondencije.

Primjer 2.

Računovodstveni zapisi za izračunavanje i plaćanje naknade

Službenik za uslužne svrhe koristi vlastiti automobil Renault Megane S volumenom upravljanja motorom 1598 kubičnih metara. Pogledajte količinu naknade za trošenje, koju tvrtka plaća zaposleniku svaki mjesec - 1200 rubalja.

Osim toga, ugovor s zaposlenikom propisuje da Društvo kompenzira troškove benzina. Potvrđena količina troškova goriva i maziva u listopadu - 5000 rubalja.

Debit 26 kredit 73
- 1200 rubalja. - Naknada se naplaćuje za listopad;

Debit 73 kredit 50
- 1200 rubalja. Plaćanje se plaća.

Debit 26 kredit 73
- 5000 rubalja. - Zahtjevi u naknadama troškova goriva.

Organizacija je odlučila biti vođena pozicijom Ministarstva financija i nije uključila povrat sredstava za troškove goriva, koji se plaćaju zbog naknade. Postojala je razlika i stalna porezna obveza, budući da se troškovi benzina priznaju u računovodstvu, ali ne i prihvaćeni u porezu. Računovođa prikupljena PNO:

Debit 99 Subject "Stalne porezne obveze" Kredit 68 SudCount "Izračuni za porez na dohodak"
- 1000 trljati. (5000 rubalja. × 20%) - Točke se izračunavaju.

Najam

Razmotrite sljedeću opciju s kojom možete organizirati automobil - zaključiti ugovor o najmu s zaposlenikom.

Postoje dvije vrste ugovora o najmu prijevoza: s posadom i bez njega. Ugovor o najmu s posadom pretpostavlja da zaposlenik izvješćuje ne samo automobil, već i na upravljanju upravljanjem i održavanje, Prema sporazumu o najmu bez posade, zaposlenik pruža samo automobil bez ikakvih usluga.

No, moguće je zaključiti s zaposlenikom tvrtke samo ugovor o najmu bez posade. Objasnit ću zašto. Stanodavac zaključuje ugovor o zakupu s posadom, samo ako ima zaposlenike vozača (stavak 2. stavka 2. čl. 635 Građanskog zakonika Ruske Federacije). I kada je zaposlenik pojedinac koji ga ne ispunjava stanodavac.

Na veličini stanarine, zaposlenik se mora složiti s poslodavcem. U pravilu, iznos ovisi o tehničkim karakteristikama stroja, stupanj habanja itd. Moguće je izigirati do prosječne razine najma vrijednosti u regiji.

Najam se može u potpunosti uzeti u obzir u poreznim troškovima kao društvo na zajedničkom sustavu i pojednostavljivačima (sub. 10 od stavka 1. čl. 264, sub. 4 str. 1 čl. 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije) ,

Prema ugovoru o najmu bez posade, tvrtka nosi sve troškove povezane s radom automobila: benzin, zatim popravak, osiguranje, pranje, parking (čl. I Građanski kodeks Ruske Federacije). Osim ako, naravno, u ugovornim stranama ne predviđa drugačije.

Hrana, popravak i ostali troškovi za sadržaj iznajmljenog TS Ministarstva financija dopušta u obzir prilikom izračuna dobit: pismo 13. veljače 2007. br. 03-03-06 / 1/81. Istina, ured u pismu podsjeća da troškovi moraju biti razumni i potvrđeni dokumentima. Da biste dokazali da je gorivo, koje je upućeno na iznajmljenom automobilu, proveo na službenim ciljevima, koristili su listove s propisanim rutom. I kupiti benzin za potvrdu čekova.

Isto vrijedi i za tvrtke na USN. Pojednostavnici imaju pravo uzeti u obzir troškove povezane s uporabom stroja, na temelju podstavka 5. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Pa ipak, zakup ima jedan minus. S najam će morati zadržati NDFL. Činjenica da tvrtka koja iznajmljuje imovinu od pojedinca postaje porezni agent, Ministarstvo financija redovito podsjeća. Ovdje je jedno od ovih slova - od 16. kolovoza 2013. br. 03-04-06 / 33598.

Ako ste ušli u ugovor o najmu bez posade, ne morate platiti. U pismu od 12. ožujka 2010. br. 550-19, stručnjaci Ministarstva zdravstva i društvenog razvoja objasnili su da je bit ugovora o najmu je prijenos imovine. I plaćanja za takve sporazume oslobađaju se od doprinosa 3. članka 7. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ. Doprinosi za najam ozljeda također nisu predmet. Izuzeće je predviđeno dijelom 1. članka 5. saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.

Preporučujem instaliranje najamnine u ugovor ne u obliku fiksnog plaćanja, već je vezati na posao, kilometražu ili broj odlazaka. Uostalom, zaposlenik može otići na odmor ili se razboljeti. Ako automobil koristi samo to, automobil će stajati u stanju mirovanja.

Postavite ugovor za vrijeme odmora ili bolesti zaposlenika za podešavanje najamnine, rizični. Građanski kodeks Ruske Federacije nije osiguran za takvu narudžbu.

Da biste potvrdili troškove isplate najma, postavite čin primanja automobila. Obrazac se može izvršiti samostalno ili uzeti jedinstveni obrazac br. OS-1. U Zakonu detaljni opisuju karakteristike stroja: brand, boju, državni broj, godina proizvodnje, soba i tijela. Navedite u Zakonu približnu cijenu automobil. Potrebno je odražavati automobil na izvanbilančnom računu 001 kao iznajmljenom OS-u. Za čin, priložite kopije PTS-a, Osago i potvrdu o državnoj registraciji.

Svaki mjesec, djeluje za najam ne nužno. Da bi se potvrdili troškovi dovoljni ugovor i čin prihvaćanja i prijenosa (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2011. br. 03-03-06 / 4/118).

