Declaratie de impozite indirecte pentru luna decembrie. Despre companie si produse

O declarație de taxe indirecte este necesară la transportul mărfurilor peste granița țării noastre. La formarea acestuia, este necesar să se țină cont de o serie de caracteristici. Dintre acestea, putem evidenția specificul de pregătire și termenele de depunere la fisc.

Nu toată lumea are această informație. Exemplul de formular și instrucțiunile pentru acesta sunt disponibile public pe Internet.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Legislația țării noastre prevede că nu se percep taxe vamale la mutarea produselor între membrii uniunii vamale. Dar la schimbul de bunuri între aceste state este necesar să se plătească taxe, stabilite sub formă de suprataxă.

Cerințele de bază și procedurile de plată sunt guvernate de acorduri internaționale separate. Ele au prioritate conform codului fiscal.

Detaliile principale ale documentului

Declarația de impozit indirect 2019 are o serie de reguli generale la întocmirea:

• Documentul trebuie să ofere numerotare continuă. Punctul de plecare pentru plasarea numerelor de serie este pagina de titlu. Numărul final de partiții nu afectează acest lucru.
• Orice valori numerice sunt introduse în câmpurile de declarare de la stânga la dreapta.
• Trebuie să introduceți un zero sau o liniuță în spațiul gol al câmpurilor.
• Explicațiile textului trebuie completate cu majuscule. Indicatorii de cost sunt înregistrați în ruble întregi.
• Este inacceptabilă corectarea valorilor introduse în declarație. Se corectează cu un pix. Corectitudinea acestora este confirmată de semnătura contribuabilului.
• Este inacceptabil să fixați foile folosind mijloace care le pot deteriora.

Următoarele date sunt zilele de depunere a documentației la organele fiscale:

• Ziua în care proprietarul organizației sau reprezentantul său oficial furnizează informațiile necesare biroului fiscal.
• În ziua în care datele sunt trimise prin mesaj scris înregistrat. Descrierea este inclusa in atasament.
• Ziua transmiterii prin canal de telecomunicații. Este necesară confirmarea acestui tip de expediere.

Formular de declarare a impozitului indirect:

Dispoziții generale

Dintre cele mai importante prevederi, trebuie evidențiați următorii factori. Noul formular de declarație a intrat în vigoare în luna iulie a anului al zecelea. Ordinul Ministerului Finanțelor 07.07.2010 nr. 69N confirmă acest lucru. Termenul limită de depunere este mai devreme de a douăzecea zi a lunii următoare celei în care au fost înregistrate produsele importate.

O declarație scrisă a Serviciului Fiscal Federal din 17.10.2013 necesită prezența. Acesta trebuie indicat agenților fiscali și plătitorilor. Această cerință a intrat în vigoare în prima zi a anului 2019.

Materiale pentru completarea documentului la importul de produse din state membre ale uniunii vamale:

• Ordinul Ministerului Finanţelor nr. 69;
• informații de referință;
• alocatie TVA;
• articole „Rapoarte anuale fiscale” pentru 2019 și 2019;
• nuanțe de completare a documentelor la importul de lucruri din Armenia, Belarus și Kazahstan.

Cine ar trebui să-l ia și când?

Pentru a evita probleme, trebuie să știți cine depune declarația. Pregătirea și livrarea acestuia este efectuată de organizația care furnizează bunuri întreprinderilor rusești. Luna de raportare este cea în care fondurile primite au fost valorificate de către societatea de consum, iar data scadentă pentru plata leasingului. Este prevăzut în contract și există, de asemenea, o descriere a transferului de proprietate.

Dacă mărfurile importate nu sunt înregistrate de o întreprindere rusă în termen de o lună, atunci nu este nevoie să depuneți o declarație.

Termenul limită de depunere a declarației este cel târziu a douăzecea zi a lunii următoare perioadei de acceptare a mărfurilor, atunci când se importă mărfuri din Republica Belarus și din Kazahstan.

Dacă tranzacția implică obiecte închiriate, atunci toată documentația se depune cel târziu în a douăzecea zi a lunii următoare celei în care se scade plata.

Nuanțe de completare a unei declarații de impozit indirect

La completarea documentului, trebuie respectate o serie de caracteristici.

Un exemplu de umplere le va demonstra mai detaliat:

• , punctele de control și numerele paginilor sunt indicate automat. Datele sunt preluate de pe fișa de înregistrare în sistemul de contabilitate și contabilitate de depozit.
• În coloana dinaintea confirmării noului formular, trebuie să introduceți OKTMO. Acesta poate fi găsit în clasificatorul corespunzător.
• scrise la completarea fiecărei secțiuni. Sumele accizelor și TVA le sunt creditate. Poate fi găsit selectând KBK pentru taxe identice.

