In alcuni casi, il datore di lavoro è più redditizio utilizzare la macchina del dipendente che acquisire un veicolo. Disporre l'organizzazione può in vari modi:

• pagare un compenso dei dipendenti per l'uso e l'ammortamento di un'auto personale nell'ambito di un contratto di lavoro;
• noleggiare un'auto da un lavoratore;
• concludere un contratto per la fornitura di servizi di trasporto.

È anche possibile il trasferimento dell'auto per utilizzare o leasing gratuiti o leasing.
Pagamento a compensazione dei dipendenti per il loro uso del loro un'auto passeggeri. Per scopi ufficiali, è vantaggioso per l'Organizzazione solo quando le sue dimensioni sono impilate nelle norme stabilite dal decreto del governo della Federazione russa del 08.02.2002 N 92. Negli importi approvati, era difficile da incontrare anche al Tempo del rilascio della sentenza specificata, e ora è quasi impossibile. Pertanto, molti datori di lavoro concludono un trattato di noleggio auto con i dipendenti.

Contratto di leasing

Il codice civile della Federazione Russa prevede la locazione dei veicoli:

• con la fornitura di servizi di gestione e sfruttamento tecnico (Affitto con equipaggio) (Art. Art. 632 - 641 del codice civile della Federazione Russa);
• senza un equipaggio (art. Art. 642 - 649 del codice civile della Federazione Russa).

Ai sensi dell'accordo di noleggio veicolo Con l'equipaggio, il proprietario fornisce un inquilino al veicolo per il possesso temporaneo e l'uso e fornisce i propri servizi per gestirlo e sulla sua operazione tecnica (articolo 632 del codice civile della Federazione Russa).

Nell'ambito dell'accordo di noleggio del veicolo senza un equipaggio, il proprietario fornisce un inquilino per un veicolo per il possesso temporaneo e l'uso senza fornire servizi per la gestione e il suo funzionamento tecnico (articolo 642 del codice civile della Federazione Russa).
I datori di lavoro si concludono più spesso un contratto di locazione senza equipaggio con i dipendenti.

Un dipendente che ha concesso il suo datore di lavoro al datore di lavoro a agisce temporaneamente come proprietario, il datore di lavoro è un inquilino dell'auto. Il veicolo, come detto sopra, in questo caso è dotato del proprietario al tenant per possesso temporaneo e utilizzo senza la fornitura di servizi per gestirli e senza obbligo sulla sua operazione tecnica. L'inquilino organizza da solo tramite Gestione auto e il suo funzionamento (articolo 645 del codice civile della Federazione Russa).

L'accordo di noleggio auto senza un equipaggio sta per iscritto, indipendentemente dal termine del contratto (articolo 643 del codice civile della Federazione Russa). La registrazione dello stato in base alla sua conclusione non è richiesta.

L'accordo di locazione dovrebbe indicare i dati che ci consentono di determinare la proprietà da trasferire al tenant come oggetto di affitto (clausola 3 dell'articolo 607 del codice civile della Federazione Russa). Ciò significa che nel contratto di noleggio auto è necessario specificare almeno: marca di auto, anno del suo rilascio, colore, numero del corpo e motore, numero di registrazione dello stato. In assenza della condizione elencata nel contratto, la struttura da affittare è considerata non concordata dalle parti e il contratto corrispondente non è considerato concluso (clausola 3 dell'art. 607 del codice civile della Federazione Russa).

Le parti hanno il diritto di concordare la possibilità di sublare. L'irregolarità di tale condizione consente al Tenant di consegnare una macchina in un sublable senza il consenso del proprietario (paragrafo 2 dell'art. 647 del codice civile della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'inquilino rimane responsabile del contratto. Gli accordi di sublimeggio si applicano norme sugli accordi di leasing, se non diversamente stabiliti dalla legge o da altri atti giuridici (paragrafo 2 dell'art. 615 del codice civile della Federazione Russa).

I desideri del proprietario del veicolo in termini di limitazione della sua parte di uso possono anche riflettere nel contratto. Ad esempio, per un minibus passeggero non può essere ammissibile traffico passeggeri e vietare il trasporto di merci.

L'inquilino, come detto sopra, è obbligato a pagare il proprietario al padrone di casa. Pertanto, il contratto dovrebbe registrare la procedura, le condizioni e i termini delle spese di noleggio.

La dimensione dell'affitto può essere determinata sulla base del costo del veicolo e della vita utile di un'auto con caratteristiche simili. E in questo caso, sarà paragonabile dalla macchina maturata con caratteristiche simili. Finanziari, quando si imposta la dimensione dei pagamenti del noleggio, si raccomanda di essere guidati dai prezzi stabiliti nella regione (la lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 19 agosto 2005 n. 03-11-04 / 2/52) .

Date di effettuare pagamenti L'inquilino e il proprietario è determinato indipendentemente. Di norma, l'affitto è fatto mensilmente sotto forma di pagamento fisso (PP. 1 del paragrafo 2 dell'art. 614 del codice civile della Federazione Russa). Nel contratto, è possibile stabilire un altro ordine, ad esempio, a seconda del momento del lavoro, del chilometraggio, del numero di partenze. Se l'affitto è installato in un solido importo, le sue dimensioni possono cambiare solo per accordo delle parti e non più di una volta all'anno (paragrafo 3 dell'art. 614 del codice civile della Federazione Russa).

Il dipendente ha il diritto di chiedere la risoluzione anticipata del contratto se l'affitto non è stato pagato in tempo due volte di seguito (paragrafo 5 dell'art. 614 del codice civile della Federazione Russa).

Le condizioni relative alla procedura e ai tempi del canone di noleggio non sono termini significativi del contratto, nonché i termini del contratto di locazione (paragrafo 1 dell'art. 614 del codice civile della Federazione Russa). In assenza di tale condizione, il contratto è considerato concluso indefinitamente (paragrafo 2 dell'art. 610 del codice civile della Federazione Russa).

Nel contratto, è consigliabile portare costo di sostituzione La macchina al momento del suo trasferimento al letto letto. È possibile determinarlo con un accordo delle parti.

Quando il datore di lavoro rileva gli svantaggi (per i quali si riunisce il dipendente), è pienamente o parzialmente impedendo il lavoro della vettura affittata, ha il diritto di chiedere, in particolare, riducendo i pagamenti del noleggio (paragrafo 1 dell'art. 612 del civile Codice della Federazione Russa). Il lavoratore non è responsabile per le carenze dell'auto programmata, se loro (paragrafo 2 dell'art. 612 del codice civile della Federazione Russa):

• segnato alla conclusione del contratto;
• in anticipo conosciuto in anticipo;
• rilevato dall'inquilino durante l'ispezione della macchina alla conclusione del contratto.

La legge civile sull'inquilino è accusata (art. Art. 644, 646, 648 del codice civile della Federazione Russa):

• mantenere nella condizione adeguata della macchina affittata;
• per svolgere la sua attuale e revisione;
• nel portare avanti i costi per il mantenimento di un veicolo affittato, assicurazione, compresa la loro assicurazione sulla responsabilità, nonché le spese derivanti dalla sua connessione;
• per danni causati a terzi.

Tuttavia, le parti hanno il diritto altrimenti per ridistribuire i dazi per il contenuto (piccolo e revisione), Assicurazione, funzionamento di un'auto affittata. Sulla base di ciò, il contratto è auspicabile di registrare chiaramente i doveri delle parti per svolgere i costi. Le condizioni per la distribuzione delle spese sono una giustificazione per il loro riconoscimento quando si calcola la tassa sul reddito presso l'inquilino.

Proprietari di assicurazione sulla responsabilità civile veicoli a motore È un prerequisito per il funzionamento dell'auto (paragrafo 1 dell'art. 4 della legge federale del 25.04.2002 N 40-FZ "sull'assicurazione obbligatoria della responsabilità civile dei proprietari di veicoli"). È possibile che nel momento in cui l'auto sia trasferita all'affitto, il dipendente già assicurato la responsabilità civile e nella politica CTP indica persone specifiche che hanno il diritto di controllare la macchina. Il datore di lavoro, molto probabilmente, vuole gestire altri volti. In questo caso, un dipendente deve contribuire in modo indipendente il cambiamento nella politica, concludendo un ulteriore accordo sull'ammissione per guidare il Driven dal datore di lavoro o un numero illimitato di persone con la compagnia assicurativa. Questo dovere del proprietario è raccomandato di registrarsi nel contratto.

Se l'auto gestirà la faccia, non inclusa nella polizza assicurativa, l'organizzazione può FINF di 300 rubli. In virtù del paragrafo 1 dell'art. 12.37 Codice amministrativo (paragrafo 12 della risoluzione del Plenum della Corte Suprema della Federazione Russa del 24 ottobre 2006 n. 18 "su alcune questioni derivanti dai tribunali quando si applica una parte speciale del codice Federazione Russa su reati amministrativi ").

Il contratto può anche essere fornito e l'assicurazione volontaria dell'auto da vari rischi (Casco), dal furto (furto, furto, rapina, rapina) e danni (incidente, incendio, esplosione, disastro naturale, ecc.), Così come aggiuntivo Allo stesso modo CTP:

• il verificarsi di responsabilità non correlato al rischio assicurativo sull'assicurazione obbligatoria nei casi elencati al paragrafo 2 dell'art. 6 della legge n 40-фз (ad esempio, con danni al conducente durante il caricamento del carico al veicolo o il suo scarico);
• l'insufficienza dei pagamenti assicurativi sul CTP per completare il risarcimento per danni causati alla vita, alla salute o alla proprietà delle vittime.

L'auto viene trasmessa all'inquilino sull'atto di ricezione e trasmissione. Può essere fatto in una forma arbitraria o sfruttare l'atto di accettazione dell'oggetto delle immobilizzazioni (modulo N OS-1, approvato. Risoluzione del Comitato Statistiche State della Russia datata 21 gennaio 2003 n. 7). Nell'atto è consigliabile specificare le caratteristiche dell'auto trasmessa, il suo costo consistente, il chilometraggio, nonché la condizione tecnica in base ai risultati dell'ispezione.

I documenti sul veicolo sono applicati alla legge: un certificato di registrazione, una copia del passaporto del veicolo, la politica di Osago.

Il contratto è considerato concluso dal momento della trasmissione al letatoratore del veicolo (articolo 642, paragrafo 2 dell'art. 433 del codice civile della Federazione Russa).

Di regola generale L'accordo di locazione si ferma dopo il periodo di leasing. Se il proprietario o l'inquilino desidera terminare il trattato in qualsiasi altro momento, è necessario prevenire l'altro lato per il mese (paragrafo 2 dell'art. 610 del codice civile della Federazione Russa), sebbene il contratto possa anche stabilire e altri termini.

Con la cessazione dell'accordo di leasing, l'inquilino è obbligato a restituire l'auto al padrone di casa nello stato in cui lo ha ricevuto, tenendo conto della normale usura, o in uno stato dovuto al contratto, se questo è stato detto in a Contratto separatamente (par. 1 Art. 622 del codice civile della Federazione Russa). Il ritorno del dipendente dell'auto a noleggio viene anche rilasciato come atto di ricezione-marcia.

Accordi sul cambiamento o la risoluzione delle parti del contratto dovrebbero rilasciare per iscritto (clausola 1 dell'art. 452 del codice civile della Federazione Russa).

Contabilità

Per riassumere le informazioni sulla disponibilità e la circolazione delle immobilizzazioni ottenute dall'organizzazione in affitto, istruzioni sull'applicazione del piano dell'account contabilità Le attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni (approvate dall'ordine del Ministero delle Finanze della Russia dal 31.10.2000 N 94N) raccomanda di utilizzare il foglio off-bilancio 001 "Attività fisse affittate". Ricezione di un'auto per l'affitto si riflette nel conto sul debito dell'account 001 e il suo ritorno alla fine della scadenza del contratto - sull'account di credito 001. Allo stesso tempo, la proprietà viene presa in considerazione per il bilancio specificato nel contratto di locazione. Se le parti non potevano determinarla, l'auto affittata si riflette nel costo zero:

L'auto affittata è accettata per il conto off-Balance.

