Данъчно облагане под наем на личен транспорт. Трябва ли да държа застрахователни премии от наемане на автомобил? Публикации в случай, че компанията наема кола от служител

Въпроси:

1. Тъй като разходите се вземат под формата на наем за отдаване под наем индивидуаленТова не е индивидуален предприемач под наемното споразумение превозно средство без екипаж?
2. Това плащане на НДФО и застрахователните премии?

Изходни данни (ситуация):

Трейдинг организация се събира кола за обезвреждане на стоки търговски точки. Според договора количеството наем е равно на 15 000 рубли. на месец и платени в брой не по-късно от последния брой на съществутия месечен наем. За целите на данъка върху печалбата се прилага методът на начисляване.

Гражданско право

Съгласно споразумението за наем на превозни средства без екипаж, наемодателят предоставя наемателя на превозното средство за временно притежание и използване без предоставяне на услуги за управлението им и неговите техническа експлоатация (Чл. 642 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Редът, условията и сроковете за плащане на наемните плащания се определят от Договора за лизинг на превозното средство без екипаж, който следва от параграф 1 от чл. 614, чл. 625 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

В разглежданата ситуация, таксата за наем се създава в солидна сума и се изплаща ежемесечно (което съответства на разпоредбите на ал. 2, ал. 2 от чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Счетоводство

Цената на организацията за наемане на автомобил, която се използва в основната дейност на организацията, се отнасят до разходите за обичайните дейности (клауза 5 от Правилника за счетоводството "Разходите на организацията PBU 10/99, одобрени по поръчка на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 N 33N). Тези разходи се признават в размера на месечната такса за наем, създадена от договора за наем, през този месец, за която се изплаща наемът (параграф 6, 6.1, 16, 18 PBU 10/99).

Счетоводните записи за отражение на разглежданите операции се произвеждат, като се вземат предвид горните и правилата, установени с инструкциите за прилагане на плана на сметките счетоводство Финансовите и икономическите дейности на организации, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 31.10.2000 n 94N и са показани по-долу в таблицата за командироване *.

Застрахователни вноски

Наемната такса, платена на физическото лице (лизингодател) за прехвърлянето на превозно средство в граждански договор (включително споразумение за наем на превозни средства без екипаж), не е обект на данъчно облагане от застрахователни премии, платени в съответствие с гл. 34 "Застрахователни вноски" на Данъчния кодекс на Руската федерация (за задължително пенсионно осигуряване, за задължително социално осигуряване в случай на временна инвалидност и във връзка с майчинството, за задължителна медицинска застраховка) (клауза 4 от чл. 420 Данъчен кодекс на. \\ T Руска федерация).

Наемната такса на договора за наемане на превозни средства без екипаж не се дължи на обекта на данъчно облагане чрез застрахователни премии, предвидени в параграф 1 от чл. 20.1 от Федералния закон от 24.07.1998 г. N 125-FZ "относно задължителното социално осигуряване срещу промишлени аварии и професионални заболявания."

Съответно, размерът на наем за договор за наемане на превозни средства без екипаж не начислява застрахователни премии.

Данък върху дохода на физическите лица (NDFL)

Доходът, получен от физическо лице от наеми, е предмет на данъчно облагане на данъка върху доходите на физическите лица и формират данъчна основа на NFFL (параграф 1, параграф 1 от чл. 208, ал. 1 от чл. 209, ал. 1 от чл. 209, ал. 1 чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организацията, която плаща физическия доход под формата на наем, се признава като данъчен агент относно данъка върху доходите на физическите лица и е длъжен да изчислява, да се съхранява в индивида и да се прехвърли в бюджета съответния размер на данъка върху доходите на физическите лица (стр. 1) \\ t , 2 чл. 226 от Руската федерация).

Освен това, за този въпрос, вижте енциклопедията на противоречивите ситуации на НДФЛ и застрахователни премии.

Изчисляването на количеството на НДФФ се прави по раздел, предвиден за параграф 1 от чл. 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация (13%), към датата на действителното поколение дохода, определено в настоящото дело в съответствие с параграфите. 1 стр. 1 Чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация като ден на плащанията за доходите (параграф 3 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Натрупаната стойност на НДФФ се съхранява от данъка директно от доходите на данъкоплатеца при действителното им плащане (клауза 4 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на изчисления и запазен НДФН е включен в бюджета не по-късно от деня след платението на наемодателя (параграф 6 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организации

Наемът, платен от физическото лице по договора за лизинг, е включен в други разходи, свързани с производството и продажбите (параграф 1, параграф 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

До основно правило Разходите се признават като съответствие с изискванията на чл. 1 от чл. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация, т.е. Ако са разумни, документирани и произведени за извършване на дейности, насочени към получаване на доход. Тази консултация произтича от предположението, че тези изисквания се изпълняват. Относно реда на документални доказателства за разходи под формата на наем във връзка с параграф 1 от чл. За 252 Данъчен кодекс на Руската федерация вж. Министерството на финансите на Русия от 06/15/2015 No. 03-07-11 / 34410, както и в енциклопедията за противоречиви данъчни възлагания на доходите.

Разходите под формата на наемни плащания се признават като последен брой на изминалия месец на лизинг (стр. 3 от чл. 272 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съдържание на операциите	Дебит	Кредит	Сума	Първичен документ
Месечно по време на срока на договора за лизинг
Отразява разходите под формата на наем за текущия месец	44	76	15 000	Договор за наем на автомобили без екипаж, счетоводен сертификат
Преминаха NDFL с количества под наем (15 000 х 13%) **	76	68	1 950	Регистрирам данъчно отчитане (Данъчна карта)
Таксата за наем се заплаща (минус забавената NFFL (15 000 - 1 950) ***	76	50	13 050	Касова заповед за плащане на сметка
Изброени в бюджета, държан от НДФН	68	51	1 950	Изпълнение на банката за сметка на изчислението

* Тази консултация не се занимава с операции за получаване и връщане на наето превозно средство и съответните записи в таблицата за командироване не са дадени.

** В тази консултация откриваният размер на данъка върху доходите на личния доход е изчислен с възможни данъчни облекчения, предвидени в чл. Изкуство. 218 - 221 Данъчен кодекс на Руската федерация.

*** Процедурата за поддържане на парични транзакции в тази консултация не се разглежда.

Не винаги организацията има възможност и желанието да закупите кола. Често автомобилите се използват за пътуване. В същото време възниква въпросът как е по-добре да се постави коли под наем в индивид.

Мария Шчебакова, Onp Expert

Използвайте безплатно

Можете да използвате автомобил, принадлежащ на физическото лице в три различни схеми. В същото време те ще бъдат законни. Въпреки това, данъчните ефекти всяка от възможностите ще доведат до тяхна собствена.

Първият вариант включва сключването на договор за безплатно ползване. Според такъв договор организацията (заемите) е длъжна да поддържа нещо в добро състояние и да носи всички разходи за нейното издръжка (чл. 695 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Тези разходи могат да бъдат взети предвид при разходите при изчисляване на задълженията към бюджета за печалбата (под. 49 стр. 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

С единният социален данък и данък върху доходите на личния доход, проблемите няма да възникнат. Тъй като с такъв договор служителят не получава такса за използване на колата. В това е, че основният недостатък на този вариант е лъжа. Въпреки това, ако служителят е съгласен да не получи допълнително възнаграждение, тогава безплатно ползване е идеалният начин на проектиране.

Поръчан екипаж?