Există mai multe modalități de a vă depune declarația. Cea mai impresionantă este versiunea electronică. Dar cele tipărite sunt și ele comune.

Primul este cel mai potrivit pentru cele mai mari organizații. Numărul mediu de angajați ai acestora trebuie să depășească o sută de persoane. Întreprinderile monopolist depun declarațiile exclusiv în formă electronică. Se percepe un impozit pe profit, a cărui bază este indicată acolo.

A doua opțiune este mai des folosită de firmele mai mici. Acesta trebuie să fie furnizat într-o formă aprobată, orientată către computer. Declarația este completată manual sau tipărită pe o imprimantă. În acest caz, corectarea înregistrărilor și imprimarea față-verso nu sunt permise.

Uneori poate fi dificil să se determine corect baza de impozitare.

La înregistrarea mărfurilor care sunt supuse accizelor, aceasta este formată din următoarele articole:

• valoarea estimată a costului bunurilor care au fost vândute în perioada admisă;
• volumul produselor vândute în natură;
• o sumă de impozit combinată colectată din procente fixe.

În alte situații, baza de impozitare se formează pe baza indicatorilor de cost ai produselor importate. Dacă bunurile sunt rezultatul îndeplinirii obligațiilor contractuale, atunci costurile întregii tranzacții sunt recunoscute drept cost. Anumite cheltuieli pot crește baza de impozitare.

Documente însoțitoare

Atunci când depuneți o declarație la autoritățile fiscale, trebuie să atașați anumite documente.

Serviciul Fiscal Federal, care este situat la locul de înregistrare a întreprinderii, oferă următoarele:

Toate documentele mai sus mentionate sunt furnizate in ziua in care s-a efectuat plata impozitului in cauza.

Regulile și conținutul lucrării

Această documentație ar trebui să conțină mai multe pagini.

Acestea sunt:

• Pagina titlu;
• prima secțiune, numită „Suma TVA care trebuie plătită statului în legătură cu acele bunuri care au fost importate în Rusia”;
• a doua secțiune, care se numește „Suma accizelor aferente bunurilor impozabile, care ar trebui plătită la bugetul Federației Ruse;
• aplicație - conține date privind calculul bazei de impozitare pentru tipurile de bunuri supuse accizelor.

Prima fisa si sectiune trebuie completate de catre acei platitori care au acceptat marfa importata pentru inregistrare. A doua secțiune trebuie prevăzută dacă tranzacțiile efectuate de contribuabil au fost finalizate în perioada de raportare. De asemenea, este necesar să se respecte o serie de reguli general acceptate.

Instrucțiuni pas cu pas pentru 1C

Din 2019, cererea de import de mărfuri are o formă nouă, diferită de celelalte. Va fi luată în considerare un eșantion de completare a documentației din 1C 8.3.

1. Indicați setările care vor funcționa la contabilizarea tranzacțiilor cu mărfurile importate.
2. Personalizat.
3. Parametrii de bază pentru înregistrarea tranzacțiilor sunt configurați.
4. Direcția funcționalității programului este determinată.
5. Inclus în directoare.
6. Completați informații de referință despre nomenclatură.
7. Se introduc setări pentru operațiunile a căror esență este primirea produselor importate din alte țări.
8. Se creează un document despre primirea mărfurilor din țările uniunii vamale.
9. Se completează o cerere de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte.
10. Se formează aspectul final al declarației.

Declarația de impozit pentru impozite indirecte la importul de mărfuri din Uniunea Vamală are o formă specială de completare și termene speciale pentru depunerea lui la inspectorat. În acest articol veți găsi răspunsuri detaliate la toate întrebările legate de acest document; aveți, de asemenea, posibilitatea de a descărca formularul de declarație și instrucțiuni pentru completarea acestuia.

Conform legislației actuale a Federației Ruse, la vânzarea de mărfuri între statele membre ale Uniunii Vamale (include Belarus, Kazahstan și Rusia), taxele și taxele vamale nu se percep, totuși, la livrarea mărfurilor între aceste state, deoarece precum și atunci când prestează servicii și prestează muncă se plătește impozitul indirect. Procedura și principiile de plată a acestor taxe sunt reglementate de acorduri și documente internaționale separate, care au prioritate față de Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea sunt:

• Protocol privind procedura de colectare a impozitelor indirecte și mecanismul de monitorizare a plății acestora la exportul și importul de mărfuri în Uniunea Vamală din 11 decembrie 2009;
• Protocol privind schimbul de informații în formă electronică între organele fiscale ale statelor membre ale Uniunii Vamale cu privire la sumele plătite de impozite indirecte din 11 decembrie 2009;
• Acordul privind principiile colectării impozitelor indirecte la exportul și importul de mărfuri, prestarea muncii, prestarea de servicii în Uniunea Vamală din 25 ianuarie 2008;
• Protocol privind procedura de colectare a impozitelor indirecte la prestarea muncii și prestarea de servicii în Uniunea Vamală din 11 decembrie 2009.