L'organizzazione inquilino è auspicabile aprire una scheda di contabilità della carta di inventario per l'oggetto delle immobilizzazioni (modulo N OS-6, approvato dal comitato statistico dello Stato della Russia dal 21/01/2003 n. 7).

I costi di noleggio e operativi presso l'inquilino sono riconosciuti come spese sulle attività ordinarie. Tali costi sono rilevati nel periodo di riferimento in cui hanno avuto luogo, indipendentemente dal tempo del pagamento effettivo dei fondi (paragrafi 5, 7, 18 dei regolamenti sulla contabilità "Spese dell'organizzazione PBU 10/99, approvato dall'ordine del ministero della finanza della Russia dal 05/06/1999 N 33N).

Quando l'affitto è accumulato, vengono utilizzati 73 "i calcoli con il personale per altre operazioni". A seconda del quale l'unità strutturale è gestita da un'auto affittata, l'account specificato corrisponde ai conti contabili dei costi: 20 "Produzione di base", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Costi di produzione generale", 26 "Spese generali" o con account 44 "In vendita":

Debit 20 (23, 25, 26, 44) Credito 73

Affitto accurato per auto.

Passività fiscali e premi assicurativi

Quando si calcola tassa di profitto L'affitto è tenuto conto dell'importo dei costi effettivi in \u200b\u200baltre spese relative alla produzione e all'attuazione (PP. 10 del paragrafo 1 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa). L'importo dei pagamenti per il noleggio e la procedura per il loro trasferimento sono determinati dal contratto concluso secondo le modalità prescritte dalla legge civile.

Come regola generale, la data di riflessione dell'affitto è il giorno dei calcoli previsti nel contratto. Se questa condizione è assente, i costi possono essere presi in considerazione l'ultimo giorno del periodo di riferimento (PP. 3 del paragrafo 7 dell'art. 272 \u200b\u200bdel codice fiscale della Federazione Russa).

Tenant Durante l'intero termine dell'accordo di leasing, il veicolo senza equipaggio è obbligato a mantenere la condizione adeguata del veicolo affittato, compresa l'attuazione della corrente e della revisione. Possiede il suo e mezzi controllando il veicolo affittato e il suo funzionamento, sia commerciali che tecnici.

Salvo diversamente fornito dal contratto per la locazione di un veicolo senza equipaggio, l'inquilino porta il costo dell'assicurazione, nonché le spese derivanti dal suo funzionamento.

Quanto sopra ha permesso ai finanziatori per concludere che i costi dell'organizzazione effettuati nell'ambito dell'accordo di leasing con un individuo, compresa l'acquisizione di carburante (combustibile) per garantire il lavoro questa automobile Basato sul chilometraggio effettivo dell'auto (tenendo conto dell'effettivo consumo di carburante nei fini della produzione e il costo della sua acquisizione), nonché l'acquisizione dei pezzi di ricambio può essere presa in considerazione quando si calcola la base fiscale per la tassa sul reddito, Soggetto alla loro conformità con i criteri di cui al paragrafo 1 dell'art. 252 Codice fiscale della Federazione Russa (una lettera del Ministero della Finanza della Russia del 13.02.2007 n. 03-03-06 / 1/81).

Ricordiamo che i costi economicamente sonori e documentati sostenuti dal contribuente sono rilevati come spese per scopi fiscali, che hanno sostenuto i contribuenti.

I costi operativi sono un concetto completo che include diversi tipi di costi, in particolare l'acquisizione di combustibili. manutenzione Auto, il suo deposito e il lavaggio, i salari del conducente con contributi assicurativi sono accumulati su di esso in fondi extrabudgetari statali. Ogni tipo di costi viene presi in considerazione dalle regole stabilite per il tipo di costi corrispondenti. Costi:

• l'acquisizione di carburante e carburante e altri materiali di consumo sono presi in considerazione in spese materiali secondo PP. 5 p. 1 Art. 254;
• effettuare la corrente e la revisione in affitto in affitto - nel costo delle riparazioni conformemente al paragrafo 2 dell'art. 260 NK RF;
• manutenzione, autolavaggio, parcheggio, parcheggio - in altre spese in virtù di PP. 11 p. 1 Art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa;
• assicurazione di un'auto e responsabilità autocarte - in costi assicurativi sulla base del paragrafo 1 dell'art. 263 del codice fiscale della Federazione Russa;
• la remunerazione del conducente, la gestione della vettura affittata, è nel costo del lavoro in conformità con il paragrafo 1 dell'art. 255 NK RF.

Per la conferma del documentario dei costi sotto forma di affitto per scopi fiscali, c'è abbastanza accordo di leasing e l'atto di trasferire l'auto al datore di lavoro. I finanzieri non insistono sulla progettazione mensile dell'atto sulla fornitura di servizi di noleggio (le e-mail del Ministero delle finanze della Russia dal 06.10.2008 n. 03-03-06 / 1/559, dal 09.11.2006 n. 03-03-04 / 1/742).

Solo il suo proprietario o una persona autorizzata dalla legge o dal proprietario (articolo 608 del codice civile della Federazione Russa) è di prendere la proprietà. Pertanto, riconoscere i costi del Tenant, il dipendente che trasferisce la sua auto da affittare deve presentare ai documenti delle organizzazioni di leaser che confermano la sua proprietà della macchina. Tale documento può essere un passaporto del veicolo (TCP). Durante l'accordo di locazione, l'inquilino dovrebbe essere una copia di esso. Se un dipendente controlla l'auto per proxy, è necessaria la sua copia. Inoltre, il dipendente deve trasferire il certificato dell'organizzazione di registrazione dell'auto e della polizza assicurativa (se i rischi hanno assicurato in precedenza il dipendente).

La base per la contabilità delle spese sui lobi alimentari è fogli di viaggio e documenti sull'acquisizione del carburante e lubrificanti: Controlli in contanti e materie prime, fatture consolidate, ecc.

Le organizzazioni che non sono automobilistiche possono essere utilizzate come schede di viaggio La sua forma unificata (approvata dalla decisione del comitato statistico dello Stato della Russia del 28.11.1997 N 78) o la forma indipendentemente sviluppata di una lastra di viaggio, che è prescritta tra forme approvate di documenti contabili primari applicati dall'organizzazione. In tale strada, sono richiesti tutti i dettagli obbligatori di cui al paragrafo 2 dell'art. 9 della legge federale del 21.11.1196 N 129-FZ "sulla contabilità" e il paragrafo 3 delle disposizioni sui dettagli obbligatori e la procedura per compilare fogli di viaggio (approvati dall'ordine del Ministero dei trasporti della Russia del 18 settembre 18, 2008 n. 152).

Confermare la riparazione dell'auto implementata proprie forzeL'inquilino aiuterà la stima del lavoro di riparazione, una dichiarazione difettosa, un sovraccarico per i pezzi di ricambio acquisiti e un atto di relatori di cancellazione. Il costo della riparazione di un'auto prodotto dall'organizzazione specializzata di un appaltatore conferma il contratto per l'esecuzione del lavoro (contratto contract), l'atto di accettazione del lavoro svolto, la fattura e i documenti di pagamento sul pagamento della riparazione. Inoltre, sia quando riparando la vettura da solo, e durante la riparazione in un'organizzazione specializzata, le informazioni sul lavoro svolto devono essere riflesse nell'atto sull'accettazione degli oggetti riparati di immobilizzazioni sotto forma di N OS-3 e la carta di inventario dell'auto sotto forma di n 6.

Costi di assicurazione L'inquilino ha il diritto di tenere conto solo se, ai sensi dell'accordo di leasing, tali spese sono assegnate ad esso (articolo 637 del codice civile della Federazione russa, paragrafi 1, paragrafo 1 dell'art. 263 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Le spese dell'Organizzazione per i contratti assicurativi (sia obbligatorie e volontarie) sono premi assicurativi pagati dalla compagnia assicurativa (paragrafo 1 dell'art. 2 della legge della Federazione Russa del 27.11.1992 N 4015-1 "sull'organizzazione dell'assicurazione Affari nella Federazione Russa ").

Se l'Organizzazione applica il metodo di accompagnamento e il contratto di assicurazione ha concluso per un periodo di più di un periodo di reporting (trimestre, metà dell'anno, nove mesi), i costi di assicurazione sono presi in considerazione quando si calcolavano l'uniforme delle imposte sul reddito durante il periodo (clausola 6 dell'articolo 272 della Federazione Russa):

• azioni del contratto se il premio assicurativo è elencato da un pagamento una tantum;
• che viene pagato parte del premio assicurativo se contributi di assicurazione Completato da rate.

Allo stesso tempo, in entrambi i casi, l'importo incluso nelle spese è calcolato in proporzione al numero di giorni di calendario dell'accordo del trattato nel periodo di riferimento.

Se il termine del contratto è inferiore a un periodo di rendicontazione, i costi dell'assicurazione sono inclusi nel costo delle spese al momento del pagamento (clausola 6 dell'art. 272 \u200b\u200bdel codice fiscale della Federazione Russa).

Il resto delle spese di cui sopra L'Organizzazione può tenere conto del periodo di segnalazione (tasse) a cui si riferiscono, in virtù del paragrafo 1 dell'art. 272 Codice fiscale della Federazione Russa (la lettera del Ministero della Finanza della Russia del 12/10/2011 N 03-03-06 / 1/844).

Al metodo in contanti, tutti i costi elencati sono inclusi in costi quando si calcola la tassa sul reddito dopo il loro pagamento (clausola 3 dell'articolo 273 del codice fiscale della Federazione Russa). Se tali organizzazioni hanno la procedura per la contabilizzazione dei costi menzionati nella contabilità contabile e fiscale, è necessario applicare la situazione contabile "Contabilità dei calcoli sull'imposta sul reddito" PBU 18/02 (approvata dall'ordine del Ministero delle Finanze della Russia datata 19.11.2002 N 114N).

Come regola generale, l'inquilino dell'auto non è accumulato, perché in questo caso la proprietà di esso non passa all'organizzazione (paragrafo 1 dell'art. 256 del codice fiscale della Federazione Russa, art. 608 del codice civile di la Federazione Russa). Tuttavia, se il datore di lavoro con il consenso del dipendente ha reso i miglioramenti inseparabili nella vettura affittata (ad esempio, mettere il condizionatore d'aria sulla macchina) e allo stesso tempo il dipendente non rimborsa il loro costo, quindi tali miglioramenti l'organizzazione ha il diritto di accumulare ammortamento dal 1 ° giorno del mese successivo al mese della loro operazione di input, durante l'intero periodo del contratto di locazione (paragrafo 4 del paragrafo 1 dell'art. 256, paragrafo 1 dell'art. 258, paragrafo 3, 4, Arte. 259.1, pag. 6, 7, Art. 259.2 del codice fiscale della Federazione Russa). Il tasso di ammortamento degli investimenti dei capitali è necessario stabilire in base all'utilità dell'uso utile, determinato secondo la classificazione delle immobilizzazioni incluse in gruppi di ammortamento (approvato. Decreto del governo della Federazione Russa del 01.01.2002 n. 1) (paragrafo 6 del paragrafo 1 dell'art. 258 del codice fiscale della Federazione Russa, la lettera del Ministero della Finanza della Russia dal 01 / 21/2010 No. 03-03-06 / 2/7).

Sulla possibilità di contabilizzazione del inquilino ai fini della tassazione dei profitti sotto forma di detrazioni di ammortamento dal valore di miglioramenti inseparabili alla struttura delle immobilizzazioni, affittate da un individuo, nell'ordine generale specificato nella lettera del federale Servizio fiscale della Russia dal 17.08.2009 n. 3-2-13 / [Email protetta]

Richiama che i miglioramenti inseparabili che non possono essere rimossi senza danneggiare la proprietà affittata (paragrafo 2 dell'art. 623 del codice civile della Federazione Russa).

Se, alla data di ritorno dell'auto affittata, non sono ammessi miglioramenti inseparabili, il loro valore residuo non è riconosciuto dalla portata (paragrafo 16 dell'art. 270 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando si determina la base fiscale NDFL. Tutti i redditi dei contribuenti ottenuti sia dalla forma monetaria che in forma naturale (paragrafo 1 dell'articolo 210 della Federazione Russa) sono presi in considerazione.