Kada zaposlenik kontrolira stroj od proxy, moguće je zaključiti ugovor o najmu. Ali postoje važni detalji. Zaposlenik ima pravo potpisati ugovor o zakupu samo pod uvjetom da mu je vlasnik dao dopuštenje. Stoga, provjerite. Mora se navesti da je vlasnik predao predstavniku pravo na ulazak ugovor o zakupu. Kada sastavljate ugovor, povucite ga vlasniku (prava i obveze proizlaze iz njega) i potpisat će se sporazum.

Najam će biti prihod vlasnika, a ne zaposlenika. Dakle, platitelj NDFL će biti vlasnik TC-a. Stoga, prilikom izračunavanja poreza, morate se usredotočiti na porezni status vlasnika i potvrdu o 2-NDFL-u da biste ga izdali.

Primjer 3.

Objave u slučaju da tvrtka iznajmljuje automobil od zaposlenika

Organizacija 1. listopada zaključila je ugovor o najmu automobila bez posade s zaposlenikom. Dogovorena vrijednost automobila - 500.000 rubalja. Mjesečna najam - 15.000 rubalja. na mjesec.

U listopadu 2000 rubalja provela je na benzin. (bez PDV-a). Vozač koristi karticu za gorivo.

1. listopada potrebno je iznajmiti automobil s potvrdom o zaduženju računa 001 u iznosu od 500.000 rubalja.

I zatim odražavaju kupnju goriva i maziva i plaćanje zakupa sljedećim unosom:

Debit 26 (44) kredit 73
- 15 000 rubalja. - izračunavaju se naknade za najam;

Debit 73 kredit 68 subcount "izračuni za NFFL"
- 1950 trlja. (15 000 rubalja. × 13%) - obojana NDFL;

Debit 73 kredit 50
- 13 050 rubalja. (15.000 - 1950) - novac zaposlenika plaćen;

Debit 10 subaccount "gorivo" kredit 60
- 2000 rubalja. - benzin se pripisuje;

Debit 26 (44) kredit 10 subcount "gorivo"
- 2000 rubalja. - napisano košta troškove goriva.

Rezultati

Ako tvrtka isplati naknadu za osobni automobil, tada u punom iznosu da se to smatra u rashodima neće raditi. Naknada će morati normalizirati. Dužnosnici su uvjereni da je norma već uključena: trošak goriva, popravak i ostalih troškova povezanih s automobilom. Kada odvojeno plaćate zaposlenika benzina, nemoguće je uzeti u obzir ove iznose u izdacima.

Stoga je to više isplativo zaključiti ugovor o najmu (vidi tablicu u nastavku. - Napomena. Ed.). Ovdje nema standarda, stanarina se uzima u obzir u izdacima u punom iznosu, a gorivo i gorivo se mogu otpisati bez straha. Plaćanje najma imaju jedan minus - moraju držati NDFL.

Odaberite opciju povoljnu za tvrtku

O predavaču

Nikita Aleksandrovich Kulikov - kandidat prava, stručnjak za pravno savjetovanje. Bavi se pravnom podrškom projekata i transakcija, predstavlja interese tvrtki na sudu. Diplomirao je jedan od vodećih zakonske sveučilišta u zemlji - Institutu države i RAS RAS. Autor znanstvenih članaka u sektorskim i znanstvenim publikacijama.

Indikator za usporedbu	Naknada	Najam
Koji se iznos može uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak, jedan porez na USN	Kompenzacija za osobni automobil treba normalizirati tvrtke i na temelju USN-a. Naknada za teretni automobil Organizacija može uzeti u obzir u izdacima u ukupnom iznosu. A organizacija na USN ne može otpisati takve isplate na troškove na sve.	Tvrtke i na općem sustavu, a po pojednostavljenom može uključivati \u200b\u200bcjelokupnu količinu troškova najma. Organizacije na temelju takvog prava daje podstavku 10. stavka 1. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije. I na USN - podstavak 4. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije
Je li moguće uključiti u troškove za benzin, popravak i druge troškove povezane s auto operacije	Dužnosnici će biti protiv. Oni vjeruju da je u standardima kompenzacije, svi troškovi za automobil (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. rujna 2013. br. 03-03-06 / 1/39239)	U skladu s ugovorom o najmu bez posade, tvrtka sama nosi sve troškove (čl. I Građanski kodeks Ruske Federacije). Stoga njihova organizacija ima pravo uzeti u obzir u rashodima
Je li potrebno držati NDFL premije osiguranja	Naknada se oslobađa iz premije osiguranja i osobni dohodak PFFL. Glavna stvar je da je iznos plaćen u iznosu koji se sastojao od ugovora	Iznajmljivanje je potrebno za zadržavanje NDFL-a. Ali premije osiguranja pod ugovorom o najmu bez posade ne mogu se obračunati
Što ako zaposlenik kontrolira stroj od proxy	Ako zaposlenik nije vlasnik automobila, tada se naknada ne može uzeti u obzir u rashodima. I morat ćete prikupiti premije osiguranja i zadržati NDFL	Da bi zaposlenik završio ugovor o zakupu, suglasnost vlasnika. Ako se transakcija izvršava u skladu s pravilima, sporovi s poreznim tijelima neće

Pravna regulacija svakog od njih ima vlastite karakteristike. Prema ugovoru o najmu vozila s posadom, stanodavac mora osigurati stanar i pružiti mu upravu ovog automobila i njezin tehničko djelovanje (čl. 632 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prema ugovoru iznajmljivanja vozila bez posade, stanodavac jednostavno mora pružiti stanar za privremeno posjedovanje i uporabu (čl. 642 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Situacija: Je li moguće zaključiti ugovor o najmu vozila s posadom s zaposlenikom organizacije

Pitanje je dvosmisleno. Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, prilikom iznajmljivanja vozila s posadom osobe koja upravlja ovo vozilo i osiguravanje njegovog tehničkog rada mora se sastojati s stanodavcem u radni odnosi (stavak 2. čl. 635 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Istovremeno, kontrolne agencije ne osporavaju mogućnost zatvora u kaznu zatvora (osnivač) ugovora o najmu vozila s posadom (vidi, na primjer, pismo Ministarstva financija Rusije od 14. srpnja 2008. br. 03-04-06-02/73).