Cine plătește impozit indirect

Persoanele juridice și persoanele fizice plătesc impozite indirecte pe bunurile care sunt proprietatea lor și care sunt importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale. De regulă, impozitele indirecte sunt percepute de autoritățile fiscale, cu excepția accizelor pe mărfurile etichetate, care sunt percepute de autoritățile vamale ale Federației Ruse.

Important! Scutirea de obligațiile contribuabililor de TVA, precum și utilizarea regimurilor fiscale speciale (de exemplu sau ), nu scutește organizațiile de obligația de a plăti impozite indirecte atunci când importă bunuri pe teritoriul Federației Ruse.

Baza de impozitare a impozitului indirect

În cazul general, baza de impozitare a impozitului indirect se determină pe baza costului bunurilor achiziționate. Dacă vorbim de bunuri care sunt rezultatul muncii efectuate în baza unui contract, valoarea este determinată de prețul tranzacției plătibil de una dintre părți furnizorului pentru bunuri. În același timp, baza de impozitare poate fi majorată cu anumite cheltuieli (cu excepția cazului în care se prevede altfel prin includerea acestor cheltuieli în prețul tranzacției), de exemplu, cum ar fi:

• suma asigurata;
• costurile de livrare a mărfurilor;
• costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalare.

Important! Baza de impozitare pentru impozitele indirecte include suma accizelor care se plătesc pentru mărfurile accizabile.

La vânzarea sau primirea de bunuri accizabile, baza de impozitare se determină astfel:

• costul estimat al bunurilor accizabile vândute;
• volumul mărfurilor accizabile vândute în forma lor naturală;
• o cotă de impozitare combinată care include o rată procentuală și o rată forfetară.

Depunerea declarației de impozit indirect și termenele limită pentru depunerea acestuia

După cum sa menționat mai sus, pentru a plăti impozitele indirecte, se utilizează o declarație fiscală separată, care se completează în conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. SA-7-3/765@ din 27 septembrie 2017 „La aprobarea forma și formatul de depunere a declarației fiscale pentru impozitele indirecte (taxa pe valoarea adăugată și accizele) la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice în formă electronică și procedura de completare a acesteia afară.” Pe lângă declarație, plătitorul de impozit indirect trebuie să prezinte la locul său de înregistrare următoarele documente:

• cerere pentru importul de mărfuri și plata taxelor aferente;
• extras de cont bancar care confirmă plata impozitului;
• documente de transport care confirmă faptul deplasării mărfurilor de pe teritoriul unui stat pe teritoriul altuia;
• contractele care stau la baza achizitionarii de bunuri importate;
• mesaj de informare semnat de șeful organizației de vânzare a mărfurilor;
• acorduri de comision (dacă există).

Toate documentele, pe lângă cererea contribuabilului, care se depune în original și pe hârtie, scrise în 4 exemplare, pot fi furnizate în copii certificate în mod corespunzător.

Important! Declarația privind impozitele indirecte se depune de către contribuabil la locul înregistrării cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care bunurile importate au fost acceptate la înregistrare.

Conținutul declarației fiscale pentru impozite indirecte

Această declarație conține patru pagini:

• Pagina titlu;
• Secțiunea 1 „Suma taxei pe valoarea adăugată plătibilă la buget în legătură cu bunurile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice”;
• Secțiunea 2 „Suma accizelor plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime ”;
• Secțiunea 3 „Suma accizelor plătibile la buget în legătură cu mărfurile accizabile importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice, cu excepția alcoolului etilic din toate tipurile de materii prime.

Pagina de titlu și secțiunea nr. 1 se completează de către fiecare contribuabil care a înregistrat bunurile importate sau momentul plății plății de leasing vine în perioada de raportare. Secțiunile 2 și 3 se completează numai dacă contribuabilul efectuează operațiuni relevante în perioada de raportare.

Descărcați formularul de declarație fiscală pentru impozitele indirecte

Reguli generale pentru completarea declarațiilor de impozit indirect

1. Paginile documentului sunt numerotate consecutiv; seria paginii se introduce începând de la pagina de titlu, indiferent de prezența sau absența secțiunilor.
2. Câmpurile cu orice valoare sunt completate de la stânga la dreapta, începând de la prima familiaritate.
3. Spațiile libere din câmpuri sunt completate cu o liniuță sau cu valoarea „0”.
4. Valorile textului sunt completate cu majuscule, indicatorii de cost sunt indicați în ruble întregi.
5. Utilizarea mijloacelor corective nu este permisă în declarație, corecțiile se fac cu stilou și se semnează de către contribuabil.
6. Declarația nu trebuie sigilată cu niciun mijloc care ar putea deteriora hârtia.