L'agente fiscale è tenuto a calcolare e tenere la tassa da parte di tutti i redditi del contribuente, la fonte di cui è (paragrafo 2 dell'art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa). Le eccezioni sono redditi per i quali il calcolo e il pagamento delle tasse sono effettuati dal contribuente in modo indipendente conformemente all'art. Arte. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 e 228 del codice fiscale della Federazione Russa. Negli articoli elencati, i redditi sotto forma di affitto non sono menzionati. Pertanto, quando si affitta un affitto, il datore di lavoro dovrebbe calcolare e tenere il NDFL. L'ammontare dell'imposta dovrebbe essere trasferito al bilancio entro e non oltre il giorno del ricevimento del denaro effettivo in Banca per il pagamento dell'affitto o il giorno del trasferimento al dipendente (paragrafo 1, 4, 6, Articolo 226 di la Federazione Russa).

Tassa di noleggio pagata al dipendente del locatore, I.V.A. Non è soggetto a un individuo non è un pagatore di questa tassa (articolo 143 del codice fiscale della Federazione Russa, la lettera del Ministero della Finanza della Russia del 10.02.2004 n. 04-04-06 / 21) .

L'inquilino ha il diritto di prendere per detrarre le sintesi IVA dell'IVA sui combustibili, altre riserve materiali e di produzione, inclusi pezzi di ricambio, opere e servizi forniti in relazione al funzionamento di un'auto affittata, dopo il loro post in presenza di fatture appropriate E condizioni che specificate proprietà, lavori, servizi sono acquistati per le operazioni, l'attuazione del quale è soggetta ad IVA (PP. 1 del paragrafo 2 dell'art. 171, paragrafo 1 dell'art. 172 del Codice FISCALE della Federazione Russa).

Si noti che quando si effettua un'assicurazione per un'auto per i servizi della compagnia assicurativa IVA non è addebitato (paragrafo 7 del paragrafo 3 dell'art. 149 del codice fiscale della Federazione Russa).

Oggetto di tassazione imposta patrimoniale Per le organizzazioni russe, la proprietà mobile e immobile ammessa sul bilancio come oggetti di immobilizzazioni in conformità con la procedura stabilita per la conduzione della contabilità conducono (paragrafo 1 dell'articolo 374 della Federazione Russa). La tassa di proprietà sullo scopo di immobilizzazioni affittata, paga la parte della transazione, sul saldo di cui viene preso in considerazione l'oggetto (lettere del Ministero delle Finanze della Russia datata il 10 dicembre 2009 n. 03-05-05 -01 / 76, dal 02.06.2006 n. 02-06 01-04 / 113). Pertanto, l'Organizzazione non paga l'organizzazione dalla tassa di noleggio auto, poiché l'auto è la proprietà del monitor del lessore, e non il datore di lavoro inquilino.

La tassa di trasporto paga le persone in cui i veicoli hanno riconosciuto dall'oggetto di tassazione di tale tassa (paragrafo 1 dell'articolo 357 del codice fiscale della Federazione Russa). Secondo il paragrafo 20 delle regole per la registrazione delle automobili e dei rimorchi a loro nell'ispettorato di sicurezza dello Stato strada Ministero degli Affari Interni della Federazione Russa (approvata dall'ordine del Ministero degli Affari Interni della Russia datata il 24 novembre 2008 N 1001) I veicoli sono registrati solo con i proprietari di veicoli - individui e soggetti giuridici specificati nei passaporti dei veicoli. Dal momento che si affitta un'auto, la proprietà dell'organizzazione non passa, quindi la tassa di trasporto non sta pagando. Pertanto, è il dipendente che è obbligato a pagare la tassa di trasporto. Allo stesso tempo, il fatto di trasferire un'auto in affitto allo scopo di calcolare la tassa specificata non importa.

Le eccezioni sono solo casi di trasmissione proprie auto Sotto il contratto di locazione o subbolendo a un'altra persona. Tali veicoli nell'ambito dell'accordo delle parti del trattato possono essere registrati sia per il locatore, sia per il locatario (punto 22 e 48 delle norme di riferimento menzionato).

Se il datore di lavoro ha deciso di compensare i costi dei dipendenti da pagare tassa di trasporto, l'ammontare di tale compensazione da tenere in considerazione nel calcolo della base fiscale per l'imposta sul reddito non sarà possibile (paragrafo 29 dell'art. 270 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'organizzazione avrà un dovere di calcolare i premi NDFL e assicurativi per fondi extrabudgiari dello Stato (vedi sotto).

Si è detto che il datore di lavoro non ha standard restrittivi per le dimensioni dell'affitto. Pertanto, è piuttosto logico aumentare la quantità di compensazione, poiché l'intero importo dell'affitto viene preso in considerazione quando si calcola la tassa sul reddito.

Oggetto di tassazione premi assicurativi Nel FFR, FFS della Federazione Russa, i ffoms riconoscono i pagamenti e altre retribuzioni a favore delle persone condotte nel quadro dei rapporti del lavoro e dei contratti di diritto civile, il soggetto del quale è l'esecuzione del lavoro o della fornitura di servizi (paragrafo 1 di Articolo 7 della legge federale del 24 luglio 2009 N 212-FZ "sui contributi assicurativi al fondo pensione della Federazione Russa, il fondo di assicurazione sociale della Federazione Russa, il Fondo federale per l'assicurazione medica obbligatoria"). Non appartengono all'oggetto della tassazione, in particolare, la remunerazione ai sensi dei contratti relativi al trasferimento all'utilizzo della proprietà (clausola 3 dell'articolo 7 della legge di N 212-FZ). I contratti relativi al trasferimento all'uso della proprietà (diritti di proprietà) includono accordi di affitto delle proprietà.

Il fatto che la tariffa di noleggio stabilita dall'accordo di leasing senza un equipaggio concluso tra l'organizzazione e il suo dipendente non sia oggetto di tassazione dei premi assicurativi, ha confermato il ministero della salute e dello sviluppo sociale della Russia in una lettera dal 12.03.2010 N 550 -19.

Non addebitato per i premi in affitto e assicurativi sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli incidenti presso la produzione e le malattie professionali (paragrafo 1 dell'articolo 20.1 della legge federale del 24.07.1998 N 125-FZ "sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli incidenti in materia di produzione e malattie professionali" ).

Esempio. In connessione con la necessità di produzione, l'organizzazione ha deciso di noleggiare un'auto per un periodo di tre mesi da un dipendente dell'organizzazione v.yu. Kotova. Secondo i termini del contratto, l'affitto è di 18.500 rubli. Al mese, il costo concordato dell'auto è di 385.000 rubli, l'inquilino porta il costo del mantenimento della macchina e ripararlo in caso di necessità. Per l'acquisizione dei combustibili, il conducente dell'auto è stato emesso mensilmente sotto il rapporto 5000 rubli. I costi del carburante nel carburante in agosto ammontavano a 4615 rubli., A settembre - 4275 rubli, in ottobre - 4495 rubli., Il saldo del driver di importo responsabile restituito all'ufficio dell'organizzazione l'ultimo giorno del mese. A settembre, le parti per l'auto sono state acquistate per l'importo di 5015 rubli, tra cui IVA 765 rubli, che sono stati stabiliti, come ha emesso un atto sui diffusori sostitutivi e di cancellazione. L'auto è stata trasferita all'organizzazione il 1 ° agosto 2012, il dipendente è stato restituito il 31 ottobre sulla base degli atti rilevanti di ricevere un'auto per l'affitto e il suo ritorno.
Nella contabilità, i costi di noleggio auto sono accompagnati dai seguenti record:
- in agosto:
Debit 001.
- 385 000 rubli. - Un'auto affittata è accettata per off-bilancio;
- mensile:
Debit 20 Credito 73
- 18 500 rubli. - attribuito al costo della quantità di affitto accumulata per la macchina;
Debit 73 Credito 68, Subaccount "calcoli di NFFL",
- 2405 rubli. (18 500 rubli. X 13%) - ha tenuto la somma del NDFL con affitto;
Debit 73 Credito 51
- 16.095 rubli. (18 500 - 2405) - Il dipendente è elencato dall'affitto;
Debit 71 Credito 50
- 5000 rubli. - rilasciato in base al denaro per l'acquisizione del carburante;
Debit 10-3 Credito 71
- 4615 rubli. (4275, 4495 rubli) - Combustibile acquisita acquisita in base alla relazione anticipata del conducente;
Debit 20 Credito 10-3
- 4615 rubli. (4275, 4495 rubli) - addebitato al costo del costo del combustibile consumato;
Debit 50 Credito 71
- 385 rubli. (725, 505 rubli) - il saldo della quantità responsabile restituita;
- a settembre, al momento dell'acquisto e installazione di pezzi di ricambio:
Debit 60 Credito 51
- 5015 rubli. - trasferire fondi da pagare per pezzi di ricambio;
Debit 10-5 Credito 60
- 4250 rubli. (5015 - 765) - Pezzi di ricambio circondati acquistati per l'installazione su un'auto affittata;
Debit 19 Credito 60
- 765 rubli. - la quantità di IVA presentata dal venditore di pezzi di ricambio;
Debit 20 Credito 10-5
- 4250 rubli. - scritto sui costi il \u200b\u200bcosto dei pezzi di ricambio stabiliti anziché il fallimento;
Debit 68 Credito 19
- 765 rubli. - adottato per detrarre la quantità di IVA sui pezzi di ricambio;
- in ottobre:
Credito 001.
- 385 000 rubli. - rimosso dall'account off-bilanciamento dell'auto affittato restituito al dipendente.
Accumulo di salari al conducente di un'auto affittata, premi assicurativi per fondi extrabudgiari dello stato, il numero di NDFL viene effettuato in generale.
Quando si calcola la tassa sul reddito per i primi 9 mesi del 2012, 8890 rubli sono inclusi in materiali e altre spese. (4615 + 4275) e 41 250 rubli. (18 500 + 18 500 + 4250).
Nel determinare la base imponibile per il 2012, 4.495 e 18.500 rubli saranno aggiunti al materiale e ad altre spese.

Ottobre 2012.

Tariffe assicurative con noleggio autonon calcolato e non pagato dall'inquilino solo se l'auto viene affittata senza un equipaggio. Se l'auto è presa in affitto con l'equipaggio, sarà necessario caricare e pagare i premi assicurativi su OPS e OMS. La necessità di pagare contributi agli osss in caso di lesione è inoltre discusso nel contratto.

Accordo di locazione del veicolo

Se si desidera prendere una macchina in un uso temporaneo, quindi per evitare qualsiasi conseguenza, è necessario scegliere il modo di scegliere la macchina e redigere un contratto di locazione del veicolo, prescrivere tutti gli obblighi delle parti. L'interazione tra il proprietario e l'inquilino sotto accordi di locazione del veicolo sono regolati dal paragrafo 3 del CH. 34 del codice civile. L'accordo di locazione tra l'entità legale e l'individuo è una semplice scrittura.

L'accordo di leasing dei veicoli, di regola, è indicato:

• modello di marca e auto, Vin, chilometraggio;
• termine di locazione (inizio e fine);
• diritti e obblighi delle parti;
• dimensioni, tempistiche e ordine delle spese di noleggio;
• l'ordine di trasferire l'auto (luogo di trasferimento e luogo di ritorno), ordine e temporizzazione del pagamento;
• presenza o assenza di collaterali;
• responsabilità delle parti;
• motivi e procedura per la cessazione del contratto;
• indirizzi, dettagli delle parti.

Atto di ricevere i veicoli dovrebbe essere effettuato al contratto di noleggio del veicolo. Oltre all'accordo di leasing, il leaser deve trasferire documenti per la macchina: TCP, certificato di registrazione del veicolo, la politica del CCAMAG, se c'è una politica di Casco.

Accordi di locazione del veicolo Ci sono 2 specie: con equipaggio e senza equipaggio.

Affittare un'auto senza equipaggio in un individuo

Le condizioni per il trasferimento di automobili senza servizi di equipaggio sono specificate nell'art. 642-649 codice civile. Conformemente ai termini del contratto per affittare un'auto senza equipaggio in un individuo, il proprietario riceve un remuneratore dall'inquilino da cui un ingresso legale, un noleggio auto, deve tenere il NDFL.