Ako postoji potreba za sklapanjem ugovora o najmu vozila s zaposlenikom s pružanjem usluga za upravljanje i tehničku rad, zaključujemo dva ugovora - ugovor o najmu vozila bez posade i ugovor o pružanju usluga za upravljanje i tehničku operaciju. U tom slučaju, dostupnost angažiranih zaposlenika je opcionalna. U isto vrijeme, pružanje usluga za upravljanje i tehničku rad ne bi trebala biti uključena u službene dužnosti Zaposlenik. U suprotnom, plaćanja u skladu s Ugovorom o pružanju usluga mogu se prepoznati kao ne neprimjetno (čl. 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Prilikom sklapanja ugovora o najmu vozila, obratite pozornost na opis iznajmljenog automobila. Trebate registrirati takve tehnički podaciTako da možete točno odrediti koji automobil zakušava organizaciju. Samo u ovom slučaju se ugovor o najmu smatra zaključen. To je navedeno u stavku 3. članka 607. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Stoga, u ugovoru morate odrediti brand automobila, godine proizvodnje i boje, broj tijela i motor, država koja će biti potpunije, informacije se mogu prenijeti na ugovor iz putovnice vozila ili potvrdu o registraciji.

Da biste upravljali automobilskom organizacijom (stanara), trebat će vam potvrda o registraciji, tehničkom sustavu, kupon tehničke inspekcije i politike (ako je rizik od odgovornosti organizacije osiguran od strane zaposlenika (stanodavac)). Kako bi se osiguralo da se zaposlenik (stanodavac) ne stidi od prijenosa dokumenata, ova se dužnost može propisati u ugovoru. Osim toga, ugovor se može osigurati odgovornost zaposlenika za kršenje vremena dokumenata u obliku kazne (novčane kazne).

Prilikom iznajmljivanja osobnog automobila zaposlenika, budite sigurni da se upoznate s uvjetima osiguranja ovog automobila (Osago). Ako je organizacija već iznajmila osigurani automobil, postoje tri situacije.

Prvi: u polici osiguranja napisano je da je neograničen krug ljudi dopušteno kontrolirati automobil. U ovom slučaju, ništa ne treba učiniti ništa s osiguranjem.

Drugo: specifični ljudi koji imaju pravo voziti automobil navedeni su u polici osiguranja. Ako organizacija planira dopustiti drugim ljudima da voze u vožnju, bit će potrebno napraviti promjene u politici. Neka bude zaposlenik stanodavca. Za izmjene politike morat će platiti. Ako ugovor o najmu ne obvezuje osiguranje zaposlenika (stanodavca), sve dodatni troškovi Otvorenu organizaciju (stanar) (čl. 646 i 637 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ti se troškovi mogu uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak (klauzula 2. čl. 263 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Treće: Zaposlenik za najmodavac ne prenosi obveznu policu osiguranja od odgovornosti za građanstvo. U tom slučaju, organizacija mora samostalno organizirati politiku Osaga. Uostalom, vlasnici vozila (koji je odgovoran za osiguranje odgovornosti) ne samo vlasnici se ne priznaju, već i oni koji najam prijevoz (članak 4. Zakona o 25. travnja 2002. br. 40-FZ).

Ako ugovor o najmu ne predviđa otkup automobila od strane organizacije (stanara), tijekom trajanja ugovora za automobil pripada zaposleniku za najmodavac (čl. 608. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor o najmu vozila može osigurati kupnju vozila. U tom slučaju, na kraju mandata ugovora (ili do kraja roka, ali nakon isplate otkupljenja), vlasnik automobila postaje stanar (stavak 1. čl. 624 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Pravila računovodstva

U računovodstvenom trošku iznajmljenog automobila, razmislite o izvanbilančnom računu u procjeni usvojenoj u ugovoru. Kada primate automobil za najam, napravite ožičenje:

Debit 001.

- odražava troškove automobila dobivenog u uporabi.

Operacije za primanje automobila za najam u računovodstvu odražavaju se na temelju Zakona o prijenosu prijenosa vozila. Treba odrediti dogovorene troškove prenesenog automobila, njegove kilometraže, kao i tehničko stanje Prema rezultatima inspekcije. Zakon o prijenosu može se izvršiti na tipičnom obliku (Oblici br. OS-1 ili OS-1B, odobren od strane rješavanja Državnog odbora za statistiku Rusije 21. siječnja 2003. br. 7) ili u proizvoljnom obliku. Otvaranje obrazaca za popis inventara na obrascima br. OS-6, OS-6A ne, opcionalno. To je navedeno u stavku 14. metodološke upute koje je odobrilo Red Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91N.

Amortizacija na iznajmljenom automobilu, koji nije naveden na bilanci, ne naplaćuju se (stavak 50. metodološke upute odobrene redoslijedom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91N). Iznos plaćanja na računovodstvene račune za one aktivnosti za koje se iznajmljuje automobil:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) kredit 76

- odražava naknadu za najam zaposlenika osobnog automobila.

Primjer

U veljači 2015., Alpha LLC (stanar) zaključio je s vozačem osoblja kotača Yu. I. Ugovor o najmu vozila bez posade.