Descărcați instrucțiuni pentru completarea unei declarații fiscale privind impozitele indirecte

În conformitate cu procedura actuală de completare a unei declarații, ziua depunerii declarației la organele fiscale este recunoscută ca:

• data primirii documentului de către inspectorat atunci când este prezentat personal de către contribuabil sau reprezentantul acestuia;
• data trimiterii declaratiei prin scrisoare recomandata cu inventar ca atasament prin posta;
• data trimiterii declarației prin intermediul unui canal de telecomunicații, dacă există confirmarea unei astfel de trimiteri (primirea primirii documentului în formă electronică).

Care este sancțiunea pentru nedepunerea unei declarații pentru taxe vamale și impozite indirecte? până la 20 februarie 2014, organizația noastră nu a furnizat Serviciului Fiscal Federal o declarație privind plățile vamale și impozitele indirecte pentru mărfurile primite către noi din Kazahstan. Am raportat la autoritatea vamală și controlul valutar în intervalul de timp stabilit, dar despre Serviciul Fiscal Federal (au uitat și s-au încurcat, adică au crezut că se depune ca TVA trimestrial până la 20 aprilie 2014). Plata impozitului s-a făcut pe 20 aprilie 2014, însă dosarul nu a fost depus până astăzi. O altă dificultate constă în faptul că atunci când am semnat un acord cu Kazahstan, compania noastră avea un singur nume, dar din ianuarie 2014 s-a schimbat și până în prezent nu mi-au schimbat S/F cu numele meu actual, care a fost redenumit anul acesta. .

Depunerea în timp util a unei declarații speciale privind impozitele indirecte la importul de mărfuri din țările participante la Uniunea Vamală este o infracțiune (clauza 9 din articolul 2 din Legea din 19 mai 2010 nr. 98-FZ, articolul 106 din Codul fiscal al Federația Rusă, articolul 2.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse), pentru care este prevăzută răspunderea fiscală și administrativă.

Valoarea amenzii conform articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse este de 5% din suma care trebuie plătită pe baza declarației, dar care nu a fost transferată la buget în termenul prevăzut. Această amendă va trebui plătită pentru fiecare lună de întârziere completă sau parțială de la data stabilită pentru depunerea declarației. Valoarea totală a amenzii pentru întreaga perioadă de întârziere nu poate fi mai mare de 30% din valoarea impozitului conform declarației și mai mică de 1000 de ruble. Dacă taxa este plătită integral la timp, amenda va fi de 1000 de ruble. Dacă organizația a plătit doar o parte din impozit, atunci amenda se calculează din diferența dintre suma impozitului care ar fi trebuit plătit și suma efectiv transferată la buget la timp.

În plus, pentru nedepunerea (depunerea în timp util) a unei declarații speciale la cererea inspectoratului fiscal, instanța poate impune răspundere administrativă funcționarilor organizației (de exemplu, șeful acesteia) sub forma unui avertisment sau a unei amenzi. în valoare de 300 până la 500 de ruble. (Articolul 15.5 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

De asemenea, concomitent cu declarația, trebuie să depuneți la inspectorat un pachet de documente, care este prevăzut la paragraful 8 din Legea nr. 98-FZ din 19 mai 2010 (clauza 6 din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei). din 22 iulie 2010 Nr. 03-07-15/101). Termenul limită de depunere a declarației și a pachetului de documente poate să cadă într-o zi nelucrătoare. În acest caz, depuneți-le în prima zi lucrătoare următoare (clauza 5 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n). Pentru depunerea cu întârziere a documentelor cerute de legislația privind impozitele și taxele, paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o amendă. Amenda este de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus. Cerința de a depune documente care confirmă plata TVA-ului pentru mărfurile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale este stabilită de paragraful 8 al articolului 2 din protocolul ratificat prin Legea nr. 98-FZ din 19 mai 2010. Acest protocol face parte integrantă din Acordul din 25 ianuarie 2008 (Articolul 4 din Acordul din 25 ianuarie 2008). Tratatele internaționale privind aspectele fiscale au prioritate față de legislația fiscală a Rusiei (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, cerințele prevăzute de regulamentele menționate sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse care participă la tranzacții de export-import cu parteneri din țările participante la Uniunea Vamală. Nerespectarea acestor cerințe este un motiv pentru a aduce organizația la răspundere fiscală conform legislației ruse. Astfel, colectarea unei amenzi conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a documentelor care trebuie anexate la declarația de impozit indirect este legală.

Motivul acestei poziții este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbukh

Frecvența și termenele de livrare

O declarație specială privind impozitele indirecte trebuie întocmită și depusă lunar:

• pentru luna în care organizația a acceptat pentru înregistrare bunuri importate;
• pentru luna în care intervine termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing ( dacă mărfurile sunt importate de contract de leasing, care prevede transferul dreptului de proprietate asupra mărfuri către locatarului).