Allo stesso tempo, gli obblighi per mantenere le tasse assicurative con il medico presso l'inquilino non sembrano in considerazione del fatto che il soggetto del contratto di locazione dei veicoli è il trasferimento all'uso della proprietà dell'individualità, e non la disposizione di servizi o adempimento del lavoro.

Tale tipo di servizio che trasferisce un'auto (così come qualsiasi altra proprietà, ad eccezione del diritto immobiliare di copyright, ecc.), Non è un oggetto per la tenuta dei premi assicurativi (paragrafo 4 dell'art. 420 Codice fiscale della Federazione Russa) .

Una visione analoga che i premi assicurativi non sono detenuti con le spese di noleggio con il proprietario con il proprietario, è stato espresso nel Ministero della salute dal 12.03.2010 n. 550-19.

Noleggio auto con autista

Se la macchina viene affittata insieme all'equipaggio, cioè. Se il proprietario dell'auto intende fornire ai suoi servizi come conducente e un fabbro, seguendo lo stato del veicolo utile, la situazione con la partecipazione dei premi assicurativi è diversa. Le condizioni per il trasferimento di un'auto in affitto con i servizi concomitanti di questo tipo sono regolate dall'art. 632-641 codice civile.

A causa del fatto che il proprietario dell'auto insieme al trasferimento di proprietà in affitto offre anche i suoi servizi in un accordo di diritto civile, quindi i contributi dovrebbero essere tenuti da questi servizi. Stiamo parlando della parte dell'importo pagato dal medico nell'ambito dell'accordo di noleggio con l'equipaggio, che va a pagamento per il suo lavoro.

Sarà più opportuno per il servizio di noleggio di noleggio in affitto direttamente dall'automobile e il "labunità del lavoro" del suo proprietario per dividere assegnando questi due importi. Tale divisione dei servizi di noleggio auto con equipaggio per 2 parti non è regolata dalla legge civile, ma è così desiderabile da evitare per evitare le controversie con la verifica.

Poiché in tale contratto di noleggio ci sono reddito per il lavoro dell'individualità, quindi le ispezioni prenderanno in considerazione l'ammontare dei contributi dell'intero importo del contratto, a meno che non sia la quantità di pagamento per il lavoro del conducente automobilistico, che è anche il suo Il proprietario, non sarà assegnato separatamente.

Se questi 2 importi non sono suddivisi nel contratto e accrescenti dall'ammontare inferiore all'offitto previsto dal trattato, quando verrà effettuato il controllo con un'elevata probabilità, i premi assicurativi saranno effettuati.

Per risolvere il conflitto con la verifica dovrà andare in tribunale. Va tenuto presente che la stragrande maggioranza dei casi giudiziari concorda con i contribuenti che il distacco dei contributi è illegalmente, e il requisito per la divisione di questi 2 importi nel contratto è irragionevole, poiché non vi è alcun requisito nel codice civile della Federazione Russa. Un esempio di ciò può servire come seguendo le seguenti sentenze giudiziarie: 3 arbitrato corte di Appello 04/04/2013 No. 03AP-121/12, il FAS del Distretto Volga del 15 gennaio 2013 n. F06-10012 / 12.

Per quanto riguarda ciò che i pagamenti assicurativi sono accumulati durante la conclusione del tale contratto, tutto è abbastanza semplice qui. Pertanto, con il reddito del padrone di casa, che fornisce anche servizi per la gestione del veicolo e monitora la sua condizione tecnica, i contributi all'OPS e OMS saranno accumulati.

Ma i contributi alla socializzazione in caso di incidenti si terranno solo quando il contratto per il noleggio di veicoli sarà scritto da una condizione per la loro conservazione (paragrafo 1 dell'art. 20.1 della legge "sull'assicurazione sociale obbligatoria contro industriale e professionale incidenti "dal 24.07. 1998 n. 125-FZ).

Cablaggio contabile per noleggio auto

L'inquilino Yurlitsa dovrà visualizzare un'operazione di noleggio auto con equipaggio in contabilità. Per fare ciò, useremo tale cablaggio:

• DT 26 CT 76 - Costi di noleggio auto;
• DT 26 KT 69 (sottopaccount dei calcoli relativi all'OPS) - Accumulatore dei contributi all'OPS dall'importo del pagamento per i servizi per la gestione e la manutenzione dell'auto;
• DT 26 CT 69 (sottopaccount dei calcoli su OMS) - Accumulatore dei contributi per OMS sulla quantità di pagamento per i servizi per la gestione e la manutenzione dell'auto;
• DT 76 CT 68 (Subaccount dei calcoli su NDFL) - Dipinto NDFL con una tassa totale di noleggio auto con equipaggio;
• DT 76 KT 51 - È effettuato un elenco di commissioni per la tassa di noleggio inferiore a NDFL;
• DT 69 (sottopaccount dei calcoli sulle ops) CT 51 - I contributi alle OPS sono elencati;
• DT 69 (Subaccount dei calcoli per OMS) CT 51 - ha effettuato un elenco di complimenti su OMS;
• DT 68 (Subaccount dei pagamenti su NDFL) KT51 - Imposta retribuita sul reddito delle persone.

Come evitare il pagamento dei premi assicurativi?

Ci sono diversi modi per evitare il pagamento dei premi assicurativi. Il più comune è quello di emettere relazioni del lavoro con un dipendente che ha una macchina, che viene successivamente emesso un contratto di locazione. Cioè, i datori di lavoro in anticipo, pubblicando gli annunci per assumere al lavoro, indicare una condizione del genere come presenza di una macchina. Questa condizione presuppone che le attività del nuovo dipendente saranno associate alle strade, per le quali avrà bisogno di una macchina.

Inoltre, l'auto può essere affittata e già gestire un dipendente che lavora sotto il contratto di lavoro in caso di tale necessità. Pertanto, solo un accordo di noleggio auto è concluso senza un equipaggio, il che significa che questo contratto non detenga i premi assicurativi. Per quanto riguarda il contenimento dei premi assicurativi dal salario del dipendente, che rappresenta il proprietario e gestisce la stessa macchina, allora dovrebbero essere tenute.

Attenzione contenuta nel paragrafo 2 dell'art. 635 del codice civile della Federazione Russa, sul fatto che i membri dell'equipaggio dovrebbero essere impiegati presso il locatore riguardano i casi in cui il proprietario assume un lealeser di terze parti per la gestione e la manutenzione dell'auto affittata. Se lui stesso esegue queste funzioni, questo avvertimento non si applica ad esso, perché non può emettere relazioni del lavoro con se stesso.

Un altro modo per prendersi cura del pagamento dei premi assicurativi non è di concludere un accordo di locazione, ma il risarcimento dei costi dei dipendenti. Quindi, se un dipendente è stato tenuto a adempiere ai suoi dazi per l'occupazione per utilizzare la macchina (non importa o meno), il datore di lavoro compensa questo tali costi.

Allo stesso tempo, una condizione importante è la giustificazione documentale dei costi sostenuti, poiché l'importo del risarcimento non è soggetto all'imposta sul reddito personale e i contributi non sono detenuti (le e-mail del Ministero delle Finanze del 31 dicembre 2010 n. 2010 03-04-06 / 6-327, Ministero delle etichette del 25 luglio 2014 n. 17-3 / B-347), Pertanto, i corpi fiscali durante la conduzione di ispezioni, si presta particolare attenzione a tali casi.

Assicurazione del veicolo

L'obbligo di assicurare le auleistiche a terzi per danni, che può essere causato in connessione con il funzionamento dell'auto (Osago), si trova con il proprietario. Questa condizione è scritta nell'art. 637 del codice civile della Federazione Russa con l'emendamento che l'altro ordine può essere specificato nell'accordo di locazione.

Ciò significa che per impostazione predefinita, il costo dell'assicurazione dell'auto trasmesso per l'affitto è di proprietà del proprietario dell'auto, sporgendo il proprietario in questa transazione. A loro volta, se l'assicurazione è pagata dall'inquilino ai sensi dei termini del contratto, ciò consentirà di ridurre i profitti imponibili ai sensi dell'art. 263 NK RF.

Su quale importo dei costi assicurativi saranno accettati sulle spese, leggi nell'articolo "Norme previste dal codice fiscale della Federazione Russa" .

Risultati

Gli accordi di locazione del veicolo sono suddivisi in 2 tipi: un'auto è fornita con l'equipaggio e senza di esso. La natura giuridica di questi 2 tipi di contratto di leasing di veicoli è diverso, perché durante il trasferimento di un'auto in affitto con l'equipaggio, ci sono 2 tipi di relazioni giuridiche: il trasferimento di un veicolo (proprietà) in uso temporaneo pagato e l'istituzione di Relazioni del lavoro con il proprietario dell'auto in termini di fornitura di servizi di gestione delle auto e conducono la sua manutenzione.

A causa della presenza di relazioni giuridiche relative all'attuazione dei dazi per l'occupazione, l'inquilino dovrebbe pagare i premi assicurativi. Allo stesso tempo, i premi assicurativi su OPS e OMS dovrebbero essere tenuti necessariamente, ma con l'importo che va alla remunerazione del conducente (equipaggio) del veicolo. Il pagamento dei premi assicurativi sulla follia sulle ferite è fatta solo se è direttamente menzionato nell'accordo di locazione.

Il rateo dei premi assicurativi sotto il contratto di noleggio del veicolo senza equipaggio non è stato effettuato, perché non vi è alcun oggetto del calcolo dell'assicurazione obbligatoria.

Per quanto riguarda il pagamento dei pagamenti assicurativi alla compagnia assicurativa (Osago - Must, Casco - se lo si desidera), quindi di default questi pagamenti effettuano il proprietario. Tuttavia, nel contratto è possibile fornire tali pagamenti ai pagamenti, se non contraddice la legislazione.

Nell'articolo precedente * Le questioni legali di base derivanti dalla conclusione e la registrazione di un contratto di locazione del veicolo non fossero considerate un equipaggio. A seguito del trasferimento del trasporto in affitto dalle parti, i doveri appaiono per calcolare e pagare le tasse. In questo articolo, gli specialisti del 1C: considerare quali passività fiscali derivano da un inquilino, che è una delle parti del presente contratto.

Ottenere un veicolo senza un equipaggio dal proprietario

Ricordiamo che quando si conclude un accordo di noleggio di veicoli (TC) senza un equipaggio, l'inquilino riceve proprietà a possesso e uso temporaneo. Allo stesso tempo, il proprietario del veicolo rimane il proprietario. Di conseguenza, quando si trasferisce la proprietà sotto il trattato, l'inquilino non sorge dazi per quanto riguarda l'IVA, l'imposta sul reddito, la tassa di proprietà, nonché la tassa di trasporto.

Affitto annuncio

Come abbiamo scritto nel precedente articolo *, le condizioni e i termini delle tasse di affitto sono prescritti nel contratto (clausola 1 dell'art. 614 del codice civile della Federazione Russa). Va tenuto presente che se non sono stati inclusi nel testo del contratto, verranno utilizzate le condizioni e l'ordine applicato sotto il contratto di locazione di proprietà simili in circostanze comparabili. Questo non soddisfa sempre gli interessi del trattato.

Tassa di profitto

La tassa sotto il contratto di noleggio TS senza equipaggio, l'inquilino include altre spese. Questi pagamenti sono pienamente responsabili ai fini dell'imposta sul reddito sulla base del comma 10 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa.

L'inquilino che applica il metodo di accantonamento include un affitto alle spese nell'ultimo giorno del periodo di reporting (tasse) (paragrafo 3 del paragrafo 7 dell'art. 272 \u200b\u200bdel codice fiscale della Federazione Russa), e l'inquilino che applica un contante Registro - al momento del suo pagamento effettivo dopo la fornitura di servizi di affitto dei servizi (paragrafo 3 dell'art. 273 del codice fiscale della Federazione Russa).

In relazione ad altre tasse una sfumatura importante - Chi ha un veicolo. Il proprietario può essere un'organizzazione o un singolo imprenditore (IP), così come il fisico, ad esempio, un dipendente del inquilino. Considerare le conseguenze fiscali a seconda di chi trasferisce il TC in affitto.