Проблемът с плащането на възнаграждението освобождава сключването на споразумение за наем на автомобили. За да се документират разходите за наем, е необходимо да се сключи писмено договор (член 633, 643 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Наемните плащания се отнасят до други разходи, свързани с производството и изпълнението (под. 10, 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Концепцията за "плащания" включва не само наема. Разходите за гориво и резервни части, компенсирани от наемателя, могат също да бъдат взети предвид при разходите, ако договорът съдържа такова условие (писмото на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2012 г. № 03-03-04 / 1 / 463).

Тъй като наемът не се признава като услуга, отдаването под наем на ESN не следва да се начислява (член 38, параграф 1 от чл. 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, ако споразумението за лизинг на превозни средства с екипажа (т.е. с управленски услуги) има конфликт с данък по този повод. Данъците смятат, че част от таксата за такъв договор отива да плати за службите на водача. И това е обект на данъчното облагане на ESN. Такъв подход е пряко в противоречие с Гражданския кодекс на Руската федерация, който не предвижда разделение на таксите по споразумението за наем с екипажа (чл. 632 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Но за да се избегне спор, е по-добре да се издаде договор за наем без екипаж, а в по-нататъшния ред на организацията да инструктира служител да управлява наетия автомобил.

Но няма проблеми с НДФЛ. Наем като договор за наем с екипаж и под наем договора без екипаж е доход на служител (под. 4, 1 член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно НДФФ е предмет. Организацията в този случай е данъчен представител и трябва да запази данъка при заплащане на наема.

Двойна компенсация

И накрая, третият вариант включва проектиране на използването на автомобила съгласно правилата на Кодекса на труда. Член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация позволява на служител да използва със своето имущество при работа, ако това се случи със съгласието и познанията на работодателя. Последното в този случай е длъжно преди всичко, за да възстанови разходите на служителите, свързани с използването на машината. И второ, да плащат обезщетение за употребата, амортизацията (обезценяването) на транспорта.

Данъчно облагане с това изпълнение, използването на автомобила ще бъде следното. И компенсацията и възстановяването няма да бъде създадено от ESN и NDFL. Така че компенсацията е предмет на членове 238 и 217 от данъчния кодекс на Руската федерация, съответно. Тези изделия освобождават от "заплати" данъци, по-специално обезщетение, платено в съответствие със законодателството на Руската федерация. Моля, обърнете внимание, че ESN и NDFL не са обвинени по цялата компенсация, установена в съгласието на служителя и работодателя (федерални решения арбитражни съдилища На уралния квартал от 26 януари 2004 г. в случай № F09-5007 / 03-AK и северозападния квартал от 23 януари 2006 г. в случай на номер A26-6101 / 2005-210).

Компенсацията на същите разходи по принцип не попада под обект на данъчно облагане като ESN и NFFL. Тъй като това не е възнаграждение за трудовия договор и следователно доход на служител в смисъл, че член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация придава на тази концепция.

Що се отнася до данъка върху дохода, компенсацията, платена от служителя, може да бъде взета предвид при други разходи, свързани с производството и изпълнението само в границите на нормите (параграф 1, параграф 1, параграф 1, 264 от Данъчния кодекс на руската \\ t Федерация). Тези норми се съдържат в декрета на правителството на Руската федерация от 08.02.02 No. 92. За пътнически автомобили с мотор до 2000 г. cu. Сантиметри Един служител на организацията разчита на компенсация от 1200 рубли на месец. Ако размерът на двигателя надвишава определената стойност, след това 1,500 рубли на месец.

Но възстановяването на разходите, според нас, може да бъде в пълен размер (стр. 49 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Вярно е, че Министерството на финансите в този случай се придържа към друга позиция, като вярва, че разходите за гориво, поддръжката и текущите ремонти вече са взети под внимание при изчисляването на размера на ограничението (писмо от 16.05.05 @ 03-03-01- 02/140). Този подход обаче противоречи на член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация, който директно предвижда два вида плащания, разчитайки на служител, който използва собствеността си при работа.

Така проектирането на употребата на автомобила съгласно правилата на Кодекса на труда на Руската федерация дава възможност да се вземе предвид плащането на служителя в данъчното облагане на печалбата (в рамките на границите) и да ги извадят на данъчното облагане на ESN и данъка върху доходите. Тази опция, според нас, е най-печеливша.

Никита Куликов, Изпълнителен директор
Консултантски глави на компанията.

Семинарен план:

Когато служител използва лична кола за услуги, компанията трябва да компенсира разходите за депозит и поддръжка на автомобили. Например, бензин, ремонт и паркинг. Това изискване е посочено в член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация. Има три възможности: изплащат компенсация за Кодекса на труда на Руската федерация, сключвате с служител или да издадете заем (безплатно с кола).

Ще говорим за това как е по-изгодно да се вземат предвид възстановяването и да изберем опцията, в която разходите и данъчните рискове са минимални, а служителят ще се възползва.

Незабавно да се сбогуваме с договора за заем. Тази опция е най-малко печеливша и компанията и служителя. В края на краищата, от безвъзмездна употреба, имуществото ще трябва да признае доходите. Това изискване от член 250 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За да се изчисли доход, е необходимо да се съсредоточи върху пазарната цена на лизинг на подобен имот. Освен това служителят няма да получава пари от компанията. Тя може да разчита само на обезщетение за автомобилни разходи. Тя е нерентабилна.

Но за обезщетение и лизинг, ще спрем повече.

Компенсация

Виж Уебинар

Можете да участвате в Webinar, задайте въпроси на Lektra и да получите квалифицирани отговори. В секцията "Webinars" има база, която вече се състои от събития.

Можете да зададете компенсационен размер. Кодът не ограничава сумата. Основното е да се определи конкретна сума в допълнение към трудовия договор с служител.

Например, някои счетоводители разглеждат компенсацията за износване на машината: разделяне на пазарната цена на автомобила за полезно използване от класификатора (одобрен от постановлението на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. № 1. - Забележка , Ed.). Изчислението е просто и познато. Почти амортизацията на операционната система.

Когато служител използва колаДанъчните разходи отчитат не целия размер на компенсацията, но само в рамките на стандарта. Това правило е справедливо както за дружества по опростената и обща система (точка 11 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, под 12, параграф 1 от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на руската \\ t Федерация). Повечето организации, за да не се броят разликата, определя компенсация в сумата, в която може да бъде приложена към разходите.

Месечните стандарти за компенсации зависят от обема на двигателя. Те са посочени в параграф 1 от постановлението на правителството на Руската федерация от 8 февруари 2002 г. № 92:

- 1200 разтриване. - за пътнически автомобили с капацитет на двигателя до 2000 кубични метра. cm включително;

- 1500 рубли, ако обемът на двигателя е по-голям от 2000 cu. см;

- 600 рубли. - за мотоциклети.

Стандартите за компенсации са валидни само за пътнически автомобили и мотоциклети. Когато служителят контролира подемно-транспортното средство, в разходите може да се вземе предвид цялата сума. В писмо от 18 март 2010 г. № 03-03-06 / 1/150, руското министерство на финансите се съгласи с такова заключение. Алинея 11 от член 264, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява да се вземе предвид компенсацията за използването на превозното средство само в границите на нормите. Кодът обаче е само за пътнически автомобили и мотоциклети. И компенсация за товарни автомобили Дружеството има право да вземе под внимание изцяло в други разходи, свързани с производството и прилагането (параграф 1, параграф 1, параграф 1, параграф 1, 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Опростяване в по-малко печеливша позиция. Във всеки случай те не могат да включват обезщетение за разходи товарна кола. За разлика от компаниите въз основа на опростения списък на разходите. И алинея 12 от параграф 1 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява да се вземе предвид само обезщетение за коли и мотоциклети.