Atenţie: nedepunerea la timp a unei declarații speciale privind impozitele indirecte la importul de mărfuri din țările membre ale Uniunii Vamale constituie infracțiune ( P. 9 linguri. 2 protocol ratificat Legea datată 19 mai 2010 Nr. 98-FZ , Artă. 106 NK RF , Artă. 2.1 Codul contravențiilor administrative RF), pentru care este prevăzută răspunderea fiscală și administrativă.

Concomitent cu declarația către inspectorat trebuie să depuneți un pachet de documente, care este prevăzut punct 8 Articolul 2 din protocol ratificat Legea datată 19 mai 2010 Nr. 98-FZ (P. 6 scrisori de la Ministerul rus de Finanțe din 22 iulie 2010 Nr 03-07-15/101).

Termenul limită de depunere a declarației și a pachetului de documente poate să cadă într-o zi nelucrătoare. În acest caz, predați-le în prima zi lucrătoare următoare ( P. 5 Procedura aprobată prin ordin al Ministerului rus de Finanțe din data de 7 iulie 2010 oras nr. 69n).

Situatie: poate inspectoratul fiscal să amendeze o organizație dacă se depune la termen o declarație specială privind impozitele indirecte, dar documentele care trebuie anexate acesteia sunt depuse cu întârziere?

Da poate.

Pentru depunerea cu întârziere a documentelor cerute de legislația privind impozitele și taxele, punct 1 Articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o amendă. Amenda este de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.

A fost stabilită cerința de a prezenta documente care confirmă plata TVA-ului pentru mărfurile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale punct 8 Articolul 2 din protocol ratificat Legea datată 19 mai 2010 Nr. 98-FZ. Acest protocol este parte integrantă Acorduri de la 25 ianuarie 2008 G. (Artă. 4 Acorduri din 25 ianuarie 2008 G.). Tratatele internaționale privind problemele fiscale au prioritate față de legislația fiscală rusă ( Artă. 7 NK RF). Prin urmare, cerințele prevăzute de regulamentele menționate sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse care participă la tranzacții de export-import cu parteneri din țările participante la Uniunea Vamală. Nerespectarea acestor cerințe este un motiv pentru a aduce organizația la răspundere fiscală conform legislației ruse. Astfel, încasarea unei amenzi pt punct 1 Articolul 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a documentelor care trebuie anexate la declarația de impozite indirecte este legal.

Amenzirea organizației articol 119 Inspectoratul nu are dreptul de a respecta Codul Fiscal al Federației Ruse. Acest articol prevede răspunderea numai pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale. Dacă organizația a depus declarația la timp, atunci motivele cererii articole 119 Inspectoratul nu are Codul Fiscal al Federației Ruse.

Nu este necesară depunerea unei declarații speciale pentru impozitele indirecte:

• dacă în termen de o lună organizația rusă nu a acceptat pentru contabilitate mărfuri importate din țările participante la Uniunea Vamală;
• dacă termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing nu a sosit în termen de o lună.

metode de livrare

Trimiteți o declarație specială privind impozitele indirecte atunci când importați mărfuri din țările participante la uniunea vamală la biroul fiscal de la sediul organizației. O astfel de declarație poate fi depusă la inspecție:

• pe hârtie (de exemplu, prin reprezentant autorizat al organizatiei sau prin Poștă);
• V electronic prin canale de telecomunicații. Dacă numărul mediu de angajați pentru anul precedent (în organizațiile nou create sau reorganizate - pentru luna creării sau reorganizării) depășește 100 de persoane, atunci anul acesta puteți depune declarații fiscale doar în acest mod. Acest lucru se aplică și organizațiilor care sunt clasificate ca cei mai mari contribuabili. Aceștia trebuie să transmită rapoarte fiscale (inclusiv declarații anuale) electronic prin canale de telecomunicații către inspectoratele interregionale pentru cei mai mari contribuabili.

Atenţie: pentru nerespectarea metodei stabilite depunerea rapoartelor fiscale la în format electronic este prevăzută obligația fiscală. Amenda este de 200 de ruble. pentru fiecare încălcare. Acest lucru este precizat în articol 119.1 Codul fiscal al Federației Ruse.

Situatie: poate inspectoratul fiscal să refuze să accepte o declarație specială privind impozitele indirecte dacă TVA-ul pentru mărfurile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale nu a fost plătit la buget?