Objekt najma - osobni automobil:

- Mark - Ford Focus;

- Prijava registracije - T543NE99;

- identifikacijski broj (VIN) - HTa211020x0325409;

- tip - limuzina;

- Godina izdanja - 2009;

- Motor - br. X02395409;

- Bijela boja;

- snaga motora (kW / l. P.) - 82/112;

- putovnice TS - serija 62AS br. 776059;

- Certifikat za registraciju - serija 45 EX br. 062540.

Automobil se iznajmljuje za službene putovanja komercijalnog direktora, mandat ugovora - od 1. veljače 2015. do 31. siječnja 2016. godine. Cijena automobila - 175.000 rubalja. Mjesečna najamnina za automobil je 11.800 rubalja.

Računovođa Alpha LLC napravio je sljedeće knjiženja.

U veljači 2015:

Debit 001.

- 175 000 rubalja. - prihvaćeno na izvanbilančno računovodstvo u zakup automobila (na temelju Zakona o prijenosu vozila).

Mjesečno tijekom trajanja ugovora o najmu:

Debit 26 kredit 76

- 11.800 rubalja. - odražava naknadu za najam zaposlenika osobnog automobila.

Izračun poreza

NDFL. Najam naknada priznaje se po oporezivom dohotku (sub. 4. stavka 1. čl. 208. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ovisno o tome je li zaposlenik rezident ili nerezident, NDFL se mora naplaćivati \u200b\u200bpo stopi od 13 ili 30 posto (članak 224. Poreznog zakonika Ruske Federacije). NDFL se drži sa stvarnim plaćanjem najma (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: Potrebno je zadržati NDFL od dohotka u naturi, ako organizacija plaća popravak, održavanje i druge troškove vezane uz rad automobila iznajmljenog s zaposlenikom. Organizacija primjenjuje opći porezni sustav

Odgovor na ovo pitanje ovisi o vrsti troškova i uvjetima ugovora.

Troškovi popravka uzimaju u obzir u sljedećem redoslijedu. Ako, prema sporazumu o najmu, ti troškovi nose stanodavca, a zapravo su proizveli od strane stanarske organizacije, onda je to dohodak najmodavca u naturi (čl. 634, 644 Građanskog zakonika Ruske Federacije) , Takvi prihodi zaposlenika (stanodavac) uključuju na NDFL bazu.

U svim drugim slučajevima, trošak popravaka nije stanodavac. To se objašnjava činjenicom da stanodavac (zaposlenik) ne nastaje iz ekonomske koristi (dohodak) (čl. 41 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga ne postoji porezna poreza na dohodak.

Troškovi za inspekciju, uzimaju u obzir u cilju sličnog računu troškova za popravke. To jest, ako ti troškovi provode te troškove u skladu s ugovorom o zakupu, a zapravo su izradili od strane stanarskog organizacije, tada je to dohodak najmodavca u naturi (čl. 635, 645 Građanskog zakonika Ruske Federacije , stavak 2. čl. 211 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Takvi prihodi zaposlenika (stanodavac) uključuju na NDFL bazu. U drugim slučajevima, trošak tehničkog inspekcijskog prihoda stanodavca (zaposlenik) nije.

Prehrambeno gorivo i drugi slični troškovi (čiji je veličina ovisi o stvarnoj potrošnji) ne smije se uključiti u poreznu bazu NFFL-a. Stanar obavlja vlastite interese (čl. 636, 646 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Slijedom toga, zaposlenik (stanodavac) ne prima nikakvu ekonomsku korist, a dohodak u naturi se ne događa (stavak 2. čl. 211 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dakle, NDFL nije potrebno platiti u ovom slučaju.

Stručnjaci Ministarstva financija Rusije dobili su slična objašnjenja u pismima 9. srpnja 2007. br. 03-04-06-01 / 220 i datiran 11. srpnja 2008. br. 03-04-06-01 / 194.

Ako je organizacija učinila poboljšanja imovine (na primjer, obnovu ili modernizaciju) uz suglasnost zaposlenika (stanodavac), troškovi stanarske organizacije povezane s takvim poboljšanjima smatraju se prihodom stanodavca u prirodnom obliku (klauzula 2 umjetnosti. 211 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Datum primitka prihoda u ovom slučaju je trenutak prijenosa rekonstruiranog (nadograđenog) zaposlenika automobila (manje) na kraju sporazuma o zakupu (sub. 2. stavak 1. čl. 223 Poreznog zakonika Ruske Federacije ). Slična stajališta izražena je u pismu Ministarstva financija Rusije 18. studenog 2005. br. 03-05-01-04 / 363.

Premije osiguranja. Kao opće pravilo, doprinosi za obveznu mirovinu (socijalno, medicinsko) osiguranje s iznosom najma ne naplaćuju. To se objašnjava činjenicom da se plaćanja za građansko-pravne sporazume vezane za prijenos imovine za korištenje (u ovom slučaju automobila) ne priznaju kao premije osiguranja.

Ovaj nalog slijedi iz odredbi 3. Dijela 7. Zakona o zakonu od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, članci 606., 642. Građanskog zakonika Ruske Federacije i potvrdili u pismu Ministarstva zdravstva i društvenog Razvoj Rusije od 12. ožujka 2010. br. 550-19.

Ako je organizacija sklopila ugovor o najmu automobila s posadom sa zaposlenikom, takav se ugovor može smatrati mješovitim, to jest, ima elemente dvije vrste ugovora (najam i pružanje usluga) (klauzula 3. članka 421.) Čl. 606, 779 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Plaćanja na mješovitih ugovora imaju premije osiguranja samo u smislu naknade koja se odnose na obavljenu rad (pružene usluge).

Plaćanja u okviru ugovora o prodaji ili zakupa od strane premija osiguranja nisu predmet. Slijedi iz 1. dijela članka 7. Zakona o 24. srpnja 2009. br. 212-FZ.