Нека се обърнем, за да компенсираме разходите за гориво. Длъжностни лица смятат, че разпоредбите, които вече са взети предвид разходите за гориво и други разходи за поддържането на машината. Министерството на финансите на Русия говори за писма от 23 септември 2013 г. № 03-03-06 / 1/39239 и от 16 май 2005 г. № 03-03-01-02 / 140. Следователно, ако включите компенсация върху разходите едновременно и компенсация, това ще доведе до оспорване с данък.

Да предположим, че организацията заплаща компенсация на служителите всеки месец за използването на автомобил в размер на 1200 рубли. И повече от това компенсира горивата и горивото. И прекарва ремонт. Така че, в данъчните разходи, можете да вземете предвид само 1200 рубли.

NFFL с компенсация не е необходимо. От данък, параграф 3 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация е освободен. Освен това, НДФН не трябва да се държат дори и със сумата, която надвишава съотношението на печалбите. Основното е да се посочи желаната стойност в допълнение към трудовия договор (писма на Министерството на финансите на Русия от 27 август 2013 г. № 03-04-06 / 35076, от 27 юни 2013 г. № 03-04- 05/24421).

Същото със застрахователните премии. Тази сума е освободена от тях, която е предвидена в споразумението с служителя. Средства от същото мнение. ЗФР съобщиха за това в параграф 2 от буквите от 29 септември 2010 г. № 30-21 / 10260, а FSS - в писмо от 17 ноември 2011 г. № 14-03-11 / 08-13985.

Като правило, компанията плаща фиксиран размер на компенсацията всеки месец. Но ако служителят не използва имота всъщност, например, той е болен или на почивка, след това през това време компенсацията не се натрупва. След това тя може да бъде отписана за разходите (писмото на Министерството на финансите на Русия от 3 декември 2009 г. № 03-04-06-02/87).

Между другото, възможно е да се включи компенсация за разходи само след плащане (под. 4 от параграф 7 от чл. 272 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация). Просто заредете сумата не е достатъчна.

Пример 1.

Компанията заплаща компенсация на служителите за използването на лична кола в размер на 4000 рубли. на месец. От 12 октомври 2015 г. той отиде на почивка в продължение на две седмици. 22 октомври работни дни. От тях служителят е на място 12. Размерът на обезщетението за октомври - 2181.82 рубли. (4000 рубли: 22 дни. × 12 дни).

Често служителите карат с автомобил от прокси. Когато водачът не е собственик, взема предвид компенсацията в разходите рискова. Данъчният кодекс казва, че е възможно да се отпише обезщетение за личен транспорт. А Министерството на финансите на Русия под личните TS разбира този, който притежава служител относно правото на собственост.

С компенсация за автомобила от пълномощно, НДФН ще трябва да притежава и начисляват вноски: имейлите на Министерството на финансите на Русия от 8 август 2012 г. № 03-04-06 / 9-228, Министерство на труда от Русия от 26 февруари 2014 г. № 17-3 / B-92. Вярно е, в един случай, специалистите на финансовия отдел са разрешени да не държат данък - ако колата принадлежи на жена си (нейния съпруг) и е придобита в брак. В края на краищата имуществото, придобито по време на брака, е съвместното имущество на съпрузите (параграф 1 от чл. 256 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Въпреки това, с неблагоприятна позиция на длъжностни лица, можете да спорите. Данъчният кодекс не обяснява какво да разбере при лично имущество. И когато служителят контролира машината чрез пълномощник, той има пълното право да го използва за официални цели и да получи обезщетение за това.

Съдиите също разглеждат. Те позволяват на компаниите да не плащат вноски, а не да държат НДФЛ с обезщетение за автомобила от прокси: дефиниция на вас на Руската федерация от 24 януари 2014 г. № You-4/14, постановление на FAS на област Уралски от 22 април , 2014 г. № F09-1388 / 14. Освен това служителите на Министерството на финансите преди това е било позволено да вземат предвид такова обезщетение в разходите (писмо от 27 декември 2010 г. № 03-03-06 / 1/812).

За да организирате и да вземете предвид компенсацията, са необходими следните документи:

- допълнително споразумение с служител. В него посочват размера на компенсацията, възстановените разходи, времето на плащане, характеристиките на машината (пътнически или товар, марка, държавен номер, година на производство, работен обем на двигателя и др.);

- документи, потвърждаващи, че служителят има собственост на автомобила: копия на PTS, OSAGO и сертификат за държавна регистрация;

- ред на ръководителя на обезщетението;

- пътни листове с маршрут, чекове за бензиностанции и счетоводен сертификат с изчисляване на мощните цели, квитанции за ремонт и други документи, потвърждаващи цената на машината.

Освен това е желателно описание на работата Служителят е написал задълженията, които предлагат редовни пътувания. Например, оставяйки клиенти или доставка на кореспонденция.

Пример 2.

Счетоводни записи за изчисляване и изплащане на обезщетение

Служител за сервизните цели използва собствената си кола Renault Megane. С обем на двигателя 1598 кубични метра. Вижте размера на компенсацията за износване, която компанията плаща служител всеки месец - 1200 рубли.

Освен това споразумението с служителя предвижда, че Дружеството компенсира разходите за бензин. Потвърдено количество разходи за горива и смазочни материали през октомври - 5000 рубли.

Дебит 26 кредит 73
- 1200 разтриване. - обезщетението се начислява за октомври;

Дебит 73 кредит 50
- 1200 разтриване. Плащането се изплаща.

Дебит 26 кредит 73
- 5000 рубли. - Искания за компенсиране на гориво.

Организацията реши да бъде ръководена от позицията на Министерството на финансите и не включва възстановявания за разходите за гориво, изплащани за обезщетение. Имаше разлика и постоянно данъчно задължение, тъй като разходите за бензин се признават в счетоводството, но не се приемат в данъци. Счетоводител натрупан PNO:

Дебит 99 Субордантски "Постоянни данъчни пасиви" Кредит 68 Субордантски "Изчисления за данъка върху дохода" \\ t
- 1000 разтриване. (5000 рубли. × 20%) - изчисляват се точки.

под наем

Помислете за следната опция, с която можете да организирате автомобил - сключете договор за наем с служител.

Има два вида договор за наем на транспорт: с екипаж и без него. Договорът за наем с екипажа предполага, че служителят докладва не само автомобил, но и за управлението на управлението и. \\ T поддръжка. Под договора за лизинг без екипаж служителят предоставя само автомобил без никакви услуги.

Но е възможно да се сключи с служител на компанията само договор за наем без екипаж. Ще обясня защо. Наемодателят завършва договор за наем с екипажа, само ако има служители на водача (параграф 2, параграф 2 от чл. 635 от Гражданския кодекс на Руската федерация). И когато служител е индивид, който не е изпълнен от наемодателя.

От размера на наема служителят трябва да се съгласи с работодателя. По правило, количеството зависи от техническите характеристики на машината, степента на износване и т.н. Възможно е да се придвижи до средното ниво на наемна стойност в региона.

Наемът може да бъде изцяло взет предвид при данъчните разходи като дружество на обща система и опрострители (точка 10 от чл. 264, под. 4 стр. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация) \\ t .

Съгласно споразумението за наем без екипаж, компанията носи всички разходи, свързани с работата на автомобила: бензин, след това ремонт, застраховка, измиване, паркинг (чл. И Граждански кодекс на Руската федерация). Освен ако, разбира се, в договорните страни не предвиждат друго.

Храни, ремонт и други разходи за съдържанието на наетите TS Министерството на финансите разрешително разрешително да се вземат предвид при изчисляването на печалбата: писмо от 13 февруари 2007 г. № 03-03-06 / 1/81. Вярно е, че офисът в писмото напомня, че разходите трябва да бъдат разумни и потвърдени от документи. Да докаже, че горивото, което е било отнесено до наетия автомобил, изразходва за официални цели, използвайки пътни листове с предписан маршрут. И купуват бензин, за да потвърдите проверките.