Inspectoratele fiscale sunt obligate să respecte legislația privind impozitele și taxele ( subp. 1 p. 1 lingura. 32 NK RF). Se stabilește procedura de depunere a raportării fiscale punct 4 Articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Lista motivelor pentru care inspectoratul fiscal poate refuza să accepte rapoartele unei organizații este închisă și conține următoarele elemente:

• absența (refuzul de a prezenta) documente care confirmă autoritatea reprezentantului organizației de a transmite rapoarte și de a confirma informațiile specificate în acesta;
• depunerea rapoartelor care nu sunt în forma stabilită (nu în ordinea stabilită);
• absența unui sigiliu și a semnăturii (inclusiv a semnăturii electronice) a șefului sau a reprezentantului autorizat al organizației în raportarea fiscală;
• discrepanță între datele titularului certificatului calificat al cheii de verificare a semnăturii electronice și datele managerului (reprezentantului autorizat);
• depunerea unei declarații (calcul) la fisc, a cărei competență nu include acceptarea acestei raportări.

Dacă aceste cerințe sunt îndeplinite, fiscul nu are dreptul de a refuza acceptarea declarației, invocând faptul că taxa nu a fost virata la buget. Mai mult, la cererea contribuabilului, inspectoratul este obligat să pună pe pagina de titlu un semn care să indice acceptarea declarației, cu indicarea datei depunerii acesteia. La primirea declarației prin canale de telecomunicații, inspecția este obligată să transfere către contribuabil. chitanta electronica despre primirea rapoartelor. Aceasta rezultă din prevederi paragraf 2 paragraful 4 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Faptul de neplată a impozitului înainte de depunerea unei declarații poate fi motivul unui audit, acumularea de penalități sau sancțiuni fiscale ( P. 9 linguri. 2 protocol ratificat Legea datată 19 mai 2010 Nr. 98-FZ). Dar refuzul inspectoratului fiscal de a accepta o declarație privind impozitele indirecte din cauza neplății este în sine ilegal.

Olga Tsibizova,

Șef Departament Impozite Indirecte

politica fiscală și tarifară vamală a Ministerului de Finanțe al Rusiei

Importul de mărfuri în Rusia din străinătate este supuse TVA-ului (Subclauza 4, Clauza 1, Articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suma taxei efectiv plătite la importul mărfurilor importate este acceptată pentru deducere (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La importul de mărfuri de pe teritoriul țărilor membre ale Uniunii Vamale, plata și deducerea TVA-ului sunt controlate de inspectoratele fiscale (clauza 13 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică).

Suma TVA de plătit la buget pentru mărfurile importate din țările membre ale Uniunii Vamale este reflectată într-o declarație specială privind impozitele indirecte (TVA și accize).

Formular de declarație

Formularele de raportare fiscală, precum și procedura de depunere a acestora, trebuie să fie aprobate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei (Clauza 7, Articolul 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Până la adoptarea de noi documente se vor aplica regulile anterioare de întocmire a raportării fiscale (clauza 14, art. 10 din Legea nr. 229-FZ din 27 iulie 2010). În prezent, atunci când se întocmește o declarație specială, trebuie să se ghideze după forma și procedura care au fost aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Frecvența și termenele de livrare

O declarație specială privind impozitele indirecte trebuie întocmită și depusă lunar:

• pentru luna în care organizația a acceptat pentru înregistrare bunuri importate;

• pentru luna în care intervine termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing ( dacă bunurile sunt importate în baza unui contract de leasing, care prevede transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor către locatar ).

Acest lucru este menționat în paragraful 20 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică și paragraful 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Prevederile articolului 163 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că perioada fiscală pentru TVA este un sfert, nu se aplică în acest caz. Acest lucru se explică prin faptul că tratatele internaționale privind aspectele fiscale au prioritate față de legislația fiscală rusă (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică face referire la astfel de acorduri. Cerințele prevăzute de acest acord sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse.

Declarația trebuie depusă cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care organizația a acceptat în contabilitate mărfurile importate din țările participante la Uniunea Vamală. Până la aceeași dată, valoarea TVA pentru bunurile importate trebuie să fie transferat la buget . În cazul în care o organizație importă articole închiriate în Rusia (în baza unui acord care prevede transferul dreptului de proprietate asupra acestora către locatar), declarația trebuie depusă cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare celei în care data scadentă a plății este prevăzută. prin contractul de leasing se produce.

Această procedură este prevăzută în paragraful 20 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică și paragraful 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Concomitent cu declarația către inspectorat trebuie să depuneți un pachet de documente , care este prevăzut la punctul 20 din apendicele 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică.

Termenul limită de depunere a declarației și a pachetului de documente poate să cadă într-o zi nelucrătoare. În acest caz, depuneți-le în prima zi lucrătoare următoare (clauza 5 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n).

Responsabilitate

Depunerea în timp util a unei declarații speciale privind impozitele indirecte la importul de mărfuri din țările membre ale Uniunii Vamale este o infracțiune (clauza 22 din apendicele 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică, articolul 106 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 2.1). din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse), pentru careresponsabilitatea fiscala si administrativa .