Primjer

Organizacija u siječnju 2015. zaključena je s Sporazumom Kondratyev A.S. za iznajmljivanje automobila s posadom. Rok ugovora - od 30. siječnja do 10. veljače 2015. godine.

Prema ugovoru, cijena vozačkih usluga (Kondratyeva) je 15.000 rubalja. Najam automobila - 5000 rubalja.

U veljači, računovođa obračunata premije osiguranja samo na troškovima vozačkih usluga.

Iznajmljivanje automobila je usluga prijenosa nekretnina za korištenje i stoga doprinosi ne podliježu doprinosima.

Za plaćanje Kondratyev u veljači (15.000 rubalja) računovodstveno premije osiguranja u takvoj veličini.

- u fiu - u količini od 3300 rubalja. (15.000 rubalja. × 22%);

- u FFOMS - u iznosu od 765 rubalja. (15.000 rubalja. × 5,1%).

- b - u količini od 435 rubalja. (15 000 trljati. × 2,9%).

Situacija: Kako naplatiti doprinose za obveznu mirovinu (socijalno, medicinsko) osiguranje, ako je u mješovitim ugovorom trošak obavljenog posla (pružanje usluga) nije dodijeljen zasebnom iznosu

Za plaćanja na mješovitim ugovorima, u kojima se trošak obavljanja rada (pružene usluge) nisu dodijelili poseban iznos, doprinosi će se morati naplaćivati \u200b\u200bza cijeli iznos prema ugovoru. Činjenica je da organizacije nemaju pravo odrediti bazu podataka za premije osiguranja. Samo kontrolne agencije mogu se utvrditi na takav način (stavak 4. dijela 1. Zakona o 24. srpnja 2009. br. 212 f).

Ako je u mješovitom ugovoru trošak obavljenog posla (pružene usluge) nije dodijeljen poseban iznos, potpisati dodatni ugovor s izvođačem. U njemu ćemo zasebno napisati troškove rada (usluga), oporezuju premije osiguranja i troškove ostalih plaćanja u okviru ugovora koji se ne uzima u obzir pri izračunavanju doprinosa.

Na temelju dodatnog sporazuma, premije osiguranja naplaćuju se samo za plaćanja vezane uz izvršenu rad (pružene usluge).

Situacija: Potrebno je prikupiti doprinose obveznom mirovinskom (socijalnom, medicinskom) osiguranju, ako organizacija plaća popravak, održavanje i druge troškove vezane uz rad automobila iznajmljenog s zaposlenikom (bez posade). Organizacija primjenjuje opći porezni sustav

Nema potrebe.

Troškovi za građanske pravne sporazume koji se odnose na prijenos imovine na korištenje (u ovom slučaju automobila) ne podliježu premijama osiguranja (1. i 3. i 3. članka 7. \\ t od sijeka 24. srpnja 2009. br. 212-FZ). Takvi ugovori, osobito spada ugovor o najmu vozila bez posade (čl. 642 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Slijedom toga, doprinosi obveznom mirovinskom (socijalnom i medicinskom) osiguranju ne moraju se obračunati s iznosom najma ili troškovima troškova rada automobila.

Doprinosi za osiguranje od nezgoda i caregings za iznos naknade za najam nisu potrebni. Ako je ugovor o najmu automobila s posadom, zatim s količinom naknade, vozač će morati platiti doprinose. Ali to je potrebno samo ako je ugovor predviđeno plaćanje doprinosa.

Takav nalog je uspostavljen u dijelu 1. članka 5. Zakona o 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.

Porez na dobit. Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, troškovi povezani s najam automobila zaposlenika mogu se uzeti u obzir u iznosu stvarnih troškova (sub. 10 od stavka 1. čl. 264 stavak 1. čl. 252. Poreznog zakonika Rusa Federacija). U isto vrijeme, organizacija ima pravo uzeti u obzir troškove:

trošak goriva (sub. 2 stavak 1. čl. 253. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
plaćanje osiguranja, ako je osiguranje odgovornosti povjeren stanar (sub 1. stavak 1. čl. 263. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, čl. 646 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Slična stajališta pridržavaju se kontrolnim agencijama (pisma Ministarstva financija Rusije 13. veljače 2007. br. 03-03-06 / 1/81, od 29. studenoga 2006. br. 03-03-04 / 1 / 806, UFNS Rusije za 19. svibnja 2006. br. 28-11 / 43420).

PDV. Pružanje osobnog automobila zaposlenika za iznajmljivanje Organizacije PDV nije predmet. To proizlazi iz odredbi članka 143. Poreznog zakonika Ruske Federacije i potvrdio pismom Ministarstva financija Rusije 10. veljače 2004. br. 04-04-06 / 21.

Tekući troškovi i remont Prema sporazumu o najmu s posadom, stanodavac je dužan nositi stanodavca (čl. 634 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga, ako ugovor o najmu vozila zaključi stanje za popravak popravka od strane stanara, može se priznati od strane suda nevažeći na temelju beznačajnosti (članak 168., 180. Građanskog zakonika Ruske Federacije, rješavanje FAS Moskovske četvrti od 20. siječnja 2009. broj KG-A40 / 12869 -08). Za potrebe korištenja posljedica invaliditeta (na primjer, naknada od stanara troškova) kroz sud može svatko zainteresirana strana: stanar, itd. (Čl. 166 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Porez na promet. Porez na promet mora platiti onome kojem je registriran automobil. To definira članak 357. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Automobil iznajmljen kod zaposlenika registriran je u njegovo ime. Stoga, stanar organizacija ne bi trebala platiti porez na promet. To je odgovornost zaposlenika najmodavca. I nije važno da on ne koristi automobil.

Situacija: Je li moguće u ugovoru uspostaviti dužnost plaćanja poreza na promet na stanar. Organizacija iznajmljuje automobil od zaposlenika i primjenjuje opći porezni sustav

Ne, ne možete.