Точно същото се отнася и за компаниите от USN. Опрострите имат право да вземат предвид разходите, свързани с употребата на машината, въз основа на член 346, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

И все пак лизингът има един минус. С наем ще трябва да запази NDFL. Фактът, че една компания, която наема имот от индивида, става данъчен представител, Министерството на финансите напомня редовно. Ето една от тези писма - от 16 август 2013 г. № 03-04-06 / 33598.

Ако сте влезли в договор за наем без екипаж, не е необходимо да плащате. В писмо от 12 март 2010 г. № 550-19, специалистите по Министерството на здравеопазването и социалното развитие обясни, че същността на договора за лизинг е прехвърлянето на собственост. И плащания за такива споразумения освобождават от вноски Част 3 от член 7 от федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ. Вноските за наемите в травмата също не са предмет. Освобождаването е предвидено в част 1 от член 5 от федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ.

Препоръчвам да инсталирате наем в договора не под формата на фиксирано плащане, но да го обвържете с работа, пробег или брой отклонения. В края на краищата, служителят може да отиде на почивка или да се разболее. Ако колата използва само това, колата ще стои бездействаща.

Позиционирайте договора за времето на почивката или болестта на служителя за коригиране на наема, рисковано. Гражданският кодекс на Руската федерация не е предоставен за такава заповед.

За да потвърдите разходите за плащания под наем, поставете акт на получаване на автомобила. Формулярът може да бъде направен самостоятелно или да вземе Unified Form No. OS-1. В детайлния детайл описват характеристиките на машината: марка, цвят, държавен номер, година на производство, двигателни помещения и тяло. Посочете в закона приблизителна цена кола. Необходимо е да се отразява колата на извънбалансовия акаунт 001 като нает операционна система. Към закона, приложете копия на PTS, OSAGO и сертификат за държавна регистрация.

Всеки месец актовете за наем не непременно. За да се потвърди разходите, ще има достатъчно договор и акт на приемане и предаване (писмото на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2011 г. № 03-03-06 / 4/118).

Когато служителят контролира машината чрез пълномощник, е възможно да се сключи договор за наем. Но има важни детайли. Служител има право да подпише договора за лизинг само при условие, че собственикът му е дал разрешение. Следователно, проверете. Трябва да се отбележи, че собственикът предаде на представителя правото да влезе в договор за наем. Когато съставяте договор, тогава го нарисувайте на собственика (правата и задълженията възникват от него) и ще подпишат споразумение.

Наемът ще бъде доходът на собственика, а не служител. Така че, платецът на НДФЛ ще бъде собственик на ТК. Следователно, когато изчислявате данъка, трябва да се съсредоточите върху данъчния статус на собственика и сертификат за 2 NDFL, за да го издадете.

Пример 3.

Публикации в случай, че компанията наема кола от служител

Организацията на 1 октомври приключи споразумение за наем на автомобили без екипаж с служител. Договорената стойност на автомобила - 500 000 рубли. Месечен наем - 15 000 рубли. на месец.

През октомври 2000 рубли бяха изразходвани за бензин. (без ДДС). Шофьорът използва горивната карта.

На 1 октомври е необходимо да се вземе под наем автомобил с разписка за дебит на сметка 001 в размер на 500 000 рубли.

И след това отразяват закупуването на горива и смазочни материали и плащане на лизинга от следните записи:

Дебит 26 (44) Кредит 73
- 15 000 рубли. - изчисляват се таксите за наем;

Дебит 73 Кредит 68 SUBACKOUNT "Изчисления за NFFL"
- 1950. (15 000 рубли. × 13%) - боядисани NDFL;

Дебит 73 кредит 50
- 13 050 разтриване. (15 000 - 1950 г.) - изплатените пари на служителя;

Дебит 10 подслов "Гориво" Кредит 60
- 2000 рубли. - бензинът се кредитира;

Дебит 26 (44) Кредит 10 SUBACKOUNT "Гориво"
- 2000 рубли. - Написано е да струва разходите за горива.

Резултати.

Ако компанията изплаща обезщетение за лек автомобил, тогава в пълната сума, за да го разгледате в разходите, няма да работи. Компенсацията ще трябва да се нормализира. Длъжностните лица са уверени, че нормата вече е включена: разходите за гориво, ремонт и други разходи, свързани с колата. Когато поотделно плащате бензинов служител, е невъзможно да се вземат предвид тези суми в разходите.

Ето защо е по-изгодно да се сключи договор за наем (вж. Таблицата по-долу. - Забележка. Изд.). Тук няма стандарти, наема се взема предвид при разходите в пълната сума, а горивото и горивото могат да бъдат отписани без страх. Наемните плащания имат един минус - те трябва да държат NDFL.

Изберете опцията Благоприятна за компанията

За лектор

Никита Александрович Куликов - Кандидат на правото, експерт по правно консултиране. Тя се занимава с правна подкрепа на проекти и сделки, представлява интересите на дружествата в съда. Завършил е един от водещите юридически университети в страната - държавният институт и Ras Ras. Автор на научни статии в секторни и научни публикации.

Индикатор за сравнение	Компенсация	под наем
Каква сума може да се вземе предвид при изчисляването на данъка върху дохода, един данък върху USN	Компенсацията за пътнически автомобил трябва да се нормализира от фирми и на базата и на USN. Компенсация товарна кола Организацията може да вземе предвид разходите в общата сума. И организацията на USN не може да отбележи такова плащане на разходите.	Компаниите и общата система и на опростени могат да включват цялата сума на разходите за наем. Организации въз основа на такова право посочват алинея, параграф 1 от член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация. И по чл. 346.15, ал. 1, ал. 1, ал. 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация
Възможно ли е да се включат разходи за бензин, ремонт и други разходи, свързани с авто операцията	Длъжностни лица ще бъдат против. Те вярват, че в стандартите за компенсации всички разходи за автомобила (писмото на Министерството на финансите на Русия от 23 септември 2013 г. № 03-03-06 / 1/39239)	Съгласно споразумението за наем без екипаж, самото дружество носи всички разходи (чл. И Гражданския кодекс на Руската федерация). Следователно тяхната организация има право да вземе предвид при разходите си
Необходимо ли е да се проведат НДФЛ и да натрупат застрахователните премии	Компенсацията се освобождава от застрахователни премии и лични доходи PFFL. Основното е, че сумата, платена от сумата, се състои от договора	Необходимо е наемът да се запази NDFL. Но застрахователните премии по договора за наем без екипаж не могат да бъдат натрупани
Ами ако служителят контролира машината чрез прокси	Ако служителят не е собственик на автомобила, тогава компенсацията не може да бъде взета предвид при разходите. И ще трябва да натрупате застрахователни премии и да запазите NDFL	За да може служителят да сключи договор за наем, съгласието на собственика. Ако транзакцията се изпълнява в съответствие с правилата, споровете с данъчни власти няма да бъдат

Правното регулиране на всеки от тях има свои характеристики. Съгласно Договора от лизинг на превозно средство с екипажа, наемодателят трябва да предостави на наемателя кола и да му осигури управлението на този автомобил и техническата си дейност (чл. 632 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Съгласно Договора за наем на автомобили без екипаж, наемодателят просто трябва да осигури наемаща кола за временно притежание и употреба (чл. 642 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Ситуация: Възможно ли е да се сключи договор за лизинг на превозни средства с екипаж с служител на организацията

Въпросът е двусмислен. Според Гражданския кодекс на Руската федерация, при отдаване под наем на превозно средство с екипажа на лицето, което управлява това превозно средство и гарантира, че техническата му работа трябва да се състои с наемодателя в работни отношения (параграф 2 от чл. 635 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В същото време контролиращите агенции не оспорват възможността за лишаване от свобода с служител (основател) на договор за лизинг на превозни средства с екипажа (вж. Например писмо от Министерството на финансите на Русия от 14 юли 2008 г. 03-04-06-02 / 73).