Situatie: poate inspectoratul fiscal să amendeze o organizație dacă se depune la termen o declarație specială privind impozitele indirecte, dar documentele care trebuie anexate acesteia sunt depuse cu întârziere??

Da poate.

Pentru depunerea cu întârziere a documentelor cerute de legislația privind impozitele și taxele, paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede o amendă. Amenda este de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus.

Cerința de a prezenta documente care confirmă plata TVA-ului pentru mărfurile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale este stabilită de punctul 20 din apendicele 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică. Tratatele internaționale privind aspectele fiscale au prioritate față de legislația fiscală a Rusiei (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, cerințele prevăzute de acest acord sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse care participă la tranzacții de export-import cu parteneri din țările participante la Uniunea Vamală. Nerespectarea acestor cerințe este un motiv pentru a aduce organizația la răspundere fiscală conform legislației ruse. Astfel, colectarea unei amenzi conform paragrafului 1 al articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru depunerea cu întârziere a documentelor care trebuie anexate la declarația de impozit indirect este legală.

Inspectoratul nu are dreptul de a amenda o organizație în conformitate cu articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest articol prevede răspunderea numai pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale. Dacă organizația a depus declarația la timp, atunci inspectoratul nu are motive pentru aplicarea articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu este necesară depunerea unei declarații speciale pentru impozitele indirecte:

• dacă în termen de o lună organizația rusă nu a acceptat pentru contabilitate mărfuri importate din țările participante la Uniunea Vamală;

• dacă termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing nu a sosit în termen de o lună.

Acest lucru este menționat în paragraful 1 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Procedura de umplere

Când completați declarațiile, respectați regulile generale raportare fiscală ținând cont de cerințele speciale prevăzute la paragrafele 8-17.4 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n. De exemplu, imprimarea față-verso a unei declarații nu este permisă la depunerea acesteia pe hârtie (clauza 10 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n).

Declarația specială de impozit indirect include:

• Pagina titlu;

• secțiunea 1, care reflectă valoarea TVA de plătit la buget în legătură cu mărfurile importate în Rusia din țările participante la Uniunea Vamală;

• secțiunea 2, care reflectă suma accizelor plătibile la buget pentru mărfurile accizabile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale;

• anexa la declaratie, care prevede calculul bazei de impozitare pe tip de produs accizabil.

Specificul completării secțiunilor și al anexării unei declarații speciale privind impozitele indirecte sunt date în Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Toate organizațiile sunt obligate să depună pagina de titlu și secțiunea 1 a declarației speciale:

• care în luna de raportare au înregistrat mărfuri importate în Rusia din țările participante la Uniunea Vamală (indiferent dacă aceste mărfuri sunt supuse sau nu TVA);

• pentru care termenul de plată a leasingului prevăzut de contractul de leasing a venit în luna de raportare.

Suma totală a TVA calculată pentru plata la buget pentru mărfurile importate din țările membre ale Uniunii Vamale este reflectată la rândul 030 al secțiunii 1 din declarația specială. Acesta trebuie să corespundă cuantumul deducerii fiscale reflectat la rândul 190 al secțiunii 3 din decontul general de TVA.

Dacă organizația a importat mărfuri accizabile în Rusia, este, în plus, necesar să completați secțiunea 2 și apendicele la declarație.

Această procedură decurge din prevederile paragrafului 3 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Un exemplu de completare a unei declarații de impozit indirect. Organizația importă produse fără accize din Republica Belarus

Alpha LLC este înregistrată la Moscova și aplică un sistem general de impozitare. În noiembrie 2015, Alpha a încheiat un contract cu o organizație din Belarus pentru achiziționarea de mobilier. Valoarea contractului este de 1.180.000 RUB. (inclusiv TVA - 180.000 de ruble). În decembrie 2015, mobila a fost importată în Rusia și acceptată de Alfa pentru înregistrare.

Pe 20 ianuarie 2016, contabilul Alpha a depus la fisc declaraţie pentru impozitele indirecte pentru luna decembrie 2015, compuse din:

• Pagina titlu;
• Secțiunea 1, care indică valoarea TVA calculată pentru plata la buget.

Deoarece mobilierul nu este clasificat drept produse accizabile, secțiunea 2 și anexa la declarație nu sunt incluse în raport.

La declarație este atașat un pachet de documente care confirmă dreptul Alpha de a deduce TVA-ul plătit la importul de bunuri din Republica Belarus.