Zaposlenik za najmodavac mora se platiti porez na promet (Čl. 45 Porezni broj Ruske Federacije). Za privremeni vlasnik obveze softvera ne idu (str. 40 metodoloških preporuka odobrenih od strane Reda Ministarstva poslova Rusije 9. travnja 2003. BG-3-21 / 177). Stoga, ništa ne daje odvjetniku na ime organizacije.

Jedini način da nadoknadi troškove zaposlenika (stanodavac) je utvrditi takvu naknadu u ugovoru koji bi uključivao iznos poreza na promet.

Tada će se porez platiti na račun organizacije (stanara), a cijeli iznos iznajmljivanja može se uključiti u troškove organizacije.

Porez na imovinu. Iznajmljeni automobil nije vlasništvo organizacije. Dakle, već na toj osnovi ne mora platiti porez na imovinu. Ali čak i ako će tvrtka kupiti automobil, nije potrebno računati s porezom na troškove. Uostalom, od 1. siječnja 2013. godine sva pokretna dugotrajna imovina poreza na imovinu ne podliježe (sub. 8. str. 4. čl. 374 Poreznog zakonika Ruske Federacije). To jest, uključujući i automobile.

Primjer

U siječnju, proizvodna tvrtka Master proizvodna tvrtka (stanara) zaključila je s voditeljem trgovine Volkovov V. K. (najmodavac) ugovor o najmu vozila bez posade. Rok ugovora - od 1. veljače do 31. srpnja 2015. godine.

Objekt najma je osobni automobil. Iznajmljuje se za brodarske proizvode u skladište organizacije. Trošak automobila - 215.000 rubalja. Mjesečna najamnina za automobil je 14.000 rubalja.

Porez na dohodak "Master" plaća mjesečno.

Iznos najamnine je svaki mjesec tijekom trajanja ugovora uključen je u poreznu osnovicu poreza na dohodak. Standardni odbici za NDFL Volkov nisu osigurani.

Doprinosi za obveznu mirovinu (socijalno, medicinsko) osiguranje i osiguranje od nezgoda i caregings s iznosom najma nisu zaslužni.

Računovođa je napravio takve unose.

U siječnju:

Debit 001.

- 215 000 rubalja. - prihvaćeno na izvanbilančno računovodstvo u zakup automobila (na temelju Zakona o prijenosu vozila).

Mjesečno od veljače do srpnja uključeno:

Debit 25 kredit 76

- 14 000 rubalja. - otpisani najamninu osobnog automobila zaposlenika;

Debit 76 kredit 68 subaccount "Izračuni za NFFL"

- 1820 trlja. (14.000 rubalja. × 13%) - CPU je zadržan;

Debit 76 kredit 50

- 12 180 rubalja. (14 000 - 1820) - plaća se naknada za iznajmljivanje zaposlenika osobnog automobila.

Prilikom izračunavanja računovođe poreza na dohodak "Master" mjesečno u razdoblju kada automobil ide iznajmljivanje od zaposlenika, smanjuje poreznu osnovicu za 14.000 rubalja.

Pojednostavljeno. Porezna osnova organizacija o pojednostavljenju, koja plaća porez na dohodak, plaćanje najam ne smanjuju.

Organizacije o pojednostavljenim, koje plaćaju jedan porez na razliku između dohotka i rashoda, mogu uključivati \u200b\u200btroškove koji smanjuju poreznu osnovicu:

iznosi iznajmljivanja (sub. 4 str. 1 Članak 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
troškovi goriva i drugih troškova povezanih s radom iznajmljenog automobila (sub. 12 str. 1 članka 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Troškovi se mogu priznati tek nakon činjeničnog plaćanja (odredba 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sve troškove treba dokumentirati (klauzula 2., članak 346.16. Stavak 1. čl. 252 Porezni broj Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 1. veljače 2006. br. 03-11-04 / 2/24 ).

Primjer

Alpha LLC primjenjuje pojednostavljeno i plaća jedinstvenu stopu po stopi od 15 posto.

U siječnju je organizacija zaključila s vozačem kotača Yu. I. Ugovor o najmu vozila bez posade. Pojam ugovora je godinu dana. Objekt najma je osobni automobil. Mjesečna najamnina za automobil pod ugovorom iznosi 12.300 rubalja.

Cijeli iznos plaćanja obračunate kotač u okviru Sporazuma o zakupu uključen je mjesečno u poreznu osnovicu osobnog zaništavanja NDFL. Standardni porezni odbici ga ne pružaju.

Mjesečni iznos poreza na dohodak od prihoda od kotača bit će:

12 300 rubalja. × 13% \u003d 1599 utrljati.

Doprinosi za obveznu mirovinu (socijalno, medicinsko) osiguranje i osiguranje od nezgoda i caregings s iznosom najma nisu zaslužni. Prilikom izračunavanja jednog poreza, računovođa smanjuje oporezive prihode na iznos troškova povezanih s najma automobila, u ukupnom iznosu od 12.300 rubalja.

Porezna osnovicu organizacija - zavisni obveznici troškovi povezani s najam automobila od zaposlenika ne smanjuju. To se objašnjava činjenicom da se UNVD izračunava na temelju imputiranog dohotka (stavak 1. i 2. članka 346.29. Poreznog zakonika Ruske Federacije). I ne ovisi o troškovima tvrtke.

Opći sustav + UTII. Troškove povezane s najamninom i djelovanjem iznajmljenog automobila zaposlenika, razmatraju se prema pravilima poreznog režima koji se koriste za aktivnosti u kojima je zaposlenik zauzet.

Organizacija može istodobno koristiti iznajmljeni automobil u aktivnostima, oporezivom envdu i aktivnostima na općem poreznom sustavu u ovom slučaju, troškovi povezani s najam i radom iznajmljenog automobila moraju se distribuirati. Takav nalog utvrđen je stavkom 9. članka 274. i stavka 7. članka 346.26 poreznog zakonika Ruske Federacije.