Ако е необходимо да се сключи договор за наем на превозно средство с служител с предоставянето на услуги за управление и техническа експлоатация, сключва два договора - споразумение за лизинг на превозни средства без екипаж и договора за предоставяне на услуги за управление и техническа експлоатация. В този случай наличността на наетите служители не е задължителна. В същото време предоставянето на услуги за управление и техническа експлоатация не трябва да се включва в официални задължения Служител. В противен случай плащанията по договора за предоставяне на услуги могат да бъдат признати за неизпълнение (чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При сключване на договор за наем на превозни средства, обърнете внимание на описанието на наетия автомобил. Трябва да се регистрирате така спецификацииТака че можете точно да определите коя кола лизирайте организацията. Само в този случай се счита за сключен договор за наем. Това е посочено в член 607, параграф 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Ето защо, в договора, трябва да посочите марката за автомобили, година на производство и цвят, броя на тялото и двигателя, държавата да бъде по-пълна, информацията може да бъде прехвърлена към договора от паспорта на превозното средство или удостоверението за регистрация.

За да управлявате организацията на автомобила (наемател), ще ви е необходим сертификат за регистрация, техническа система, купон на техническа инспекция и политика (ако рискът от отговорност на организацията е бил застрахован от служител (наемодател)). За да се гарантира, че служителят (наемодателят) не се отклонява от прехвърлянето на документи, това мито може да бъде предписано в договора. Освен това договорът може да бъде предоставен с отговорността на служителя за нарушаване на времето на документите под формата на наказание (глоба, наказания).

Когато наемате личен служител на автомобила, не забравяйте да се запознаете с условията на застраховката на тази кола (OSAGO). Ако организацията е отдадена вече застрахована кола, има три ситуации.

Първото: в застрахователната полица е написано, че е позволено неограничен кръг от хора да контролира колата. В този случай нищо не трябва да прави нищо със застраховка.

Второ: специфични хора, които имат право да управляват кола, са посочени в застрахователната полица. Ако организацията планира да позволи на други хора да пътуват до шофирането си, ще бъде необходимо да се правят промени в политиката. Да направи това трябва да е служител на наемодателя. За извършване на промени в политиката ще трябва да плати. Ако договорът за лизинг не задължава застраховка на служители (наемодател), всички допълнителни разходи Възстановена организация (Art. 646 и 637 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Тези разходи могат да бъдат взети предвид при изчисляването на данъка върху доходите (член 2 от чл. 263 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трето: служителят на лизингодателя не предава задължителна застрахователна полица на гражданската отговорност. В този случай организацията трябва да организира независимо от политиката на OSAGO. В крайна сметка собствениците на превозни средства (които са отговорни за застраховането на отговорността) не само собствениците, но и тези, които наемат транспорт (член 4 от Закона от 25 април 2002 г. № 40-FZ).

Ако договорът за наем не предвижда обратно изкупуване на автомобили от организацията (наемател), по време на срока на договора за автомобила принадлежи на служителя на лизингодателя (чл. 608 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Споразумението за лизинг на превозното средство може да предвиди закупуването на превозно средство. В този случай в края на срока на договора (или до края на срока, но след изплащането на обратно изкупуване) собственикът на автомобила става наемател (параграф 1 от чл. 624 от Гражданския кодекс \\ t на Руската федерация).

Правила за счетоводство

В счетоводната цена на лицата под наем на автомобила обмислят сметка извън баланса в оценката, приета в договора. Когато получавате кола под наем, направете окабеляването:

Дебит 001.

- отразява цената на автомобила, получена в употребата.

Операциите за получаване на автомобил под наем в счетоводство отразяват въз основа на акт на приемане на превозното средство. Тя трябва да уточни договорените разходи за предавания автомобил, нейния пробег, както и техническо състояние Според резултатите от инспекцията. Законът за предаване може да бъде направен по типична форма (формуляри № OS-1 или OS-1B, одобрена от резолюцията на държавния статистически комитет на Русия от 21 януари 2003 г. № 7) или в произволна форма. Отваряне на формуляри за карти на инвентаризация на формуляри No. OS-6, OS-6A не, по избор. Това е посочено в параграф 14 от методологическите указания, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91N.

Амортизацията на наетия автомобил, която не е включена в баланса, не се дължи (параграф 50 от методологическите указания, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91N). Сумите на наем заплащат на счетоводните сметки за тези дейности, за които автомобилът се наема:

Дебит 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Кредит 76

- отразява таксата за отдаване под наем на личен служител на автомобила.

Пример

През февруари 2015 г. Alpha LLC (наемател) заключава с водеца на колелото Ю. I. Споразумението за лизинг на автомобила без екипаж.

Обект под наем - пътнически автомобил:

- Маркиране - фокус на FORD;

- регистрационен знак - T543NE99;

- идентификационен номер (VIN) - HTA211020x0325409;

- тип - седан;

- година на производство - 2009 г.;

- двигател - @ x02395409;

- Бял цвят;

- мощност на двигателя (kW / l. P.) - 82/112;

- Passport TS - Серия 62А 776059;

- Сертификат за регистрация - Серия 45 ex No. 062540.

Колата се наема за официалните пътувания на търговския директор, срокът на договора - от 1 февруари 2015 г. до 31 януари 2016 г. Разходи за автомобили - 175 000 рубли. Месечният наем за автомобила е 11 800 рубли.

Счетоводител Alpha LLC направи следните публикации.

През февруари 2015 г.:

Дебит 001.

- 175 000 рубли. - Приет за извънбалансовото счетоводство на кола под наем (въз основа на акта за приемане на превозното средство).

Месечно през срока на договора за лизинг:

Дебит 26 Кредит 76

- 11,800 рубли. - отразява таксата за отдаване под наем на личен служител на автомобила.

Изчисляване на данъци

NDFL. Таксата за наем се признава от облагаемия му доход (точка 4, параграф 1 от чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В зависимост от това дали служителят е местен или нерезидент, НДФН трябва да бъде таксуван в размер на 13 или 30% (член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация). NDFL Hold с действителното плащане под наем (клауза 4 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: Необходимо е да се запази NDFL от доход в натура, ако организацията плаща ремонт, поддръжка и други разходи, свързани с работата на колата, отдадена под наем на служителя. Организацията прилага общата данъчна система

Отговорът на този въпрос зависи от вида на разходите и условията на договора.

Разходите за ремонт вземат предвид в следния ред. Ако според договора за наем тези разходи носят наемодателя, и всъщност те са били произведени от организация на наемателя, тогава това е доходът на лизингодателя в натура (чл. 634, 644 от Гражданския кодекс на Руската федерация) \\ t . Такива приходи на служителя (наемодателя) включват в основата на НДФЛ.

Във всички останали случаи разходите за ремонт не са наемодателя. Това се обяснява с факта, че наемодателят (служител) не произтича от икономическата полза (приходи) (чл. 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно няма данъчна основа за данъка върху доходите на физическите лица.

Разходи за инспекция, вземат предвид по ред, подобно на отчитането на разходите за ремонт. Това означава, че ако тези разходи носят тези разходи по договора за лизинг, и всъщност те са били произведени от организацията на наемателя, тогава това е доходът на лизингодателя в натура (чл. 635, 645 от Гражданския кодекс на Руската федерация \\ t , ал. 2 от чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива приходи на служителя (наемодателя) включват в основата на НДФЛ. В други случаи цената на техническите инспекционни доходи на наемодателя (служител) не е такава.