Suma TVA indicată la rândul 030 al secțiunii 1 din decontul de impozit indirect a fost transferată de contabil la rândul 190 al secțiunii 3 din decontul de TVA pentru trimestrul IV 2015.

metode de livrare

Trimiteți o declarație specială privind impozitele indirecte atunci când importați mărfuri din țările participante la uniunea vamală la biroul fiscal de la sediul organizației. O astfel de declarație poate fi depusă la inspecție:

• pe hârtie (de exemplu, printr-un reprezentant autorizat al organizației sau prin posta );

• V electronic prin canale de telecomunicații . Dacă numărul mediu de angajați pentru anul precedent (în organizațiile nou create sau reorganizate - pentru luna creării sau reorganizării) depășește 100 de persoane, atunci anul acesta puteți depune declarații fiscale doar în acest mod. Acest lucru se aplică și organizațiilor care sunt clasificate ca cei mai mari contribuabili . Aceștia trebuie să transmită rapoarte fiscale (inclusiv declarații anuale) electronic prin canale de telecomunicații către inspectoratele interregionale pentru cei mai mari contribuabili.

Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse și alineatele 6, 7 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.

Atenţie: Răspunderea fiscală este prevăzută pentru nerespectarea metodei stabilite de depunere a rapoartelor fiscale în formă electronică. Amenda este de 200 de ruble. pentru fiecare încălcare. Acest lucru este menționat la articolul 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situatie: poate inspectoratul fiscal să refuze să accepte o declarație specială privind impozitele indirecte dacă TVA-ul pentru mărfurile importate în Rusia din țările membre ale Uniunii Vamale nu a fost plătit la buget??

Nu el nu poate.

Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică nu reglementează procedura de primire de către inspectoratele fiscale a declarațiilor privind impozitele indirecte. Prin urmare, atunci când rezolvați această problemă, trebuie să pornim de la normele legislației fiscale ruse (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Inspectoratele fiscale sunt obligate să respecte legislația privind impozitele și taxele (subclauza 1, clauza 1, articolul 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Procedura de depunere a raportării fiscale este determinată de paragraful 4 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Lista motivelor pentru care inspectoratul fiscal poate refuza să accepte rapoartele unei organizații este închisă și conține următoarele elemente:

• absența (refuzul de a prezenta) documente care confirmă autoritatea reprezentantului organizației de a transmite rapoarte și de a confirma informațiile specificate în acesta;

• depunerea rapoartelor care nu sunt în forma stabilită (nu în ordinea stabilită);

• absența unui sigiliu și a semnăturii (inclusiv a semnăturii electronice) a șefului sau a reprezentantului autorizat al organizației în raportarea fiscală;

• discrepanță între datele titularului certificatului calificat al cheii de verificare a semnăturii electronice și datele managerului (reprezentantului autorizat);

• depunerea unei declarații (calcul) la fisc, a cărei competență nu include acceptarea acestei raportări.

Acest lucru este menționat în paragraful 28 din Regulamentul administrativ, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2012 nr. 99n.

Dacă aceste cerințe sunt îndeplinite, fiscul nu are dreptul de a refuza acceptarea declarației, invocând faptul că taxa nu a fost virata la buget. Mai mult, la cererea contribuabilului, inspectoratul este obligat să pună pe pagina de titlu un semn care să indice acceptarea declarației, cu indicarea datei depunerii acesteia. La primirea declarației prin canale de telecomunicații, inspectoratul este obligat să furnizeze contribuabilului o chitanță electronică de primire a raportării. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 2 al paragrafului 4 al articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Faptul de neplată a impozitului înainte de depunerea unei declarații poate fi motivul unui audit, acumularea de penalități sau sancțiuni fiscale (clauza 22 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică). Dar refuzul inspectoratului fiscal de a accepta o declarație privind impozitele indirecte din cauza neplății este în sine ilegal.

Situatie: Trebuie să pregătesc și să depun o declarație specială pentru impozitele indirecte? O organizație care aplică un regim fiscal special importă mărfuri în Rusia dintr-un stat care face parte din Uniunea Vamală.

Da nevoie.

Tratatele internaționale privind aspectele fiscale au prioritate față de legislația fiscală a Rusiei (articolul 7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică face referire la astfel de acorduri. În consecință, cerințele prevăzute în Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică sunt obligatorii pentru toate organizațiile ruse care participă la tranzacții de export-import cu parteneri din țările participante la Uniunea Vamală.

Orice organizație este recunoscută ca plătitoare de TVA pentru astfel de tranzacții, inclusiv cele care aplică regimuri fiscale speciale (clauza 13 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică, clauza 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie). , 2010 Nr. 69n). Atunci când importă mărfuri, aceștia sunt obligați să calculeze valoarea TVA, să o transfere la buget și să depună o declarație fiscală specială, anexând la aceasta toate documentele necesare. Acest lucru este menționat în paragraful 20 din Anexa 18 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică și paragraful 1 din Procedura aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 iulie 2010 nr. 69n.