Često zaposlenici koriste osobna vozila na prednostima tvrtke. Kako ispravno izvršiti ugovor o najmu vozila

06.09.2011
Časopis "Izračun"

Bez registracije

Ugovor o najmu automobila uređen je člancima 642-648 Građanskog zakonika ("iznajmljivanje vozila bez pružanja usluga za upravljanje i tehničku operaciju, ili jednostavnije:" iznajmljivanje bez posade "). Prema GC-u, takav sporazum treba zaključiti u pisanom obliku, bez obzira na njegov rok, ali ga registrirati, za razliku od ugovora o najmu, zakup nekretnina nije potreban.

Najatraktivniji uvjet za tvrtku u obliku suradnje s vozačem na osobnom automobilu napisano je u članku 646. Građanskog zakonika: "Osim ako nije drukčije određeno ugovorom o zakupu vozila bez posade, stanar nosi Troškovi održavanja iznajmljenog vozila, njegovo osiguranje, uključujući osiguranje od odgovornosti, kao i troškove koji proizlaze iz njegove operacije. " Troškovi zbog rada nisu samo navojnice; Ovo je pranje, a to je i trenutni popravak i osiguranje i naknada za štetu uzrokovanu automobilom. Međutim, stranke mogu preraspodjeljuju odgovornosti za održavanje i rad iznajmljenog automobila po vlastitom nahođenju. Dovoljno je registrirati se u ugovoru koji nosi sve troškove.

Da bi se ugovor potrebno uskladiti s nizom uvjeta na ugovoru. Po našem mišljenju, zaključak ugovora mora prethoditi nalog u kojem je potreba za najmovima (na primjer, osiguravajući neprekidno djelo bilo koje od usluga tvrtke, itd.) I upućuje odvjetnik ili drugu odgovornost za pripremu nacrt ugovora.

Podsjetimo da samo njegov vlasnik ili osoba ovlaštena zakonom ili vlasnikom (čl. 608. Građanskog zakonika Ruske Federacije) ima pravo na iznajmljivanje nekretnina. To znači da bi se prepoznali troškovi stanara, zaposlenik koji dolazi za iznajmljivanje automobila mora podnijeti organizacije na dokumente koji potvrđuju njegovo pravo na držanje automobila. Takav papir je putovnica vozila (TCP). Tijekom razdoblja ugovora o najmu, kopija treba čuvati u društvu.

Osim toga, zaposlenik mora prenijeti na tvrtku:

potvrda o registraciji automobila;
tehnički inspekcijski kupon;
politika osiguranja, ako su rizici osigurali zaposlenika.

Nakon izdanja Reda i određivanja kandidata stanodavca, stranke koordiniraju uvjete najma i čine ugovor.

Ugovor mora nužno sadržavati sljedeće podatke:

marka stroj;
godina izdavanja;
boja;
broj tijela i motor;
državni registracijski broj.

Ako taj podaci nedostaju u ugovoru o zakupu, onda se ne smatra zaključenim (3. dio umjetnosti. 607 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Također, stranke ukazuju zamjensku vrijednost Auto u vrijeme njegovog prijenosa do ledere. Određuje se sporazumom.

Ugovor bi trebao registrirati postupak, uvjete i rokove za izradu najamnine. U pravilu se vrši mjesečno u obliku fiksnog plaćanja (sub. 1 2. dio čl. 614 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Moguće je uspostaviti drugi red, na primjer, ovisno o vremenu rada, kilometraža, broj polazaka (čl. 614 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ako se najam utvrdi u solidnom iznosu, njegova se veličina može varirati samo sporazumom stranaka i ne više od jednom godišnje (3. dio čl. 614 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Kada se automobil prenese, donosi se čin primanja i prijenosa. Može se izdati proizvoljno ili koristiti obrazac br. OS-1, odobren od strane Odluke Državnog odbora za statistiku od 21. siječnja 2003. br. 7. U Zakonu, potrebno je odrediti karakteristike prenesenog automobila, njegove dosljedne trošak, kilometraža i tehničko stanje prema rezultatima inspekcije. Povratak zaposlenika za najam automobila također se izdaje kao čin na prijenosu prijenosa postrojenja dugotrajne imovine.

Porezne posljedice

U skladu s podstavkom 10. stavkom 1. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije, iznajmljuje se na troškove za određivanje oporezive osnove, stoga je vrlo atraktivna za povećanje. Međutim, postoji položaj Ministarstva financija o ovom pitanju. Agencija vjeruje da je "pri odlučivanju o količini najma po automobilu, organizacija treba voditi cijene uspostavljene u regiji" (pismo Ministarstva financija od 19. kolovoza 2005. br. 03-11-04 / 2 / 52). U praksi, odredite tržišna vrijednost Bit će teško, a za organizaciju u ovom slučaju je važno da je, u skladu sa stavkom 6. članka 108. NK, obveza dokazivanja okolnosti koje ukazuju na činjenicu o poreznom kaznenom djelu i krivnju osobe u svojoj predanosti je nametnute poreznim tijelima. Sve bezlične sumnje u krivnju lica tumače se u njegovu korist.

Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, stanarina se uzima u obzir u iznosu stvarnih troškova kao dio ostalih troškova vezanih uz proizvodnju i provedbu (sub. 10 od stavka 1. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Datum odbijanja najamnine je dan izračuna predviđenih u ugovoru, ili posljednji dan izvještajnog razdoblja (sub. 3. stavka 7. čl. 272. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Porez na dobit smanjuje razumne (isplative) i dokumentirane troškove izvršene za obavljanje poslova s \u200b\u200bciljem dobivanja prihoda (stavak 1. članka 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ekonomsko opravdanje je lako potkrijepiti - označeno je u gore navedenom redoslijedu.