Горивото за храни и други подобни разходи (размерът на който зависи от действителното потребление) не трябва да бъде включен в данъчната основа на НФФ1. Наемателят извършва собствените си интереси (чл. 636, 646 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Следователно служител (наемодател) не получава никаква икономическа полза и доходът не се извършва (параграф 2 от чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така NDFL не е необходима за плащане в този случай.

Специалистите на Министерството на финансите на Русия получиха подобни обяснения с писма от 9 юли 2007 г. № 03-04-06-01 / 220 и от 11 юли 2008 г. № 03-04-06-01 / 194.

Ако организацията е направила подобрения в собствеността (например реконструкция или модернизация) със съгласието на служителя (наемодател), разходите за организацията на наемателя, свързани с такива подобрения, се считат за доход на наемодателя в естествена форма (клауза 2 от чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Датата на получаване на доходите в този случай е моментът на прехвърляне на реконструиран служител на автомобила (по-малък) в края на договора за лизинга (под. 2, ал. 1 от чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация \\ t ). Подобна гледна точка беше изразена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 18 ноември 2005 г. № 03-05-01-04 / 363.

Застрахователни премии. Като общо правило, вноските за задължителна пенсия (социална, медицинска) застраховка с количеството наем не се таксуват. Това се обяснява с факта, че плащанията за граждански правни споразумения, свързани с прехвърлянето на имущество за използване (в този случай на автомобила), не се признават като застрахователни премии.

Този ред следва от разпоредбите на член 7 от член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, членове 606, 642 от Гражданския кодекс на Руската федерация и потвърден в писмото на Министерството на здравеопазването и социалното \\ t Развитие на Русия от 12 март 2010 г. № 550-19.

Ако организацията е сключила споразумение за наемане на автомобили с екипажа с служител, такъв договор може да се разглежда като смесен, т.е. има елементи от два вида договори (отдаване под наем и предоставяне на услуги) (член 421) (член 421), \\ t Изкуство. 606, 779 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Плащанията за смесени договори имат застрахователни премии само по отношение на възнаграждението, свързано с извършената работа (предоставени услуги).

Плащанията по договора за продажба или лизинг от застрахователни премии не са предмет. Това следва от част 1 от член 7 от Закона за 24 юли 2009 г. № 212-FZ.

Пример

Организацията през януари 2015 г. приключи с Кондратьов А. S. Споразумение за наемане на автомобил с екипаж. Срокът на договора - от 30 януари до 10 февруари 2015 г.

По договора цената на превозните услуги (Kondratyeva) е 15 000 рубли., Коли под наем - 5000 рубли.

През февруари счетоводител натрупа застрахователни премии само за цената на службите на водача.

Кола под наем е услуга за прехвърляне на собственост и следователно вноските не подлежат на вноски.

За плащането на Кондратев през февруари (15 000 рубли) счетоводители натрупани застрахователни премии в такъв размер.

- в ЗФР \u200b\u200b- в размер на 3300 рубли. (15 000 рубли. × 22%);

- при FFOM - в размер на 765 рубли. (15 000 рубли. × 5.1%).

- B - в размер на 435 рубли. (15 000 разтривайте. × 2.9%).

Ситуация: как да начисляват вноски за задължителна пенсия (социална, медицинска) застраховка, ако в смесен договор цената на извършената работа (предоставяните услуги) не е разпределена отделна сума

За плащания по смесени договори, в които цената на извършената работа (предоставени услуги) не е разпределена отделен размер, вноските ще трябва да бъдат начислени за цялата сума по договора. Факт е, че организациите нямат право да определят базата данни за повишаване на застрахователните премии. Само контролиращите агенции могат да бъдат определени по такъв начин (параграф 4 от част 1 от член 29 от закона от 24 юли 2009 г. № 212-фз).

Ако в смесен договор цената на извършената работа (предоставяните услуги) не е разпределена отделна сума, подписва допълнително споразумение с изпълнителя. В него ще напишем отделно цената на работата (услугите), облаган от застрахователни премии и разходите за други плащания по договора, които не са взети предвид при изчисляването на вноските.

Въз основа на допълнителното споразумение застрахователните премии се начисляват само за плащания, свързани с извършената работа (предоставени услуги).

Ситуация: е необходимо да се натрупват вноски в задължителната пенсия (социална, медицинска) застраховка, ако организацията плаща ремонт, поддръжка и други разходи, свързани с работата на автомобил, отдадена под наем с служител (без екипаж). Организацията прилага общата данъчна система

Няма нужда.

Разходите за граждански правни споразумения, свързани с прехвърлянето на имущество за използване (в този случай на автомобила), не подлежат на застрахователни премии (член 7, параграф 2, чл. "F" от член 9 от част 1 от член 9 От Закона 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Такива договори, по-специално, принадлежи договор за лизинг на превозно средство без екипаж (чл. 642 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Следователно вноските в задължителната пенсия (социално, медицинско) застраховка не трябва да се начислява с размера на наема или разходите за оперативните разходи на автомобила.

Не са необходими вноски за застраховка срещу злополуки и грижи за размера на таксите за наем. Ако е сключено споразумение за наем на автомобила с екипажа, тогава с размера на възнаграждението, водачът ще трябва да плати вноски. Но това е необходимо само за това, ако плащането на вноски е предвидено в договора.

Такава заповед е създадена в част 1 от член 5 от Закона за 24 юли 1998 г. № 125-FZ.

Данък върху печалбата. При изчисляването на данъка върху дохода, разходите, свързани с автомобила от автомобили на служителя, могат да бъдат взети предвид при размера на действителните разходи (параграф 1, параграф 1 от чл. 264, ал. 1 от чл. 252 от данъчния кодекс на руския данъчен кодекс \\ t Федерация). В същото време организацията също има право да вземе предвид разходите: \\ t

• разходите за гориво (под. 2, ал. 1 от чл. 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• застрахователни плащания, ако застрахователната отговорност е възложена на наемателя (под. 1, параграф 1 от чл. 263 от Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 646 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Подобна гледна точка се придържа към контролиращите агенции (писма на Министерството на финансите на Русия от 13 февруари 2007 г. № 03-03-06 / 1/81, от 29 ноември 2006 г. № 03-03-04 / 1 / 806, UFNS на Русия за 19 май 2006 г. № 28-11 / 43420).

ДДС. Предоставянето на личен служител на автомобила за отдаване под наем на организацията ДДС не е предмет. Това следва от разпоредбите на член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация и потвърден от писмото на Министерството на финансите на Русия от 10 февруари 2004 г. № 04-04-06 / 21.

Текущи разходи и ремонт Съгласно договора за лизинга с екипажа наемодателят е длъжен да носи наемодателя (чл. 634 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Следователно, ако договорът за лизинг на превозното средство сключи условието за ремонт на ремонта на наемателя, той може да бъде признат от съда недействителен по силата на незначителността (член 168, 180 от Гражданския кодекс на Руската федерация, резолюцията на СФС на Московския квартал от 20 януари 2009 г. No. KG-A40 / 12869 -08). Да се \u200b\u200bизисква използването на последиците от недействителност (например обезщетение, направено от разходите за наематели) чрез съда може всеки да заинтересува страна: наемател и т.н. (чл. 166 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Транспортна такса. Транспортният данък трябва да плати на кого е регистриран автомобилът. Това определя член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Колата под наем с служителя е регистрирана в името му. Следователно организацията на наемателя не трябва да плаща транспортния данък. Това е отговорност на служителя на лизингодателя. И няма значение, че всъщност той не използва колата.

Ситуация: Възможно ли е в договора да създаде задължение за изплащане на транспортния данък върху наемателя. Организацията наема кола от служител и прилага общата данъчна система

Не, не можеш.

Служителят на лизингодателя трябва да се плати данък върху транспорта (Чл. 45 Данъчен кодекс на Руската федерация). За временния собственик задълженията на софтуера не отиват (стр. 40 от методологическите препоръки, одобрени по реда на Министерството на делата на Русия от 9 април 2003 г. No. BG-3-21 / 177). Затова нищо няма да даде нищо за адвокат на името на организацията.

Единственият начин да компенсира разходите на служителя (наемодателя) е да се създаде такава такса в договора, който ще включва сумата на транспортния данък.

Тогава действително данък ще бъде платен за сметка на организацията (наемател), а цялата сума на наема може да бъде включена в разходите на организацията.

Данък върху собствеността. Наетата кола не е собственост на организацията. Така че, вече на тази основа не трябва да плащат данък върху имуществото. Но дори ако компанията ще купи кола, не е необходимо да се брои с данъка върху разходите си. В края на януари 2013 г. всички движими дълготрайни активи на данък върху собствеността не подлежат на (под. 374 от чл. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, включително автомобили.

Пример

През януари производствената компания магистърска компания (наемател) заключава с ръководителя на магазина Волковов V. К. (лизингодател) договор за наем на превозно средство без екипаж. Срокът на договора - от 1 февруари до 31 юли 2015 г.

Възможността под наем е пътнически автомобил. Наема се за доставка на стоки в склада на организацията. Цена на автомобила - 215 000 рубли. Месечният наем за колата е 14 000 рубли.

Данъкът върху доходите "майстор" плаща месечно.

Размерът на наема е всеки месец по време на срока на договора е включен в данъчната основа на данъка върху доходите на физическите лица. Не се предоставят стандартни удръжки за НДФЛ Волков.

Вноските за задължителна пенсия (социална, медицинска) застраховка и застраховка срещу злополуки и грижи с размера на наема не се кредитират.

Счетоводителят направи такива записи.

През януари:

Дебит 001.

- 215 000 рубли. - Приет за извънбалансовото счетоводство на кола под наем (въз основа на акта за приемане на превозното средство).

Месечно от февруари до юли включително:

Дебит 25 кредит 76

- 14 000 рубли. - отписано таксата за наем на личната кола на служителя;

Дебит 76 Кредит 68 Subacount "Изчисления за NFFL"

- 1820. (14 000 рубли. × 13%) - CPU е запазена;

Дебит 76 кредит 50

- 12 180 рубли. (14 000 - 1820) - заплаща се таксата за наемане на личен служител на автомобила.

При изчисляване на счетоводителя на данъка върху дохода "майстор" месечно през периода, когато автомобилът отдайнува от служителя, намалява данъчната основа с 14 000 рубли.

Опростен. Данъчната основа на организациите за опростяване, която плаща данък върху доходите, плащанията на наемите не намаляват.

Организациите за опростени, които заплащат единна данък върху разликата между приходите и разходите, могат да включват разходите, които намаляват данъчната основа: \\ t

• суми под наем (под. 4 стр. 1 Член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• разходите за гориво и други разходи, свързани с функционирането на наетия автомобил (под. 12 стр. 1 от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходите могат да бъдат признати само след фактическото плащане (член 346, член 346, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Всички разходи следва да бъдат документирани (клауза 2, член 346.16, параграф 1 от чл. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация, писмото на Министерството на финансите на Русия от 1 февруари 2006 г. № 03-11-04 / 2/24 \\ t ).

Пример

Alpha LLC се прилага опростен и заплаща един процент със скорост от 15 процента.

През януари организацията завърши с водача на колелото Ю. I. Споразумението за лизинг на автомобила без екипаж. Срокът на договора е една година. Възможността под наем е пътнически автомобил. Месечният наем за автомобила по договора е 12 300 рубли.

Цялото количество плащания, натрупано от колелото по договора за лизинг, се включва ежемесечно в данъчната основа на личната влепване на NDFL. Не се предоставят стандартни данъчни облекчения.

Месечният размер на данъка върху доходите на доходите на дохода на колелото ще бъде:

12 300 рубли. × 13% \u003d 1599.

Вноските за задължителна пенсия (социална, медицинска) застраховка и застраховка срещу злополуки и грижи с размера на наема не се кредитират. При изчисляване на един данък, счетоводителят намалява облагаемите приходи върху размера на разходите, свързани с коли под наем, в общата сума от 12 300 рубли.

Основна база на организациите - платец на платеца Разходите, свързани с коли под наем от служител, не намаляват. Това се обяснява с факта, че UNVD се изчислява въз основа на присъединените доходи (член 346, параграф 1, параграф 1 и 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И той не зависи от разходите на компанията.

Обща система + UTII. Разходите, свързани с наема и функционирането на наетия автомобил на служителя, обмислят в съответствие с правилата на данъчния режим, използвани за дейностите, в които служителят е зает.

Организацията може едновременно да използва наетия автомобил в дейности, облагаеми емити и дейности по общата данъчна система в този случай, разходите, свързани с наемането и функционирането на наетия автомобил, трябва да бъдат разпределени. Такава заповед е създадена в параграф 9 от член 274 и параграф 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Често служителите използват лични превозни средства за ползите от компанията. Как да направим правилно споразумение за лизинг на превозното средство

06.09.2011
Списание "изчисление"

Без регистрация

Споразумението за наем на автомобили се ръководи от членове 642-648 на Гражданския кодекс ("Наем на превозно средство без предоставяне на услуги за управление и техническа операция, или по-опростено:" наем без екипаж "). Според GC такова споразумение следва да бъде сключено в писмена форма, независимо от срока му, но да го регистрира, за разлика от договора за лизинг, отдаването под наем на недвижими имоти не е необходимо.

Най-атрактивното условие за дружеството под формата на сътрудничество с водача на лична кола е написано в член 646 от Гражданския кодекс: "Освен ако не е предвидено друго от Договора за лизинг на превозно средство без екипаж, наемателят носи това разходи за поддържане на наетия автомобил, застраховка, включително застраховка за отговорността, както и разходи, произтичащи от неговото функциониране. " Разходите, дължащи се на експлоатация не само за продажба; Това е измиване и това, както и настоящият ремонт, и застраховка, и компенсация за вреда, причинена от колата. Въпреки това, страните могат да преразпределят отговорностите за поддръжката и функционирането на наетия автомобил по своя преценка. Достатъчно е да се регистрирате в договора, който носи никакви разходи.

За договора е необходимо да се съобразят с редица условия по договора чрез контролни органи. Според нас заключението на договора трябва да бъде предшествано от заповед, в която необходимостта от лизинг (например осигуряване на непрекъсната работа на някоя от услугите на дружеството и т.н.) и е инструктирана от адвокат или друго отговорно лице да се подготви проект на договор.

Припомнете си, че само неговият собственик или лице, упълномощено от закона или собственика (чл. 608 от Гражданския кодекс на Руската федерация), има право да наеме имот. Това означава, че за да се признае разходите на наемателя, служител, който идва да наеме колата си, трябва да представи организациите на документите, потвърждаващи правото му да държи колата. Такава хартия е паспорт на превозното средство (TCP). През периода на договора за лизинга в компанията трябва да се съхранява копие.

Освен това служителят трябва да се прехвърля към компанията:

• сертификат за регистрация на автомобили;
• купон за технически инспекционни;
• застрахователна полица, ако рисковете са самият служител.

След издаването на заповедта и определяне на кандидата на наемодателя, страните координират условията на лизинг и съставляват договора.

Договорът трябва задължително да съдържа следните данни:

• марка марка;
• година на издаване;
• цвят;
• номер и двигател на тялото;
• държавен регистрационен номер.

Ако тези данни липсват в договора за лизинг, тогава не се счита за сключено (част 3 от чл. 607 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Също така, страните посочват замяна на разходите Колата по време на прехвърлянето му към слушане. Той се определя от споразумението.

Договорът трябва да регистрира процедурата, условията и крайните срокове за вземане на наем. Като правило той се прави месечно под формата на фиксирано плащане (под. 1 част 2 от чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Възможно е да се създаде друга поръчка, например в зависимост от времето на работа, пробега, броя на заминаванията (чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Ако наемът е създаден в солидна сума, нейният размер може да варира само по съгласие на страните и не повече от веднъж годишно (част 3 от чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Когато автомобилът бъде прехвърлен, се прави акт на получаване и предаване. Тя може да бъде издадена произволно или използване на формуляр № OS-1, одобрен с решението на Държавния статистически комитет от 21 януари 2003 г. № 7. В закона е необходимо да се посочат характеристиките на предавания автомобил, неговата последователна Разходи, пробег и техническо състояние според резултатите от инспекцията. Връщането на служителя на автомобила под наем също се издава като акт за приемане на съоръжението на дълготрайни активи.

Данъчни последици

В съответствие с член 264, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, наемът се прави на разходите за определяне на данъчната основа, следователно тя е много привлекателна за увеличаване. Съществува обаче позиция на Министерството на финансите по този въпрос. Агенцията счита, че "при вземането на решение относно количеството наем на автомобил, организацията трябва да се ръководи от цените, установени в региона" (писмото на Министерството на финансите от 19 август 2005 г. № 03-11-04 / 2 / 52). На практика, определят пазарна стойност Ще бъде трудно и за организацията в този случай е важно, в съответствие с член 108, параграф 6 от НК, задължението за доказване на обстоятелствата, посочващи факта на данъчното престъпление и вината на лицето в нейния ангажимент е на данъчните власти. Всички безлични съмнения относно вината на лицето се тълкуват в негова полза.

При изчисляване на данъка върху доходите, наема се взема предвид при размера на действителните разходи като част от други разходи, свързани с производството и прилагането (чл. 10 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Датата на отразяване на наема е денят на изчисленията, предвидени в договора, или последния ден от отчетния период (параграф 7, параграф 7 от чл. 272 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкът върху печалбата намалява разумните (рентабилни) и документирани разходи за извършване на дейности, насочени към получаване на доход (член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Икономическата обосновка е лесна за обосноваване - тя е посочена в споменатия по-горе заповед.

Документи, потвърждаващи използването на наети автомобили в производствените дейности на наемащата организация, писмото на WFNS в Москва на 30 април 2008 г. № 20-12 / 041966.1 на име:

• определение на ръководителя на организацията за консолидиране на наети автомобили за служители;
• заявления за ползване на наети автомобили;
• копия от пътни листове, които ви позволяват да определите редовността на употребата, както и маршрута на автомобила и времето на тяхната работа.

Особено насочи вниманието ви към дизайна на пътните листове, тъй като този документ ще бъде оправдан за различни разходи. Съществува заповед на Министерството на транспорта от 18 септември 2008 г. № 152, която създава задължителни детайли и процедурата за попълване на пътни листове.

В писмо от 25 август 2009 г. № 03-03-06 / 2/161 Представители на финансовия отдел очертаха позицията си: лист за пътуване, съдържащ задължителни детайли, одобрен от горния ред, може да бъде документ за оправдателност. Единната форма на този документ също не е отменена, одобрена от държавния статистически комитет от 28 ноември 1997 г. № 78. Така наемателят има избор:

• или прилагат типични междусекторни форми на пътни листове, одобрени от държавния статистически комитет на 28 ноември 1997 г. № 78, със специален контрол върху присъствието на подробности в тях, посочени в Поръчката на Министерството на транспорта № 152 ( да се допълнят необходимите реквизити за единични форми);
• или развийте собствената си форма пътник В съответствие с изискванията на Заповедта на Министерството на транспорта № 152 (виж чл. 9 от Закона № 129-FZ).

Не забравяйте да потвърдите

Разходите за поддръжка и експлоатация на автомобила могат да бъдат потвърдени от следните документи:

• пътни листове (писмо от Министерството на финансите от 25 август 2009 г. № 03-03-06 / 2/161);
• нокти за бензин, фактури и стоки, издадени от горивната компания;
• карти и договори с петролната компания за обслужване на организацията на организацията при зареждането си; Държач за отчети горивна карта Върху движението на горивото;
• парични проверки;
• актове ремонтни работи, дефектно изявление, оценки на работата, режийните, поръчките и др.;
• приходи от създаденото проба плащане на услуги за паркиране, автомивка и др. (Трябва да се посочи марка и държавен регистрационен номер на машината, обслужвана в CCT или Commodity Check Check, трябва да се посочи (SFNS писмо
• в Москва от 12 април 2006 г. № 20-12 / 29007).

За да потвърдите застрахователните разходи, ще ви трябва:

• автомобилен застрахователен договор;
• копие от лиценза на застрахователната компания за извършване на този вид застраховка;
• получаването на застрахователната премия (вноска) (формуляр № а-7), одобрен по реда на Министерството на финансите от 17 май 2006 г. № 80N, - в касови разплащания (буква на UFNS в Москва от 13 юни \\ t , 2007 г. № 22-12 / 056558);
• Проверки и проверки на парични средства, издадени при извършване на операции с пластмасови карти.

Собственикът на кола плаща ...

От плащанията към физически лица, произведени във връзка с действието на споразумение за наем на автомобили без екипаж, НДФФ е предмет на:

• под наем в полза на наемодателя (под. 1 от чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• заплатата на водача на наетия автомобил (под. 6 стр. 1 от член 208 от Данъчния кодекс).

Счетоводните суми не са доход на индивид, поради което не са предмет на НДФН.

Наемателят в този случай действа като данъчен агент. Той трябва да запази данъка и да го плати на бюджета не по-късно от деня на действителното получаване на пари в Банката за изплащане на наем или деня на прехвърлянето му към сметката на служителя (13, 4 и 6 от чл. , 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Взаимоотношенията, свързани с изчисляването и изплащането на застрахователни премии, се управляват от Закон от 24 юли 2009 г. №212-фз "за застрахователни вноски в пенсионния фонд Руска федерация, Фонд за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължителна медицинска застраховка и териториални задължителни медицински застрахователни фондове. "

Съгласно част 1 от член 7 от 24 юли 2009 г. № 212-ФЗ, предмет на данъчно облагане чрез застрахователни премии признават плащанията и други възнаграждения, начислени от платец на застрахователни премии в полза на физически лица по трудови договори и споразумения за гражданско право , предмет на което е изпълнението на работата, услугите (с изключение на възнаграждението, изплатено на лица, посочени в параграф 2, параграф 2 от чл. 5 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ), както и Съгласно споразуменията за заповед на автора, споразумения за отчуждаване на изключителното право на произведения на науката, литературата, изкуствата, издаването на лицензионни споразумения, лицензирани договори за предоставяне на правото на използване на науката, литературата, чл.

Въз основа на член 7 от член 7 от 24 юли 2009 г. № 212-ФЗ плащанията и други възнаграждения, направени по договори, свързани с прехвърлянето на имущество (права на собственост), не се отнасят до обекта на данъчно облагане от застраховка премии.

Следователно наемът, платен от служителя по споразумението за наем на превозни средства без екипаж, не е обект на облагане чрез застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване в случай на временна инвалидност и поради майчинство, за задължителна медицинска застраховка. Министерство на здравеопазването и социалното развитие в писмото си от 12 март 2010 г. № 550-19 подкрепи тази гледна точка.