1) Se il proprietario è organizzazione o IP

A seconda dei termini dell'accordo concluso, l'affitto è fatto in anticipo o dopo che i servizi sono resi.

Se viene ricevuta una fattura di fattura avanzata, viene presa l'IVA dal pagamento anticipato per detrarre. Dopo che il servizio è reso, l'IVA viene depositata, maturata dall'importo del noleggio. Un IVA precedentemente prelevato per detrarre dal pagamento anticipato viene ripristinato. Se il contratto di pagamento anticipato non è previsto, il diritto di dedurre l'IVA "ingresso" deriverà da un inquilino quando ottiene una fattura "spedizione" dal proprietario.

2) Se il proprietario è un dipendente inquilino o altro individuo

NDFL.

I redditi ottenuti da un individuo dal noleggio di un'auto sono soggetti a NDFL (PP. 4 del paragrafo 1 dell'art. 208, paragrafo 1 dell'art. 209 del codice fiscale della Federazione Russa).

Secondo le spiegazioni degli organismi controllati, l'inquilino, elencato dalla persona fisica, è un agente fiscale sull'imposta sul reddito personale (lettere del Ministero della Finanza della Russia datata 20 luglio 2012 n. 03-04-05 / 3- 889, FTS della Russia datata 09.04.2012 № UF-4-3 / [Email protetta]). Pertanto, deve mantenere la tassa e trasferirla al bilancio entro e non oltre il giorno del reddito effettivo del denaro in banca sul pagamento dell'affitto o il giorno del suo trasferimento al medico (PP 4 e 6, art. 226 del codice fiscale della Federazione Russa). L'imposta è versata al bilancio nel luogo di contabilità del Tenant nell'autorità fiscale (la lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 01.06.2011 n. 03-04-06 / 3-127).

Contributi di assicurazione

L'affitto per l'uso dell'auto non è soggetto a premi assicurativi per il sociale obbligatorio, la pensione, l'assicurazione medica (parte 3 dell'art. 7 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-FZ, la lettera del Ministero della Salute e Sviluppo sociale della Russia datato 12.03.2010 n. 550-19).

Per quanto riguarda i contributi assicurativi degli incidenti in materia di produzione e negoziati, sono versati solo a norma della condizione che un tale dazio sia istituito dall'accordo di leasing (clausola 1 dell'articolo 5, paragrafo 1 dell'articolo 20.1 della legge federale del 24 luglio 1998 . 125-фз).

Capitale e riparazione attuale

Mantenimento di un veicolo affittato in condizioni adeguate - il dovere dell'aquilino (articolo 644 del codice civile della Federazione Russa). Ciò significa che dovrebbe, tra le altre cose, eseguire la corrente e la revisione della proprietà affittata.

Quando l'inquilino è riparato con le proprie forze, non sorge dall'oggetto dell'IVA, se questi costi sono presi in considerazione nell'imposta sul reddito.

Allo stesso tempo, IVA sui materiali acquisiti per la riparazione del veicolo, l'inquilino richiede a detrarre nell'ordine generale.

IVA P. lavoro di riparazioneConsiderato da un'organizzazione di terze parti è fatto dedurre in modo generale, cioè, se tenendo conto del lavoro svolto e del presente fattura (PP. 1, paragrafo 2 dell'art. 171 del codice fiscale della Federazione Russa ).

Tassa di profitto

Nel testo del contratto, è possibile consolidare direttamente che il costo della riparazione porta inquilino, ma l'inclusione di tale condizione non è necessaria.

Se questo dazio è previsto dal contratto, l'inquilino tenga sicuramente conto di tali spese quando si calcola la tassa sul reddito (vedi risoluzione del quartiere Volga Facreth del 19.07.2006 n. A49-782 / 2006, distretto di FAS nord-occidentale del 20.02. 2006 n. A44-3149 / 2005-9). Secondo il dipartimento finanziario, tali costi sono presi in considerazione se rispettano i criteri dell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa (lettere del Ministero della Finanza della Russia).

Tuttavia, anche se l'obbligo di sopportare il costo delle riparazioni per l'inquilino non viene fornito, è ancora possibile tenere conto di questi costi.

I costi associati al funzionamento del veicolo affittato

Per azionare i costi, è possibile attribuire i costi del carburante, carburante e lubrificanti (Carburante), lavandino, parcheggio, ispezione tecnica, ecc. Queste spese sono trasportate dall'inquilino in modo indipendente, se la condizione contrattuale non è a condizione che il proprietario sia parzialmente o pienamente rimborsato questi costi. Se, in conformità con i termini del contratto, tali costi sono pienamente incorporati dal proprietario, l'inquilino non sorge conseguenze fiscali per la tassa sul reddito e l'IVA. A tale riguardo, considera la situazione quando, ai sensi del contratto, i costi del funzionamento dell'auto che trasportano l'inquilino.

L'inquilino prende per dedurre l'IVA "ingresso" sui costi associati al funzionamento dell'auto (il costo del carburante, del carburante, del carburante, dell'altro materiali di consumo, pagamento di servizi di parcheggio, lavaggio, ecc.), nell'ordine generale (PP. 1 del paragrafo 2 dell'art. 171 del codice fiscale della Federazione Russa).

Tassa di profitto

I costi derivanti dalla connessione con lo sfruttamento commerciale del veicolo che trasporta l'inquilino, ha il diritto di tenere conto per tenere conto delle dichiarazioni dei redditi (lettere del Ministero della Finanza della Russia datata il 22 dicembre 2011 n. 03-03- 06 / 1/844, dal 15.10.2010 n. 03-03 06/1/649, dal 13.02.2007 n. 03-03-06 / 1/81). I costi del carburante possono essere presi in considerazione nella composizione delle spese rilevanti (paragrafi 5, paragrafo 1 dell'art. 254 del codice fiscale della Federazione Russa) o come parte di alcune spese (paragrafo 11 del paragrafo 1 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa). La scelta della norma, sulla base della quale il costo del carburante dipende dallo scopo del veicolo.

Se l'auto viene utilizzata direttamente nelle attività produttive, vengono applicate le disposizioni del comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 254 del codice fiscale della Federazione Russa. Se l'auto viene utilizzata per esigenze manageriali - le disposizioni del comma 11 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del codice fiscale della Federazione Russa.

Secondo gli organismi di controllo, quando la classificazione del costo dei costi di acquisto, le disposizioni della Russia dovrebbero essere guidate dai regolamenti stabiliti dal Ministero dei trasporti della Russia (lettere del Ministero della Finanza della Russia dal 09/03/2010 03-03-06 / 2/57, dal 30 gennaio 2013 n. 03-03-06 / 2/12). Nel 2008, il Ministero dei trasporti del Ministero dei trasporti della Russia datato 14.03.2008 n. AM-23-P è stato messo in vigore dalle raccomandazioni metodologiche del consumo di carburante e dei lubrificanti trasporto stradale" Tuttavia, tale requisito è una lettera di raccomandazione e il proprietario ha il diritto di confermare diverse dimensioni delle norme utilizzate nell'organizzazione, poiché il codice fiscale della Federazione Russa non prevede la razionamento dei costi dei lubrificanti del carburante (la risoluzione del distretto centrale FAS datato 04.04.2008 n. A09-3658 / 07-29).

Altre spese relative al funzionamento commerciale dell'auto, come il pagamento del parcheggio dell'auto, il lavaggio, sono incluse in altre spese (paragrafi 11 del paragrafo 1 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'inquilino applica il metodo ACCUALE tiene conto dei costi del funzionamento commerciale del veicolo nel periodo di segnalazione (tasse) in cui tali spese sono state prodotte, indipendentemente dal loro pagamento (paragrafo 2 dell'art. 272, paragrafo. 5 pag. 7 di Arte. 272 \u200b\u200bNK RF). L'inquilino che utilizza il metodo di cassa è dato a tali costi dopo il pagamento (clausola 3 dell'art. 273 del codice fiscale della Federazione Russa).

Spese per l'ispezione tecnica TC

Fornire ai veicoli per ispezione tecnica L'inquilino è obbligato. Questa conclusione deriva dalla norma approvata dal paragrafo 2 dell'articolo 16 della legge federale del 10 dicembre 2005 n. 196-FZ "sulla sicurezza stradale", secondo cui l'operazione sul passaggio dell'ispezione tecnica è obbligata al proprietario di un veicolo o una persona che opera un veicolo (risoluzione del distretto FAS Moscow del 04/10/2008 № KG-A41 / 2566-08). Pertanto, la condizione del contratto non dovrebbe essere imposto tale da un dovere sul proprietario.

I servizi di ispezione tecnica forniti dagli operatori di ispezione tecnica non sono soggetti a IVA (paragrafi 17.2 del paragrafo 2 dell'art. 149 del codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, le conseguenze dell'IVA non si verificano.

Tassa di profitto

I costi associati all'ispezione di conduzione, l'inquilino tiene conto di altre spese (secondo i paragrafi 1 e paragrafi. 11 del paragrafo 1 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa):

• obbligo di stato per l'emissione di una scheda diagnostica contenente informazioni sulla conformità o la non conformità del veicolo con requisiti obbligatori di sicurezza dei veicoli (PP. 41 del paragrafo 1 dell'art. 333.33 del Codice FISCALE della Federazione Russa);
• il costo dell'ispezione tecnica (articolo 16 della legge federale del 1 ° luglio 2011 n. 170-FZ).

L'inquilino che applica il metodo ACCUALE riconosce il costo del pagamento del dazio statale al momento del suo rateo (PP. 1, paragrafo 7 dell'art. 272 \u200b\u200bdel codice fiscale della Federazione Russa) e il costo del pagamento del tecnico Ispezione - il giorno del suo passaggio (PP. 3 del paragrafo 7 dell'art. 272 \u200b\u200bCodice fiscale).

L'inquilino, tenendo conto dei costi del metodo di cassa, riconosce il costo del pagamento del dazio statale e della realizzazione di ispezione dopo il pagamento (paragrafo 3 dell'art. 273 del codice fiscale della Federazione Russa).

Pagamento dei premi assicurativi per assicurazioni TCS e responsabilità

L'inquilino deve pagare in modo indipendente i costi dell'assicurazione obbligatoria della responsabilità civile (OSAGO), nonché su altri tipi di assicurazione forniti dal trattato o dal diritto, salvo diversamente stabilito dal trattato (articolo 646 del codice civile della Federazione Russa). Allo stesso tempo, le conseguenze fiscali presso l'inquilino si presentano solo se è sotto il contratto per l'assicurazione del trasporto affittato.

Tassa di profitto

I premi assicurativi sull'assicurazione obbligatoria di responsabilità civile autocarte (OSAGO), che paga l'inquilino, sono presi in considerazione nei costi (paragrafi. 1 del paragrafo 1 dell'art. 263 del codice fiscale della Federazione Russa).

I premi assicurativi pagati dal Tenant in connessione con l'assicurazione volontaria dell'auto dal furto e il danno (Casco), i cui costi sono presi in considerazione per scopi fiscali, ridurre anche la base fiscale per la tassa sul reddito (PP. 1 del paragrafo 1 dell'art. 263 del codice fiscale della Federazione Russa). Ciò è confermato nelle spiegazioni delle autorità di regolamentazione (la lettera del Ministero della Finanza della Russia del 20.02.2008 n. 03-03-06 / 1/119).

Nell'ambito del metodo di competenza, l'inquilino riconosce i costi del pagamento dei premi assicurativi in \u200b\u200bmodo uniforme nel periodo del contratto di assicurazione (clausola 6 dell'art. 272 \u200b\u200bdel codice fiscale della Federazione Russa). Al metodo in contanti, le spese sono rilevate al momento del pagamento del premio assicurativo (paragrafo 3 dell'art. 273 del codice fiscale della Federazione Russa).

23/03/2011 No. 03-07-11 / 61,).

Ottenere una compensazione dell'assicurazione

Il beneficiario (cioè una persona che ai sensi del contratto di assicurazione riceve un risarcimento su un caso di assicurazione) può essere sia il proprietario che l'inquilino del veicolo. Ciò è determinato dai termini del contratto di assicurazione. Le conseguenze fiscali dell'inquilino sorgono solo se il contratto di assicurazione è concluso a suo favore (articolo 930 del codice civile della Federazione Russa).

La quantità di indennità di assicurazione non è inclusa nella base dell'imposta IVA, poiché il denaro specificato non è associato al pagamento delle merci vendute (lavori, servizi) (le lettere del Ministero della Finanza della Russia del 18 marzo 2011 No. 03-07-11 / 61, dal 12/24/2010 n. 03- 04-05 / 3-744).

Tassa di profitto

L'ammontare del rimborso ricevuto dalla compagnia assicurativa è rilevato come proventi da non dealesione sulla base del paragrafo 3 dell'articolo 250 del codice fiscale della Federazione Russa (la lettera del Ministero della Finanza della Russia datata il 29 marzo 2007 n. 03-03-06 / 1/185).

La data di ricezione del risarcimento assicurativo per l'organizzazione che applica il metodo ACCRUALE è la data di riconoscimento della compagnia assicurativa dell'importo del danno all'importo del danno (paragrafo 4 del paragrafo 4 dell'art. 271 del codice fiscale del Federazione Russa). Al metodo di gestione della cassa, i ricavi sono rilevati come data per la preparazione dell'indennità assicurativa (paragrafo 2 dell'art. 273 del codice fiscale della Federazione Russa).

Miglioramenti inseparabili nella proprietà affittata

Spesso in relazione alla vettura affittata, gli inquilini producono miglioramenti inseparabili. Ad esempio, impostare l'allarme. Quando finisce l'accordo di locazione, tali miglioramenti inseparabili devono trasmettere al proprietario insieme al contratto di locazione. Nel determinare le conseguenze fiscali, è necessario tenere conto se il proprietario ha dato il suo consenso alla condotta di miglioramenti inseparabili nella proprietà.

Se l'inquilino ha prodotto miglioramenti inseparabili nella vettura affittata (come installazione di Alarm-Car), quindi l'IVA archiviata da lui all'acquisto e l'installazione di tale allarme è accettata per detrarre. Secondo gli organismi di controllo, al momento del trasferimento al proprietario dei miglioramenti inseparabili, l'inquilino deve calcolare l'IVA (lettere del Ministero della Finanza della Russia datata il 26 luglio 2012 n. 03-07-05 / 29, FTS di Russia datata 16/04/2010 N. SHS-37-3 / 11).

Un punto di vista simile aderisce ad alcuni corti arbitrali (Cfr. Le decisioni del FAS del Distretto Volga del 26.06.2012 nel caso n. A65-12909 / 2011, FA del distretto di Mosca del 25 giugno 2009 n. CA-A40 / 4798-09 nel caso n. A40-67444 / 08-80-265). Queste responsabilità sorgono indipendentemente dal fatto che l'accordo sia stato dato al revisore per effettuare miglioramenti inseparabili.

Tassa di profitto

Se i miglioramenti inseparabili sono fatti con il consenso del locatore e a sua spesa, quando vengono trasferiti al padrone di casa, l'inquilino deriva il reddito dalle vendite. Sono uguali alla quantità del proprietario recuperabile (PP. 1, paragrafo 1 dell'art. 248 del codice fiscale della Federazione Russa, paragrafo 1 dell'art. 249 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'inquilino, questi ricavi riducono la quantità di spese prodotte ai miglioramenti inseparabili (PP. 2 del paragrafo 1 dell'art. 268 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se i miglioramenti inseparabili sono stati effettuati con il consenso del locatore, ma a scapito dell'inquilino, quest'ultimo ha il diritto di addebitare il deprezzamento su di essi dal 1 ° giorno del mese successivo al mese della messa in servizio. Ciò è possibile se il proprietario non rimborserà il costo di miglioramenti inseparabili. Allo stesso tempo, questi investimenti dei capitali sono ammortizzati dall'inquilino durante il termine dell'accordo di leasing. Secondo le autorità di regolamentazione, se il periodo di locazione è il periodo di svago inferiore, la scarsa parte degli investimenti dei capitali per tenere conto dei costi delle imposte sul reddito (la lettera del Ministero delle Finanze della Russia datata 1 agosto 2011 n. 03-03 -06 / 1/42, dal 21 marzo 2011 n. 03- 03-06 / 1/158).

Se i miglioramenti inseparabili sono stati effettuati dall'inquilino senza il consenso del proprietario, quindi, secondo le autorità fiscali, tali spese non sono prese in considerazione a fini fiscali (lettera del servizio fiscale federale della Russia a Mosca datata 24 marzo 2006 no . 20-12 / 25161, dal 16.02.2005 n. 20 -12/9793).

Un punto di vista simile è stato espresso dal FAS del Distretto Volga nella decisione dell'11.05.2011 nella causa n. A65-12958 / 2010.

Rimborso del veicolo affittato

Nell'accordo di locazione, un veicolo senza equipaggio può essere previsto che dopo la durata del contratto o prima della sua scadenza, il veicolo viene trasferito alla proprietà del Tenant, soggetto all'accordo sui prezzi della deplaacure. In altre parole, l'inquilino può riscattare la proprietà affittata.

IVA depositata dal padrone di casa dal prezzo di rimborso al momento della transazione, l'inquilino prende per dedurre se c'è una fattura dopo aver effettuato una valutazione fissa. Questo diritto ha un inquilino, pagando una transazione con un pagamento una tantum, e l'inquilino che redige la proprietà gradualmente, effettuando pagamenti durante il periodo di leasing.

In questo caso, l'inquilino, acquistando gradualmente proprietà, deve considerare quanto segue. I pagamenti effettuati dalla proprietà durante l'accordo di locazione sono avanzati.

Tassa di trasporto

L'inquilino, l'obbligo di pagare la tassa di trasporto viene visualizzata dal momento in cui il veicolo è registrato nella polizia del traffico (articolo 357, paragrafo 1 dell'art. 358 del codice fiscale della Federazione Russa).

Imposta patrimoniale

I veicoli adottati dal 01/01/2013 poiché le immobilizzazioni non sono rilevate come oggetto di tassazione sulla tassa sulle proprietà (PP. 8 del paragrafo 4 dell'art. 374 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, secondo tali veicoli, non è necessario pagare le tasse.

Quindi, abbiamo considerato le conseguenze fiscali per l'inquilino derivanti dalla conclusione di un accordo di locazione del veicolo senza un equipaggio. Informazioni sui lubrificanti fiscali vengono letti nel prossimo problema.

Tutte le informazioni fornite possono essere trovate nel suo sistema di ProFS nella sezione "Supporto legale" (cfr. Figura).

1. Come emettere un accordo di leasing immobiliare con un dipendente o altro salino.

2. Ciò che è più redditizio: compensazione per l'utilizzo di un dipendente personale o di un pagamento nell'accordo di leasing.

3. Tassazione e contabilità dei pagamenti di noleggio a favore di un individuo.

È difficile immaginare l'organizzazione o l'imprenditore che sono nelle loro attività senza utilizzare almeno il numero minimo di risorse di proprietà. Alla proprietà "standard", senza che azienda è attualmente praticamente impossibile, applica, ad esempio, apparecchiature per ufficio, computer, telefoni. Tuttavia, nella maggior parte dei casi, l'ufficio, l'auto, le attrezzature, ecc. Per mantenere l'attività economica. L'elenco delle proprietà utilizzate può essere il più diverso a seconda della scala e delle specifiche del business. Allo stesso tempo, non tutte le organizzazioni possono permettersi di acquisire tutto il necessario, e molti semplicemente non vedono il significato (costi eccessivi di manutenzione, tassa di proprietà, ecc.). È molto più conveniente sfruttare la proprietà di qualcun altro, ad esempio, affittare. Se il proprietario è un'entità legale o IP, quindi difficoltà con l'esecuzione del contratto e la contabilità delle spese di noleggio, di regola, non si verifica. Ma se il proprietario è il tuo dipendente o altro individuoDevi essere preparato per certe sfumature nella progettazione della transazione, tassazione e riferimento contabile, che saranno discusse in questo articolo.

Decorazione documentale della proprietà della proprietà di un individuo

Se noleggi la proprietà da un individuo, allora l'ordine di documentare tale transazione, nonché la tassazione su di esso non dipende dal fatto che sia un ufficiale fisico o meno. La proprietà in affitto personale è rilasciata dal trattato, secondo il quale il proprietario (fisico) si impegna a fornire una proprietà inquilino (organizzazione o IP) per possesso temporaneo e uso temporaneo o uso temporaneo (articolo 606 del codice civile della Federazione Russa) . Quando si elabora un contratto di locazione, è necessario tenere conto delle seguenti caratteristiche:

• Forma del contratto di locazione -scritto perché una delle parti è un'entità legale (IP) (articolo 609 del codice civile della Federazione Russa).

• Termine di locazione - è stabilito con accordo con l'accordo delle parti. Se il termine di leasing non è specificato, il contratto è considerato concluso indefinitamente (articolo 610 del codice civile della Federazione Russa).

! Nota: Se l'accordo di locazione di un edificio o di una struttura è per un periodo superiore a un anno, è soggetto alla registrazione di stato obbligatoria. Pertanto, al fine di evitare questa procedura, nel contratto è necessario registrare chiaramente il periodo di locazione non superiore all'anno.

• Oggetto di noleggio- obbligatorio deve essere stabilito nel contratto.

Inoltre, nel contratto è necessario registrare tutte le caratteristiche principali che consentono di identificare in modo non ambiguamente la proprietà da trasmettere come oggetto di affitto. In caso contrario, l'accordo di locazione è riconosciuto come non valido (articolo 607 del codice civile della Federazione Russa). Ad esempio, se l'oggetto in affitto è un'auto, è necessario specificare tutte le sue caratteristiche principali: marchio, modello, anno di fabbricazione, numero di registrazione, numero TCP, ecc. Se il trasferimento è soggetto alla stanza, il suo indirizzo, l'area, la composizione, allegare lo schema.

! Nota: Quando si elabora un contratto di locazione al locatore, è necessario richiedere documenti confermando la propria proprietà della proprietà trasferita. Se il proprietario non è il proprietario della proprietà, deve fornire documenti dandolo il diritto di effettuare transazioni per le proprietà di leasing per conto del proprietario.

• Affitto - Le dimensioni, l'ordine e la tempistica del pagamento dei pagamenti di noleggio sono stabiliti nell'accordo con l'accordo delle parti. Se la procedura e i termini delle spese di noleggio nel contratto non sono definiti, sono presi come un ordine e tempismo che agiscono in relazione a una proprietà simile in circostanze comparabili (paragrafo 1 dell'art. 614 del codice civile della Federazione Russa). La dimensione dell'affitto può essere modificata più di una volta all'anno (paragrafo 3 dell'art. 614 del codice civile della Federazione Russa).

• Doveri delle parti - Determinare il contratto. Per impostazione predefinita (se l'altro non è stabilito nel contratto), la revisione della proprietà che viene affittata viene eseguita dal proprietario, e le riparazioni correnti sono un inquilino.

• Noleggio auto - Nel contratto è necessario registrare la natura del noleggio: con l'equipaggio o senza equipaggio.

Affittare un'auto con l'equipaggio presuppone che il proprietario non fornisca solo il proprio veicolo per possesso e uso temporaneo, ma fornisce anche servizi per la gestione dell'operazione tecnica (articolo 632 del codice civile della Federazione Russa). Affitto Senza un equipaggio, di conseguenza, assume solo la fornitura di un veicolo per possesso temporaneo e uso (articolo 642 del codice civile della Federazione Russa). In conformità con il codice civile, ai sensi del trattato di locazione di un veicolo con l'equipaggio dell'obbligo di condurre un capitale e riparazioni attuali assegnate al locatore, e nell'ambito del contratto di locazione senza equipaggio - sull'inquilino (articolo 634, 644 del codice civile della Federazione Russa). Il contratto per il noleggio di veicoli con l'equipaggio è meglio specificare separatamente la quantità di affitto, nonché l'importo dovuto al proprietario per i servizi per la gestione del veicolo e del funzionamento tecnico. Tale distinzione continuerà a evitare problemi con l'accumulo di tasse sul reddito personale e premi assicurativi.

Quando si elabora un contratto di leasing immobiliare con un dipendente o altro individuo, ti suggerisco di approfittare di campioni di contratti:

Il trasferimento di proprietà nell'ambito dell'accordo di leasing è rilasciato come atto di ricezione e trasmissione. Nell'atto è necessario elencare tutte le caratteristiche principali dell'oggetto del leasing, dei suoi svantaggi, dei danni, ecc., Da quando dopo la conclusione del contratto, la responsabilità per il contenuto della proprietà affittata nella condizione adeguata cade sull'inquilino. Il ritorno della proprietà del noleggio è rilasciato come atto di ritorno.

NDFL dal reddito di un individuo dalla consegna della proprietà in affitto

Reddito di individuo dalla proprietà di leasing sono soggetti a NDFL Ad un tasso del 13% (per i residenti fiscali) o il 30% () (PP. 4 del paragrafo 1 dell'art. 208 del codice fiscale della Federazione Russa). Indipendentemente dal fatto che il proprietario consisterà rapporti di lavoro Con un inquilino o no, l'organizzazione del leasing è un agente fiscale. Pertanto, è l'inquilino che deve calcolare, mantenere e trasferire al bilancio NDFL dalla tassa di noleggio con il suo pagamento effettivo di fisico (p.1 e 4 dell'art. 226 della Federazione Russa). Inoltre, l'inquilino è obbligato a fornire un'ispettorato fiscale per l'anno le informazioni sulla forma di 2-NDFL in relazione ai ricavi del proprietario.

Nell'aiuto 2-NDFL, i redditi dell'individualità dalla proprietà affittare si riflettono con il codice "2400". Nel caso in cui si concluda il contratto di affitto del veicolo con l'equipaggio, riflesso nell'aiuto separatamente: affitto con il codice 2400, nonché la commissione per i servizi per la gestione e il funzionamento tecnico con il codice "2010" (Appendice 3 all'ordine del servizio fiscale federale della Russia dal 17.11 .2010 № MMB-7-3 / [Email protetta] "Sull'approvazione della forma di informazione sul reddito di individui e raccomandazioni per il completamento, il formato di informazioni sul reddito delle persone in forma elettronica, libri di riferimento").

! Nota: L'inclusione nella locazione della proprietà con un individuo, la condizione che l'inquilino non è un agente fiscale e il proprietario deve pagare indipendentemente la tassa sul reddito personale in affitto nel bilancio, contraddice la legislazione fiscale della Federazione Russa. Pertanto, indipendentemente dalla disponibilità di tale condizione, l'organizzazione inquilino è riconosciuta come agente fiscale in relazione al proprietario-mediciCioè, la responsabilità della completezza e della tempestività del pagamento della tassa sul reddito personale sull'affitto è pienamente sull'organizzazione. In caso di non adempimento dei loro doveri come agente fiscale, un'organizzazione può essere portata alla giustizia ai sensi dell'art. 123 del codice fiscale della Federazione Russa (una multa del 20% dell'importo della materia fiscale a deduzione e trasferimento al bilancio). Tale posizione aderisce al Ministero della Finanza della Federazione Russa nelle lettere dal 29/04/2011 n. 03-04-05 / 3-314 e il 15 luglio 2010 n. 03-04-06 / 3-148 .

Commissioni assicurative con spese di noleggio a un individuo

Tassa di noleggio pagata da un dipendente o altro persona fisica in Accordo di noleggio immobiliare, non soggetto a premi assicurativi Su pensione obbligatoria, assistenza medica, sociale (parte 3 dell'art. 7 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-фз), nonché contributi assicurativi da incidenti e malattie professionali (articolo 5 della legge federale di 24 luglio 1998 n. 125- FZ).

Tuttavia, se si ha concluso un accordo di noleggio veicoli con il medico con il fisico, oltre al costo di noleggio su di esso prevede la tassa della carestia per i servizi di gestione. La seconda componente del pagamento (per servizi) da un punto di vista giuridico si riferisce ai pagamenti alla persona fisica di un accordo civile, il cui oggetto è la fornitura di servizi. Pertanto, con la quantità di pagamento da parte del medico per i servizi per la gestione del veicolo e del funzionamento tecnico deve accumulare i premi assicurativi Nel FIU, FOM, FSS (in caso di disabilità temporanea e dovuta alla maternità) (parte 1 dell'art. 7 della legge federale del 24 luglio 2009 n. 212-фз). I contributi assicurativi ai FSS in termini di assicurazione contro gli incidenti in materia di produzione e malattie professionali sono pagati se ciò è previsto nel contratto di noleggio veicoli con l'equipaggio.

Tassa di profitto, USN

Organizzazioni che applicano un sistema fiscale generale hanno un diritto pagamenti di noleggio contabili per la proprietà in affitto Come parte di altre spese relative alla produzione e all'attuazione (PP. 10 del paragrafo 1 dell'art. 264 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, tali spese dovrebbero essere giustificate economicamente e documentate. Per i costi di valutazione documentale, sono sufficienti un accordo di leasing e un atto di accettazione e atti di trasmissione. Cioè, gli atti mensili sui servizi renderizzati non sono richiesti se la loro preparazione non è prevista direttamente dall'accordo di locazione (le lettere del Ministero della Finanza della Russia datata il 13 ottobre 2011 n. 03-03-06 / 4 / 118, dal 24.03.2014 n. 03-03-06 / 1/12764).

! Nota: I contribuenti che utilizzano il metodo ACCRUALE tengono conto dell'Affitto nel costo dell'ultimo numero di segnalazione del periodo (tasse) (PP. 3 del paragrafo 7 dell'art. 272 \u200b\u200bdel codice fiscale della Federazione Russa).

Oltre al canone di noleggio, l'inquilino può ridurre la base imponibile per i costi di riparazione della proprietà affittata (corrente e capitale), se l'obbligo di riparare questa riparazione è affidato al contratto di locazione (PP. 1 e 2, Articolo 260 del codice fiscale della Federazione Russa, il Ministero della Finanza della Russia dal 29.05. 2008 n. 03-03-06 / 1/339). Oltre a questo K. conto fiscale I costi associati al funzionamento della proprietà affittati, ad esempio utilizzati nell'ambito dell'accordo di leasing, possono essere accettati.

I pagatore USN possono anche tenere conto dei costi dei pagamenti del noleggio per l'uso della proprietà (PP. 4 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, la data della contabilità fiscale di tali spese sarà la data del loro pagamento effettivo, cioè la data di pagamento dell'affitto per periodi scaduti.

Ma. CoCalare, avvocato

Confermare i costi delle auto affittate da un dipendente

Non sempre il datore di lavoro vuole pagare un risarcimento per l'utilizzo dell'auto del dipendente in uso del servizio arte. 188 TC RF.. Dopo tutto, può essere preso in considerazione nelle spese solo in una piccola quantità di piccole dimensioni rigorosamente installata clausola 1 delle decisioni governative del 08.02.2002 n. 92. Pertanto, alcune aziende preferiscono eseguire un compagno di noleggio auto con il dipendente. E in modo che non vi siano controversie sulla contabilità dei costi di noleggio nelle spese, è necessario raccogliere confezione di documenti che confermano:

• locazione di fatto. Questo è un contratto di locazione e un atto di ricevere un'auto;
• il fatto di usare un'auto affittata Nelle attività dell'azienda e sub. 10 p. 1 Art. 264, sub. 4 p. 1 Art. 346.16 del codice fiscale della Federazione Russa; Lettere WFNS a Mosca del 17 agosto 2012 n. 16-15 / [Email protetta] ; Ministero delle finanze del 22 dicembre 2011 No. 03-03-06 / 1/844. Effettuare un ordine per la nomina di un dipendente responsabile per l'auto affittata e raccogliere documenti che confermano la rotta di servizio passata sulla sua auto;
• quantità di spese relativo al funzionamento dell'auto (carburante, autolavaggio, parcheggio), cioè, è necessario disporre di controlli, ricevute, spese generali, ecc.

Accordo di locazione auto

Quando si affitta un'auto con un autista o senza di esso, i contratti distingueranno articoli 633, 643 del codice civile della Federazione Russa.

Se affittiamo solo auto

In questo caso, l'operatore locatore trasmette la sua auto al datore di lavoro a possesso e utilizzo temporaneo e ci sarà qualsiasi dipendente dell'azienda e arte. 642 del codice civile della Federazione Russa. A proposito, il lavoratore del prestatore stesso può utilizzare l'auto affittata quando l'auto ha bisogno che soddisfi le sue funzioni del lavoro. Supponi dal suo contratto di lavoro o descrizione del lavoro Ne consegue che il lavoro è in viaggio. Pertanto, anche se guidare un'auto sarà sempre il suo proprietario, puoi entrare in un contratto di locazione del veicolo senza un equipaggio. Questo è il modo in cui i termini del contratto devono essere prestati attenzione al ragioniere.

Contratto n. 14.
noleggio del veicolo senza equipaggio

mosca

Citizen Bobrov Polycarp Ivanovich, indicato nel futuro "locatore", da un lato, e la società a responsabilità limitata "Foresta oscura" nella persona del direttore generale di Volkova Peter Akimovich (agendo sulla base della Carta), in seguito indicato come "inquilino", d'altra parte, in futuro, i "partiti" deferiti congiuntamente hanno concluso questo accordo di noleggio veicoli senza equipaggio (di seguito indicato come il contratto) come segue:

1. L'oggetto dell'accordo

1.1. Il proprietario trasmette un veicolo (di seguito indicato come la macchina) appartenente al padrone di casa a possesso e uso temporaneo. a destra di proprietà (certificato di registrazione del veicolo 77 AB numero 135542, ha rilasciato la polizia stradale di Yuao Mosca 06.02.2014). È necessario specificare, su quali basi il proprietario del proprietario possiede la macchina trasmessa a voi:
<если> dal certificato di registrazione del veicolo si vede che il dipendente è il proprietario dell'auto, Questo accordo di locazione non ha bisogno di applicare altri documenti. Tieni presente, anche se l'auto è registrata nel nome della moglie di un lavoratore del proprietario, ma è già acquistato nel matrimonio, è la proprietà congiunta dei coniugi. Quindi è necessario creare un certificato di matrimonio;
<если> dal certificato di registrazione del veicolo si vede che il lavoratore non è il proprietario dell'auto, Questo accordo è migliore per allegare un procuratore emesso dal proprietario, da cui è possibile noleggiare una proprietà fidata. Il Fiu crede che se non sei il suo proprietario, quindi con la quantità di affitto che devi addebitare premi assicurativi. Ma i tribunali non sono d'accordo con questo Risoluzione del FAS SSO del 04/03/2013 n. A27-16823 / 2012; 15 AAS del 14/04/2015 n. 15AP-1676/2015; 19 AAS del 02/09/2015 n. A48-3348 / 2014

1.2. L'auto ha le seguenti caratteristiche:
- Marchio, modello - Volkswagen Golf.;
- Segno di registrazione - A 341 AM 67 RUS;
- Numero di identificazione (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

1.3. L'auto deve essere trasferita in buone condizioni adatte per viaggiare, insieme al pacchetto di documenti in cui:
- Certificato di registrazione del veicolo, serie 77 AB, numero 135542, ha rilasciato la polizia del traffico di Yuao Moscow 06.02.2014;
- Politica assicurativa di Osago, serie BBV No. 035126453, rilasciato 07.02.2015 assicurazione GUSC e co ..

1.4. Con l'accordo delle parti stimato a 730.000 (settecentotrentamila) rubli. A un valore così coerente, si riflette l'auto affittata in contabilità sull'account off-Balance 001

2. Diritti e obblighi delle parti

2.1. Il proprietario intraprende:

2.1.1. Pagamento del costo del mantenimento dell'auto, la sua assicurazione, anche in conformità con le regole di Osago, nonché le spese derivanti in relazione al suo funzionamento, compresa l'acquisizione di carburante e lubrificanti (benzina, ecc.).

Per legge, tali spese dovrebbero portare un inquilino, ma il contratto può essere imposto al padrone di casa I arte. 646 del codice civile della Federazione Russa. Specificare tale condizione nel contratto in affitto arte. 646 del codice civile della Federazione RussaNon è possibile raccogliere documenti confermando i costi (in particolare, i controlli in contanti per l'acquisto di combustibili)

2.2. L'inquilino si impegna:

2.2.1. Elenca l'affitto principale in conformità con PP. 4.1, 4.2 del contratto.

2.2.2. Sul loro esercizio:
- guidando una macchina;
- La sua operazione commerciale e tecnica.

2.2.3. Mantenere un'auto in condizioni di lavoro. L'inquilino secondo la legge è obbligato a svolgere la corrente e la revisione dell'auto affittata, quindi questo non può essere scritto nel contratto arte. 644 del codice civile della Federazione Russa

Ma se sei pronto ad assumere il costo del mantenimento dell'auto, i doveri delle parti potrebbero sembrare così.

2. Diritti e obblighi delle parti

2.1. Il proprietario intraprende:

2.1.1. Trasmetti al Tenant entro e non oltre il 4 ° giorno del mese successivo al mese di utilizzo dell'auto, documenti che confermano i costi che l'inquilino deve pagare conformemente al paragrafo 2.2.4 del presente Accordo.

2.2. L'inquilino si impegna:

2.2.4. Pagare i costi associati al funzionamento dell'auto per le esigenze del Tenant:
- su carburante e lubrificanti e altri materiali e accessori di consumo;
- su autolavaggio e pulitura a secco del suo salone;
- sul parcheggio a pagamento Auto;
- Per assicurazione, anche in conformità con le regole di Osago. Al fine di evitare controversie con le autorità fiscali nel reddito nei profitti, è meglio nel contratto in modo più dettagliato, quali spese per lo sfruttamento e l'assicurazione assumono la vostra azienda

A seconda della distribuzione della spesa per il funzionamento dell'auto nell'accordo di leasing, la procedura per i calcoli sarà rilasciata in modi diversi.

Quindi, se il contratto è stato scritto che il proprietario stesso paga il costo del mantenimento dell'auto, il datore di lavoro del tenant pagherà l'affitto solo dei dipendenti. Nessun documento che conferma il costo di funzionamento di un'auto, non avrai bisogno dal dipendente.

4. Ordine degli insediamenti

4.1. L'affitto per l'uso dell'auto è di 50.000 (cinquantamila) rubli. al mese.

4.2. L'inquilino è obbligato a effettuare un affitto per l'auto ogni mese entro il 5 ° giorno del mese successivo al mese in cui è stata utilizzata l'auto, trasferendo l'importo del noleggio al conto bancario personale del proprietario.

Ma se il costo del inquilino, è possibile fornire una tale procedura per i calcoli.

4. Ordine degli insediamenti

4.1. L'affitto per l'uso dell'auto è di 20.000 (ventimila) rubli. al mese.

4.2. L'inquilino è obbligato a fare un affitto per un'auto e la quantità di spese trascorse dal proprietario a causa del funzionamento dell'auto, Puoi essere d'accordo:
<или>
<или> Mensile entro e non oltre il 5 ° giorno del mese successivo al mese in cui è stata utilizzata la macchina trasferendo denaro al conto bancario personale del proprietario.

O annotare così.

4. Ordine degli insediamenti

4.1. L'affitto per l'uso dell'auto è composto:
- da una parte permanente di 20.000 (ventimila) rubli. al mese;
- dalla parte variabile nella quantità della quantità trascorsa il proprietario a causa del funzionamento dell'auto.

4.2. L'inquilino è obbligato a effettuare una parte permanente del noleggio per l'auto ogni mese entro il 5 ° giorno del mese successivo al mese in cui la macchina è stata utilizzata trasferendo la quantità di affitto al conto bancario personale del locatore.

4.3. La parte variabile del pagatore di noleggio è obbligata a pagare insieme al pagamento del salario per il mese in cui è stata utilizzata la macchina. Puoi essere d'accordo:
<или> Sul risarcimento già speso dal proprietario del denaro per il funzionamento della macchina. Supponiamo, rilasciare denaro o trasferimento all'account;
<или> Sull'emissione di un dipendente anticipato sulla sua applicazione e alla fine del mese - sul calcolo finale sul report anticipato con i documenti che confermano le spese del dipendente

Se affittiamo un'auto con un autista

In questo caso, il dipendente deve passare la macchina, gestirlo e servirlo arte. 632 del codice civile della Federazione Russa.

Contratto n. 14.
affitto di veicoli con equipaggio

mosca

2.2. L'inquilino si impegna:

2.2.1. Elenca il proprietario all'affitto in conformità con la clausola 4.1 del contratto.

2.2.2. Trasportare costi di assicurazione auto. Per legge, assicurando la macchina dovrebbe il proprietario B arte. 637 del codice civile della Federazione Russa. Ma il contratto può essere fornito per questo dovere per l'inquilino

4. Ordine degli insediamenti

4.1. La tassa per usare la macchina è
20.000 (ventimila) strofinare. al mese e pieghe:
- dall'affitto per l'uso di un'auto - 15.000 rubli;
- Dalla remunerazione per i servizi di gestione delle auto - 5000 rubli. I pagamenti in un accordo di leasing con l'equipaggio è meglio entrare in due componenti. In caso contrario, i fondi che ispezionano dai fondi sono che con l'intero importo dell'affitto in un accordo di noleggio con l'equipaggio, è necessario mantenere i premi assicurativi come dalla remunerazione per i servizi del conducente I articoli 634, 636 del codice civile della Federazione Russa; Risoluzione del software FAS dal 15/01/2013 n. A65-16395 / 2012

Atto di ricezione auto

Avvertenza la testa

Possedere il trasporto anche sotto il contratto di locazione, l'organizzazione deve essere registrata in RosProrodnadzor e fare una tassa per inquinare Lettera di Rosprirodnadzor dal 05.10.2010 N. CM-06-01-31 / 7167.

Quando si riceve un'auto sotto il contratto di locazione (con un equipaggio o senza equipaggio), è necessario compilare e firmare con il dipendente dell'atto di accettazione. La legislazione non è stabilita dalla legislazione, quindi lo sviluppiamo da solo. È necessario verificare che gli atti siano elencati e coincistenti con i leasing principali specifiche L'auto trasmessa con cui può essere identificata con precisione (marca e modello, segno di registrazione, numero di identificazione (VIN)).

Nell'atto puoi anche descrivere lo stato tecnico ed esterno dell'auto trasmessi dal dipendente. Ad esempio, così.

3. Il veicolo è esaminato dall'inquilino. La condizione tecnica è soddisfacente, il veicolo è tecnicamente corretto.
Stato esterno:
- C'è un graffio superficiale lungo 10 cm sulla porta d'ingresso sul lato del passeggero;
- Sulla vettura del paraurti anteriore ci sono perdite secondarie.
Non ci sono altri danni visibili. Di solito viene effettuata tale descrizione per successivamente, il proprietario non ha potuto richiedere un risarcimento dalla società per difetti che erano sulla sua auto prima di trasferire la macchina al tuo utilizzo

4. Indicazioni del contachilometri durante il trasferimento del veicolo: 42,524 km.

5. Carburante nel serbatoio: benzina AI 95 nella quantità di 28 litri.

Documenti "Route"

Di questi documenti, la regolarità dell'uso dell'auto è visibile, il percorso e il momento dell'uso. Pertanto, con il loro aiuto, puoi confermare:

• il fatto di utilizzare un'auto affittata nelle attività dell'azienda;
• costi per il carburante.

Se non compagnia di trasportiAllora puoi chiedere ai dipendenti che amano le auto affittate, compila le liste di viaggio Dalla "tua" forma non donatrice. Possono contenere informazioni sia per 1 giorno che per una settimana o per il mese Lettera del Ministero della Finanza del 30 novembre 2012 No. 03-03-07 / 51.

Al fine di evitare controversie con ispezione dalla FIU e dal FSS, assicurarsi che i dipendenti compilassero completamente i fogli. Richiamare che i fondi stanno cercando di considerare eventuali pagamenti sugli accordi di leasing del trasporto come forma nascosta di remunerazione dei loro proprietari a cui la tassa di assicurazione deve essere accumulata Decreto del FAS D40/09/2013 No. N. F09-9857 / 13. E i tribunali possono stare sul lato del controllo, staccare i contributi e multato per aver sottolineato la base per loro, se ad esempio, non ci sono fogli di modi o informazioni false sono registrati in essi.

Ancora per confermare la rotta di servizio È possibile elaborare un certificato o un rapporto sul movimento dei veicoli in base al navigatore GPS A Lettera del Ministero delle Finanze del 16/06/2011 No. 03-03-06 / 1/354. In questo documento, specificare le caratteristiche dell'auto, l'ora di inizio e la fine del movimento, il tempo di parcheggio, il chilometraggio in chilometri.

Documenti "Spendable"

Se nell'ambito del contratto è necessario pagare per il dipendente i costi associati al funzionamento dell'auto, quindi, oltre al documento "percorso" in Lettere del Ministero delle Finanze del 16 novembre 2011 n. 03-03-06 / 1/763, dal 10/10/2011 n. 03-03-06 / 4/118Avrai bisogno di documenti che confermano tutte le spese. Ad esempio, controlla l'acquisto di carburante e lubrificanti o fluido di lavaggio, per il pagamento di lavaggio, parcheggio o assicurazione auto.

Se hai concordato con il dipendente che le sue spese per il funzionamento dell'auto in affitto saranno pagate dal pagamento anticipato nel rapporto del denaro, quindi nel conto lo spenderai in questo modo:

Se hai concordato che il dipendente passa per la prima volta i suoi soldi per gestire l'auto, e alla fine del mese li compensano, quindi nel contabilizzazione di te:

• innanzitutto, prendiamo in considerazione il costo del funzionamento dell'auto (Account DT 10 "Materiali" - Account CT Account 71 "calcoli con persone responsabili");
• quindi abbandonare i soldi dal registratore di cassa o elencarli nel suo account (account DT Account 71 "calcoli con persone responsabili" - Account CT 50 "Cassiere" (51 "Contazioni di conteggio")).

Documenti del personale

Con il loro aiuto, è possibile, in particolare, per risolvere chi e per quali scopi è usato dall'automobile affittata. Ad esempio, potrebbe essere ordine della testa dell'azienda Tale contenuto.

LLC "Dark Forest"

Numero ordine 8.

mosca

Sul fissaggio della macchina affittata

A causa della necessità di garantire la sicurezza e l'uso mirato della macchina affittata nelle attività della Foresta oscura LLC

Ordine:

1. Nominare il capo del dipartimento di fornitura di Belkina A.S. Responsabile per la manutenzione e il funzionamento dell'auto passeggeri affittati I fondi sono visti nei pagamenti dei contratti di noleggio auto per la forma nascosta di Remandrodator, con il quale devono essere pagati i premi assicurativi. E i tribunali possono supportare gli ispettori dai fondi, se la Società, in particolare, non è nominato dipendente che dovrebbe guidare un'auto affittata Risoluzione del noi del 09.07.2015 n. F09-3788 / 15. Pertanto, è meglio non essere pigri a fare un ordine aggiuntivo, per non discutere con i fondi, sebbene gli obblighi di pubblicare tali documenti non siano forniti dalla legge marchi Volkswagen. Golf, Segno di registrazione - A 341 AM 67 RUS, numero di identificazione (VIN) - wvwzzz2kz2w044335.

2. Affidare il capo del dipartimento di fornitura di Belkin A.S.:
- elaborare documenti relativi al contenuto e al funzionamento dell'auto passeggeri attaccati;
- Trasferire i documenti specificati nel reparto contabile entro e non oltre il 3 ° numero del mese successivo a quello calcolato.

Amministratore delegato

PAPÀ. Volkov. No. 212-FZ non è necessario, tranne che per la parte si evidenzia come retribuzione per guidare un'auto quando si affitta una macchina con un equipaggio. Con l'importo delle spese recuperabili le spese relative al funzionamento della macchina, i premi NDFL e assicurativi non sono pagati sub. "F" n. 2 h. 1 Art. 9 della legge del 27/07/2009 n. 212-FZ; Articoli 41, 209 del codice fiscale della Federazione Russa.