Dokumenti koji potvrđuju korištenje iznajmljenog vozila u proizvodnim aktivnostima od stanara, WFNS pismo u Moskvi 30. travnja 2008. br. 20-12 / 041966.1 nazvano:

red voditelja organizacije o konsolidaciji iznajmljenih automobila za zaposlenike;
prijave za korištenje iznajmljenih automobila;
kopije putovanja listova koji vam omogućuju da odredite pravilnost korištenja, kao i rutu automobila i vrijeme njihovog rada.

Posebno je usmjerio vašu pažnju na dizajn putovanja, budući da će ovaj dokument biti opravdan za različite troškove. Postoji red Ministarstva prometa od 182, 2008. br. 152, koji uspostavlja obvezne detalje i postupak za popunjavanje putovanih listova.

U pismu od 25. kolovoza 2009. br. 03-03-06 / 2/06 / 2/161 Predstavnici financijskog odjela istaknuli su njihov položaj: Putnička list koja sadrži obvezne podatke odobrene od navedenog naloga može biti oslobađajuće dokumente. Ujedinjeni oblik ovog dokumenta također nije otkazan, odobren od strane Odbora Državnog za statistiku od 28. studenog 1997. br. 78. Dakle, stanar ima izbor:

primijenite tipične međusektorske oblike putovanja listova odobrenih od strane Državnog odbora za statistiku 28. studenog 1997. br. 78, s posebnom kontrolom prisutnosti detalja u njima, nazvana u Redu Ministarstva prometa br. 152 ( dopušteno dopuniti jedinstvene obrasce potrebne rekvizite);
ili razviti vlastiti oblik staza U skladu sa zahtjevima Reda Ministarstva prometa br. 152 (vidi čl. 9 Zakona br. 129-FZ).

Ne zaboravite potvrditi

Troškove održavanja i rada automobila mogu se potvrditi sljedećim dokumentima:

staze (pismo Ministarstva financija od 25. kolovoza 2009. br. 03-03-06 / 2/161);
kandža za benzin, fakture fakture i roba iznad glave koju izdaje tvrtka za gorivo;
kartice i ugovori s naftnoj tvrtki za servisiranje organizacije organizacije na njegovom gorivom; Nositelj izvješća kartica za gorivo Na kretanje goriva;
gotovinske provjere;
djelova popravak, neispravna izjava, procjene rada, nadzemne, outfits, itd.;
primici uspostavljenog uzorka plaćanja usluga parkiranja, autoprao je itd
u Moskvi od 12. travnja 2006. br. 20-12 / 29007).

Da biste potvrdili troškove osiguranja, trebat će vam:

ugovor o osiguranju automobila;
kopija licence osiguravajućeg društva za obavljanje ove vrste osiguranja;
potvrda za premiju osiguranja (doprinos) (Obrazac br. A-7), odobren od strane Reda Ministarstva financija od 17. svibnja 2006. br. 80n, - u novčanim naseljima (pismo UFN-a u Moskvi od 13. lipnja , 2007 br. 22-12 / 056558);
Novčane provjere i provjere izdane prilikom obavljanja operacija pomoću plastičnih kartica.

Vlasnik automobila plaća ...

Od plaćanja do pojedinaca, proizvedenih u vezi s akcijom ugovora o najmu automobila bez posade, NDFL podliježe:

najam u korist stanodavca (sub. 4 str. 1 umjetnosti. 208 Poreznog zakona Ruske Federacije);
vozačka plaća iznajmljenog automobila (sub. 6 str. 1 članka 208. Poreznog zakonika).

Iznosi računovodstva nisu prihod pojedinca, stoga nisu predmet NDFL-a.

Stanar u ovom slučaju djeluje kao porezni agent. On mora zadržati porez i platiti ga u proračun najkasnije do dana stvarnog primitka novca u Banci o plaćanju najamnine ili dan prijenosa na račun zaposlenika (sub. 1, 4 i 6 umjetnosti , 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odnosi vezani uz izračun i plaćanje premija osiguranja regulirani su zakonom od 24. srpnja 2009. godine, na temelju doprinosa za osiguranje Ruska Federacija, Fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije, Federalni fond za obvezno zdravstveno osiguranje i teritorijalno obvezno zdravstveno osiguranje. "

Prema 1. članka 7. Zakona o zakonu od 24. srpnja 2009. br. 212 FZ, predmet oporezivanja od strane premija osiguranja priznaje plaćanja i druge naknade obračunate obveznicima premija osiguranja u korist pojedinaca o ugovorima o radu i ugovorima o građanskim pravima , predmet koji je izvedba rada, usluga (s izuzetkom naknade koja se isplaćuje osobama navedenim u dijelu 1. stavka 2. članka 5. Zakona o srpnju 24. srpnja 2009. br. 212-FZ), kao i Prema sporazumima o narudžbi autora, sporazumi o otuđenju ekskluzivnog prava na djela znanosti, književnosti, umjetnosti, ugovore o izdavanju dozvole, licencirani ugovori za pružanje prava na korištenje djela znanosti, književnosti, umjetnosti.

Na temelju 3. dijela članka 7. Zakona o zakonu od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ plaćanja i druga naknada pod ugovorima vezane uz prijenos na korištenje imovine (imovinska prava) ne odnose se na objekt oporezivanja od strane osiguranja premije.

Slijedom toga, stanarina koju je zaposlenik u skladu s Ugovorom o najmu vozila bez posade nije predmet oporezivanja od strane premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremenog invaliditeta i zbog majčinstva, za obvezno zdravstveno osiguranje. Ministarstvo zdravstva i društvenog razvoja u pismu od 12. ožujka 2010. br. 550-19 podržao je ovo gledište.

Slični članci: