Přiznání nepřímých daní za prosinec. O společnosti a produktech

Při přepravě zboží přes hranice naší země je vyžadováno přiznání nepřímých daní. Při jeho formování je nutné vzít v úvahu řadu vlastností. Mezi nimi můžeme vyzdvihnout specifika přípravy a lhůty pro podání na finanční úřady.

Ne každý má tyto informace. Vzor formuláře a návod k němu jsou veřejně dostupné na internetu.

Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:

PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.

Je to rychlé a ZDARMA!

Legislativa naší země říká, že při pohybu produktů mezi členy celní unie se clo nevybírá. Ale při výměně zboží mezi těmito státy je nutné platit daně, stanovené ve formě přirážky.

Základní požadavky a platební postupy upravují samostatné mezinárodní smlouvy. Mají přednost podle daňového řádu.

Hlavní detaily dokumentu

Přiznání k nepřímé dani za rok 2019 má při sestavování řadu obecných pravidel:

• Dokument musí obsahovat průběžné číslování. Výchozím bodem pro umístění sériových čísel je titulní strana. Konečný počet oddílů na to nemá vliv.
• Jakékoli číselné hodnoty se zadávají do polí deklarace zleva doprava.
• Do prázdného prostoru polí musíte zadat nulu nebo pomlčku.
• Textová vysvětlení by měla být vyplněna velkými písmeny. Ukazatele nákladů se zaznamenávají v celých rublech.
• Je nepřijatelné opravovat hodnoty zadané v deklaraci. Korigují se kuličkovým perem. Jejich správnost potvrdí poplatník svým podpisem.
• Je nepřijatelné upevňovat plechy prostředky, které je mohou poškodit.

Následující data jsou dny pro předložení dokumentace finančním úřadům:

• Den, kdy vlastník organizace nebo jeho oficiální zástupce poskytne finančnímu úřadu potřebné informace.
• Den odeslání údajů doporučenou písemnou zprávou. Popis je součástí přílohy.
• Den přenosu prostřednictvím telekomunikačního kanálu. Je vyžadováno potvrzení tohoto typu zásilky.

Formulář přiznání k nepřímé dani:

Obecná ustanovení

Mezi nejdůležitější ustanovení je třeba zdůraznit následující faktory. Nový formulář prohlášení vstoupil v platnost v červenci desátého roku. Vyhláška Ministerstva financí ze dne 7. 7. 2010 č. 69N to potvrzuje. Termín pro předložení je dříve než dvacátý den měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byly dovezené produkty zaregistrovány.

Písemné prohlášení Federální daňové služby ze dne 17.10.2013 vyžaduje přítomnost. Musí být uvedeno daňovým agentům a plátcům. Tento požadavek vstoupil v platnost prvním dnem roku 2019.

Podklady pro vyplnění dokladu při dovozu produktů ze států, které jsou členy celní unie:

• vyhláška Ministerstva financí č. 69;
• referenční informace;
• sleva na DPH;
• články „Roční daňové hlášení“ za rok 2019 a 2019;
• nuance vyplňování dokumentů při dovozu věcí z Arménie, Běloruska a Kazachstánu.

Kdo a kdy by to měl vzít?

Abyste předešli problémům, musíte vědět, kdo přiznání podává. Jeho přípravu a dodávku provádí organizace, která dodává zboží ruským podnikům. Vykazovaným měsícem je měsíc, ve kterém byly přijaté prostředky kapitalizovány spotřebitelskou společností, a datum splatnosti leasingové splátky. Je to upraveno ve smlouvě a je tam i popis převodu vlastnictví.

Pokud dovezené zboží není do měsíce registrováno ruským podnikem, není třeba podávat prohlášení.

Lhůta pro podání prohlášení je při dovozu zboží z Běloruské republiky a z Kazachstánu nejpozději do dvacátého dne měsíce následujícího po období příjmu zboží.

Pokud se transakce týká pronajatých předmětů, je veškerá dokumentace předložena nejpozději do dvacátého dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém je platba splatná.

Nuance vyplňování přiznání k nepřímé dani

Při vyplňování dokumentu je třeba dodržet řadu vlastností.

Podrobněji je demonstruje příklad plnění:

• , kontrolní body a čísla stránek se zobrazují automaticky. Údaje jsou přebírány z evidenční karty v účetním a skladovém účetním systému.
• Ve sloupci před potvrzením nového formuláře musíte zadat OKTMO. Lze jej nalézt v odpovídajícím klasifikátoru.
• zapsané při vyplňování každé části. Připisují se jim částky spotřebních daní a DPH. Najdete ji výběrem KBK pro stejnou daň.

Existuje několik způsobů, jak podat prohlášení. Nejpůsobivější je elektronická verze. Běžné jsou ale i ty tištěné.

První je nejvhodnější pro největší organizace. Jejich průměrný počet zaměstnanců musí přesáhnout sto lidí. Monopolní podniky podávají prohlášení výhradně v elektronické podobě. Ze zisku je uvalena daň, jejíž základ je tam uveden.

Druhá možnost je častěji využívána menšími firmami. Musí být poskytnut ve schválené formě, která je orientovaná na počítač. Prohlášení se vyplňuje ručně nebo se tiskne na tiskárně. V tomto případě nejsou povoleny opravy záznamů a oboustranný tisk.

Někdy může být obtížné správně určit základ daně.

Při registraci zboží, které podléhá spotřební dani, se skládá z následujících článků:

• odhadovaná hodnota nákladů na zboží, které bylo prodáno v povoleném období;
• objem výrobků prodaných v naturáliích;
• kombinovaná částka daně vybraná z pevných procent.

V ostatních situacích je základ daně tvořen na základě nákladových ukazatelů dovážených výrobků. Pokud je zboží výsledkem plnění smluvních závazků, pak jsou náklady na celou transakci uznány jako náklad. Některé výdaje mohou zvýšit daňový základ.

Průvodní doklady

Při podávání přiznání na finanční úřady musíte přiložit určité dokumenty.

Federální daňová služba, která se nachází v místě registrace podniku, poskytuje:

Všechny výše uvedené doklady jsou předkládány ke dni, kdy došlo k úhradě předmětné daně.

Pravidla a obsah příspěvku

Tato dokumentace by měla mít několik stránek.

Tyto jsou:

• titulní strana;
• první oddíl nazvaný „Částka DPH, která musí být zaplacena státu v souvislosti s tím zbožím, které bylo dovezeno do Ruska“;
• druhá část, která se nazývá „Částka spotřební daně vztahující se na zdanitelné zboží, která by měla být zaplacena do rozpočtu Ruské federace;
• aplikace - obsahuje údaje o výpočtu základu daně u druhů zboží podléhajících spotřební dani.

První list a oddíl musí vyplnit ti plátci, kteří přijali dovezené zboží k evidenci. Druhý oddíl musí být uveden, pokud byly transakce provedené poplatníkem dokončeny během vykazovaného období. Je také nutné dodržovat řadu obecně uznávaných pravidel.

Pokyny krok za krokem pro 1C

Od roku 2019 má žádost o dovoz zboží novou podobu, odlišnou od ostatních. Bude zvážen vzor vyplnění dokumentace v 1C 8.3.

1. Uveďte nastavení, která budou fungovat při účtování transakcí s dováženým zbožím.
2. Přizpůsobitelné.
3. Jsou nakonfigurovány základní parametry pro záznam transakcí.
4. Je určen směr funkčnosti programu.
5. Zahrnuto v adresářích.
6. Vyplňte referenční informace o nomenklatuře.
7. Zavádí se nastavení pro provozy, jejichž podstatou je příjem produktů dovážených z jiných zemí.
8. O přijetí zboží ze zemí celní unie je vytvořen doklad.
9. Vyplní se žádost o dovoz zboží a zaplacení nepřímých daní.
10. Vytvoří se konečný vzhled prohlášení.

Daňové přiznání k nepřímým daním při dovozu zboží z celní unie má zvláštní formu vyplnění a zvláštní lhůty pro jeho podání inspektorátu. V tomto článku naleznete podrobné odpovědi na všechny otázky související s tímto dokumentem, máte také možnost stáhnout si formulář prohlášení a pokyny k jeho vyplnění.

Podle platné legislativy Ruské federace se při prodeji zboží mezi státy, které jsou členy Celní unie (zahrnuje Bělorusko, Kazachstán a Rusko), clo a clo neúčtuje, nicméně při dodání zboží mezi těmito státy, as i při poskytování služeb a výkonu práce se platí nepřímá daň. Postup a zásady placení těchto daní jsou upraveny samostatnými mezinárodními smlouvami a dokumenty, které mají přednost před daňovým řádem Ruské federace, jsou to:

• Protokol o postupu při vybírání nepřímých daní a mechanismu sledování jejich plateb při vývozu a dovozu zboží v celní unii ze dne 11. prosince 2009;
• Protokol o výměně informací v elektronické podobě mezi finančními úřady členských států Celní unie o zaplacených částkách nepřímých daní ze dne 11. prosince 2009;
• Smlouva o zásadách výběru nepřímých daní při vývozu a dovozu zboží, provádění prací, poskytování služeb v celní unii ze dne 25.1.2008;
• Protokol o postupu při vybírání nepřímých daní při výkonu práce a poskytování služeb v celní unii ze dne 11.12.2009.

Kdo platí nepřímou daň

Právnické a fyzické osoby platí nepřímé daně ze zboží, které je jejich vlastnictvím a dovezeno na území Ruské federace z území členských států Celní unie. Nepřímé daně zpravidla vybírají finanční úřady, s výjimkou spotřebních daní z označeného zboží, které vybírají celní orgány Ruské federace.

Důležité! Osvobození od povinností plátce DPH, stejně jako použití zvláštních daňových režimů (například nebo ), nezbavuje organizace povinnosti platit nepřímé daně při dovozu zboží na území Ruské federace.

Základ daně nepřímé daně

Při zohlednění obecného případu se základ daně nepřímé daně stanoví na základě pořizovací ceny zboží. Hovoříme-li o zboží, které je výsledkem práce provedené na základě smlouvy, je hodnota určena transakční cenou, kterou za zboží zaplatí jedna ze stran dodavateli. Zároveň může být základ daně zvýšen o některé výdaje (pokud není zahrnutím těchto výdajů do ceny transakce stanoveno jinak), např.

• pojistná částka;
• náklady na dodání zboží;
• náklady na balení včetně nákladů na obalový materiál.

Důležité! Základ daně pro nepřímé daně zahrnuje částku spotřebních daní, které jsou splatné ze zboží podléhajícího spotřební dani.

Při prodeji nebo příjmu zboží podléhajícího spotřební dani se základ daně stanoví jako:

• odhadované náklady na prodané zboží podléhající spotřební dani;
• objem zboží podléhajícího spotřební dani prodaného v naturální formě;
• kombinovaná sazba daně, která zahrnuje procentní sazbu a paušální sazbu.

Podání přiznání k nepřímé dani a lhůty pro jeho podání

Jak je uvedeno výše, k úhradě nepřímých daní se používá samostatné daňové přiznání, které se vyplňuje v souladu s nařízením Federální daňové služby Ruska č. SA-7-3/765@ ze dne 27. září 2017 „Po schválení formulář a formát pro podání daňového přiznání k nepřímým daním (daň z přidané hodnoty a spotřební daně) při dovozu zboží na území Ruské federace z území členských států Euroasijské hospodářské unie v elektronické podobě a postup při jeho vyplnění ven." Kromě prohlášení musí plátce nepřímé daně v místě své registrace doložit tyto doklady:

• žádost o dovoz zboží a zaplacení příslušných daní;
• výpis z účtu potvrzující zaplacení daně;
• přepravní doklady potvrzující skutečnost pohybu zboží z území jednoho státu na území druhého;
• smlouvy, které jsou základem pro nákup dováženého zboží;
• informační zpráva podepsaná vedoucím organizace prodávající zboží;
• provizní smlouvy (pokud existují).

Všechny doklady, kromě žádosti poplatníka, která se podává v originále a na papíře, psané ve 4 kopiích, lze dodat v kopiích ověřených příslušným způsobem.

Důležité! Přiznání k nepřímým daním podává plátce daně v místě registrace nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém bylo dovážené zboží přijato k registraci.

Obsah daňového přiznání k nepřímým daním

Toto prohlášení obsahuje čtyři stránky:

• titulní strana;
• Oddíl 1 „Částka daně z přidané hodnoty splatná do rozpočtu v souvislosti se zbožím dovezeným na území Ruské federace z území členských států Euroasijské hospodářské unie“;
• Oddíl 2 „Výše spotřební daně splatné do rozpočtu v souvislosti se zbožím podléhajícím spotřební dani dovezeným na území Ruské federace z území členských států Euroasijské hospodářské unie, s výjimkou lihu ze všech druhů surovin “;
• Oddíl 3 „Výše spotřební daně splatné do rozpočtu v souvislosti se zbožím podléhajícím spotřební dani dovezeným na území Ruské federace z území členských států Euroasijské hospodářské unie, s výjimkou lihu ze všech druhů surovin.

Titulní stranu a oddíl č. 1 vyplňuje každý poplatník, který zaevidoval dovezené zboží nebo nastala doba úhrady leasingové splátky v průběhu účetního období. Oddíly 2 a 3 se vyplňují pouze v případě, že poplatník během vykazovaného období provádí příslušné operace.

Stáhněte si formulář daňového přiznání pro nepřímé daně

Obecná pravidla pro vyplňování přiznání k nepřímým daním

1. Stránky dokumentu jsou číslovány průběžně, pořadové číslo stránky se zadává od titulní strany, bez ohledu na přítomnost či nepřítomnost oddílů.
2. Pole libovolných hodnot se vyplňují zleva doprava, počínaje prvním seznámením.
3. Volná místa v polích jsou vyplněna pomlčkou nebo hodnotou „0“.
4. Textové hodnoty jsou vyplněny velkými hůlkovými písmeny, ukazatele nákladů jsou uvedeny v celých rublech.
5. V přiznání není povoleno použití opravných prostředků, opravy se provádějí perem a podepisují je poplatník.
6. Prohlášení nesmí být zapečetěno žádnými prostředky, které by mohly papír poškodit.

Stáhněte si návod k vyplnění daňového přiznání k nepřímým daním

V souladu s dosavadním postupem při vyplňování přiznání se za den podání přiznání správci daně považuje:

• datum převzetí dokladu inspekcí při osobním předložení poplatníkem nebo jeho zástupcem;
• datum odeslání prohlášení doporučeně s soupisem jako přílohou poštou;
• datum odeslání prohlášení telekomunikačním kanálem, existuje-li potvrzení o tomto odeslání (potvrzení o přijetí dokumentu v elektronické podobě).

Jaká je sankce za nepodání celního prohlášení a nepřímých daní? do 20. února 2014 naše organizace nepodala Federální daňové službě prohlášení o celních platbách a nepřímých daních za zboží, které nám bylo doručeno z Kazachstánu. Nahlásili jsme celnímu úřadu a měnové kontrole ve stanoveném časovém rámci, ale o Federální daňové službě (zapomněli a zmátli se, tj. mysleli si, že se DPH podává čtvrtletně do 20. dubna 2014). Platba daně byla provedena 20. dubna 2014, ale podání bylo podáno až dnes. Další úskalí spočívá v tom, že když jsme podepisovali smlouvu s Kazachstánem, měla naše společnost jedno jméno, ale od ledna 2014 se změnilo a dodnes mi nezměnili S/F na mé skutečné jméno, které bylo letos přejmenováno .

Včasné podání zvláštního prohlášení o nepřímých daních při dovozu zboží ze zemí účastnících se celní unie je přestupkem (článek 9 § 2 zákona ze dne 19. května 2010 č. 98-FZ, článek 106 daňového řádu Ruská federace, článek 2.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace), pro které je stanovena daňová a správní odpovědnost.

Výše pokuty podle článku 119 daňového řádu Ruské federace je 5 procent z částky, která musí být zaplacena na základě přiznání, ale která nebyla převedena do rozpočtu ve stanovené lhůtě. Tato pokuta bude muset být zaplacena za každý celý nebo částečný měsíc prodlení ode dne stanoveného pro podání přiznání. Celková výše pokuty za celou dobu prodlení nesmí být vyšší než 30 procent částky daně podle prohlášení a nižší než 1000 rublů. Pokud je daň zaplacena v plné výši včas, bude pokuta 1000 rublů. Pokud organizace zaplatila pouze část daně, pak se pokuta vypočítá z rozdílu mezi částkou daně, která měla být zaplacena, a částkou skutečně včas převedenou do rozpočtu.

Kromě toho může soud za nepředložení (předčasného podání) zvláštního prohlášení na výzvu daňové inspekce uložit úředníkům organizace (například jejímu vedoucímu) správní odpovědnost ve formě výstrahy nebo pokuty. ve výši 300 až 500 rublů. (článek 15.5 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Současně s prohlášením musíte inspektorátu předložit balíček dokumentů, který je stanoven v odstavci 8 zákona č. 98-FZ ze dne 19. května 2010 (článek 6 dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 22. července 2010 č. 03-07-15/101). Lhůta pro podání prohlášení a balíčku dokumentů může připadnout na den pracovního klidu. V tomto případě je předložte první následující pracovní den (bod 5 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n). Za pozdní předložení dokumentů vyžadovaných právními předpisy o daních a poplatcích stanoví odstavec 1 článku 126 daňového řádu Ruské federace pokutu. Pokuta je 200 rublů. za každý nepředložený dokument. Požadavek na předložení dokladů, které potvrzují zaplacení DPH na zboží dovezené do Ruska z členských zemí celní unie, stanoví čl. 2 odst. 8 protokolu ratifikovaného zákonem č. 98-FZ ze dne 19. května 2010. Tento protokol je nedílnou součástí dohody ze dne 25. ledna 2008 (článek 4 dohody ze dne 25. ledna 2008). Mezinárodní smlouvy o daňových otázkách mají přednost před daňovou legislativou Ruska (článek 7 daňového řádu Ruské federace). Požadavky stanovené uvedenými nařízeními jsou proto povinné pro všechny ruské organizace, které se účastní vývozně-dovozních transakcí s partnery ze zemí účastnících se celní unie. Nesplnění těchto požadavků je důvodem k daňové povinnosti organizace podle ruského práva. Vybírání pokuty podle čl. 126 odst. 1 daňového řádu Ruské federace za pozdní předložení dokladů, které je třeba přiložit k přiznání k nepřímé dani, je tedy legální.

Odůvodnění této pozice je uvedeno níže v materiálech systému Glavbukh

Frekvence a termíny dodání

Zvláštní prohlášení o nepřímých daních musí být vypracováno a předkládáno měsíčně:

• za měsíc, ve kterém organizace přijala dovezené zboží k registraci;
• za měsíc, ve kterém nastane doba splatnosti leasingu stanovená leasingovou smlouvou ( pokud je zboží dováženo prostřednictvím leasingová smlouva, která počítá s převodem vlastnického práva k zboží do nájemci).

Pozornost: nepodání zvláštního prohlášení o nepřímých daních při dovozu zboží z členských zemí celní unie je přestupkem ( P. 9 polévkových lžic. 2 protokol ratifikován Zákon datován 19 května 2010 č. 98-FZ , Umění. 106 NK RF , Umění. 2.1 Řád správních deliktů RF), za kterou je stanovena daňová a správní odpovědnost.

Současně s prohlášením inspektorátu musíte předložit balíček dokumentů, který je poskytován směřovat 8 Článek 2 protokolu ratifikován Zákon datován 19 května 2010 č. 98-FZ (P. 6 dopisů ruského ministerstva financí z 22 července 2010 č. 03-07-15/101).

Lhůta pro podání prohlášení a balíčku dokumentů může připadnout na den pracovního klidu. V takovém případě je odevzdejte první následující pracovní den ( P. 5 Postup schválen nařízením ruského ministerstva financí ze dne 7 července 2010 město č. 69n).

Situace: může daňová inspekce pokutovat organizaci, pokud je zvláštní přiznání k nepřímým daním podáno včas, ale doklady, které je třeba k němu přiložit, jsou předloženy pozdě?

Ano možná.

Za pozdní předložení dokladů vyžadovaných právními předpisy o daních a poplatcích, směřovat 1 Článek 126 daňového řádu Ruské federace stanoví pokutu. Pokuta je 200 rublů. za každý nepředložený dokument.

Byla zavedena povinnost předkládat doklady potvrzující platbu DPH u zboží dovezeného do Ruska z členských zemí celní unie. směřovat 8 Článek 2 protokolu ratifikován Zákon datován 19 května 2010 č. 98-FZ. Tento protokol je nedílnou součástí Dohody z 25 ledna 2008 G. (Umění. 4 Dohody od 25 ledna 2008 G.). Mezinárodní smlouvy o daňových otázkách mají přednost před ruskou daňovou legislativou ( Umění. 7 NK RF). Požadavky stanovené uvedenými nařízeními jsou proto povinné pro všechny ruské organizace, které se účastní vývozně-dovozních transakcí s partnery ze zemí účastnících se celní unie. Nesplnění těchto požadavků je důvodem k daňové povinnosti organizace podle ruského práva. Tedy vybírání pokuty za směřovat 1 Článek 126 daňového řádu Ruské federace za pozdní předložení dokumentů, které musí být připojeny k prohlášení o nepřímých daních, je zákonný.

Dolaďování organizace článek 119 Inspektorát nemá právo dodržovat daňový řád Ruské federace. Tento článek stanoví odpovědnost pouze za pozdní podání daňového přiznání. Pokud organizace podala prohlášení včas, jsou důvody k žádosti články 119 Inspektorát nemá daňový řád Ruské federace.

U nepřímých daní není třeba podávat zvláštní přiznání:

• pokud ruská organizace do měsíce nepřijala k zaúčtování zboží dovezené ze zemí účastnících se celní unie;
• pokud lhůta leasingové splátky stanovená leasingovou smlouvou nedorazí do měsíce.

Způsoby doručení

Podejte zvláštní prohlášení o nepřímých daních při dovozu zboží ze zemí účastnících se celní unie na finanční úřad v místě organizace. Takové prohlášení lze inspekci předložit:

• na papíře (např oprávněného zástupce organizace nebo podle pošta);
• PROTI elektronicky prostřednictvím telekomunikační kanály. Pokud průměrný počet zaměstnanců za předchozí rok (v nově vzniklých nebo reorganizovaných organizacích - za měsíc vzniku nebo reorganizace) přesáhne 100 osob, můžete letos podávat daňové přiznání pouze tímto způsobem. To platí i pro organizace, které jsou klasifikovány jako největších daňových poplatníků. Musí podávat daňová hlášení (včetně ročních přiznání) elektronicky prostřednictvím telekomunikačních kanálů meziregionálním inspektorátům pro největší daňové poplatníky.

Pozornost: za nedodržení stanoveného způsobu podání daňových přiznání na v elektronické podobě daňová povinnost je stanovena. Pokuta je 200 rublů. za každé porušení. Toto je uvedeno v článek 119.1 Daňový řád Ruské federace.

Situace: může daňová inspekce odmítnout přijmout zvláštní prohlášení o nepřímých daních, pokud DPH ze zboží dovezeného do Ruska z členských zemí celní unie nebyla odvedena do rozpočtu

Daňové inspektoráty jsou povinny dodržovat právní předpisy o daních a poplatcích ( subp. 1 str. 1 polévková lžíce. 32 NK RF). Je stanoven postup pro podávání daňového přiznání směřovat 4 Článek 80 daňového řádu Ruské federace.

Seznam důvodů, pro které může daňová inspekce odmítnout přijmout hlášení organizace, je uzavřen a obsahuje následující položky:

• nepřítomnost (odmítnutí předložení) dokumentů potvrzujících oprávnění zástupce organizace podávat zprávy a potvrzovat informace v nich uvedené;
• podávání zpráv v jiné než stanovené podobě (nikoli ve stanoveném pořadí);
• absence pečeti a podpisu (včetně elektronického podpisu) vedoucího nebo oprávněného zástupce organizace při daňovém hlášení;
• nesoulad mezi údaji vlastníka kvalifikovaného certifikátu klíče pro ověřování elektronického podpisu a údaji vedoucího (zplnomocněného zástupce);
• podání přiznání (kalkulace) finančnímu úřadu, do jehož působnosti není přijímání tohoto hlášení.

Pokud jsou tyto náležitosti splněny, finanční úřad nemá právo odmítnout přijetí prohlášení s odvoláním na skutečnost, že daň nebyla převedena do rozpočtu. Kromě toho je inspekce na žádost daňového poplatníka povinna umístit na titulní stranu značku označující přijetí prohlášení s uvedením data jeho podání. Po obdržení prohlášení prostřednictvím telekomunikačních kanálů je kontrola povinna přenést na poplatníka elektronická účtenka o přijímání zpráv. Vyplývá to z ustanovení odstavec 2 odstavec 4 článku 80 daňového řádu Ruské federace.

Nezaplacení daně před podáním přiznání může být důvodem kontroly, narůstání penále nebo daňových sankcí ( P. 9 polévkových lžic. 2 protokol ratifikován Zákon datován 19 května 2010 č. 98-FZ). Ale odmítnutí daňové inspekce přijmout prohlášení o nepřímých daních z důvodu nezaplacení je samo o sobě nezákonné.

Olga Tsibizová,

Vedoucí oddělení nepřímých daní

daňová a celní tarifní politika Ministerstva financí Ruska

Dovoz zboží do Ruska ze zahraničí je podléhající DPH (Pododstavec 4, odstavec 1, článek 146 daňového řádu Ruské federace). Částka daně skutečně zaplacená při dovozu dováženého zboží se přijímá k odpočtu (článek 2 čl. 171 daňového řádu Ruské federace).

Při dovozu zboží z území členských zemí Celní unie kontrolují placení a odpočet DPH daňové inspektoráty (bod 13 Přílohy 18 Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii).

Výše DPH splatné do rozpočtu ze zboží dovezeného z členských zemí celní unie je zohledněna ve zvláštním prohlášení o nepřímých daních (DPH a spotřební daně).

Deklarační formulář

Formuláře daňového hlášení, jakož i postup jejich podávání, musí být schváleny Federální daňovou službou Ruska po dohodě s Ministerstvem financí Ruska (článek 7, článek 80 daňového řádu Ruské federace). Do přijetí nových dokumentů budou platit předchozí pravidla pro přípravu daňového hlášení (ustanovení 14, § 10 zákona č. 229-FZ ze dne 27. července 2010). V současné době je třeba se při vypracování zvláštního prohlášení řídit formou a postupem, které byly schváleny nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n.

Frekvence a termíny dodání

Zvláštní prohlášení o nepřímých daních musí být vypracováno a předkládáno měsíčně:

• za měsíc, ve kterém organizace přijala dovezené zboží k registraci;

• za měsíc, ve kterém nastane doba splatnosti leasingu stanovená leasingovou smlouvou ( je-li zboží dováženo na základě leasingové smlouvy, která stanoví převod vlastnického práva ke zboží na nájemce ).

To je uvedeno v odstavci 20 dodatku 18 ke Smlouvě o Eurasijské hospodářské unii a v odstavci 1 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n.

Ustanovení článku 163 daňového řádu Ruské federace, které uvádí, že zdaňovacím obdobím pro DPH je čtvrtletí, se v tomto případě neuplatní. Vysvětluje to skutečnost, že mezinárodní smlouvy o daňových otázkách mají přednost před ruskou daňovou legislativou (článek 7 daňového řádu Ruské federace). Smlouva o Euroasijské hospodářské unii na takové dohody odkazuje. Požadavky stanovené touto dohodou jsou závazné pro všechny ruské organizace.

Prohlášení musí být předloženo nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém organizace přijala k zaúčtování zboží dovezené ze zemí účastnících se celní unie. Ke stejnému datu musí být výše DPH na dovážené zboží převedeny do rozpočtu . Pokud organizace dováží pronajaté předměty do Ruska (na základě smlouvy, která stanoví převod jejich vlastnictví na nájemce), musí být prohlášení předloženo nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byla stanovena splatnost leasingovou smlouvou dojde.

Tento postup je stanoven v odstavci 20 dodatku 18 Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii a v odstavci 1 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n.

Současně s prohlášením inspektorátu musíte předložit balíček dokumentů , který je stanoven v odstavci 20 dodatku 18 Smlouvy o Euroasijské hospodářské unii.

Lhůta pro podání prohlášení a balíčku dokumentů může připadnout na den pracovního klidu. V tomto případě je předložte první následující pracovní den (bod 5 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n).

Odpovědnost

Včasné podání zvláštního prohlášení o nepřímých daních při dovozu zboží z členských zemí celní unie je přestupkem (ustanovení 22 přílohy 18 Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii, článek 106 daňového řádu Ruské federace, článek 2.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace), za kterýdaňová a správní odpovědnost .

Situace: může daňová inspekce pokutovat organizaci, pokud je zvláštní přiznání k nepřímým daním podáno včas, ale doklady, které je třeba k němu přiložit, jsou předloženy pozdě??

Ano možná.

Za pozdní předložení dokumentů vyžadovaných právními předpisy o daních a poplatcích stanoví odstavec 1 článku 126 daňového řádu Ruské federace pokutu. Pokuta je 200 rublů. za každý nepředložený dokument.

Požadavek na předložení dokladů, které potvrzují platbu DPH na zboží dovezené do Ruska z členských zemí celní unie, stanoví odstavec 20 dodatku 18 Smlouvy o Euroasijské hospodářské unii. Mezinárodní smlouvy o daňových otázkách mají přednost před daňovou legislativou Ruska (článek 7 daňového řádu Ruské federace). Proto jsou požadavky stanovené touto dohodou povinné pro všechny ruské organizace, které se účastní exportně-importních transakcí s partnery ze zemí účastnících se celní unie. Nesplnění těchto požadavků je důvodem k daňové povinnosti organizace podle ruského práva. Vybírání pokuty podle čl. 126 odst. 1 daňového řádu Ruské federace za pozdní předložení dokladů, které je třeba přiložit k přiznání k nepřímé dani, je tedy legální.

Inspektorát nemá právo pokutovat organizaci podle článku 119 daňového řádu Ruské federace. Tento článek stanoví odpovědnost pouze za pozdní podání daňového přiznání. Pokud organizace podala prohlášení včas, pak inspektorát nemá žádné důvody pro použití článku 119 daňového řádu Ruské federace.

U nepřímých daní není třeba podávat zvláštní přiznání:

• pokud ruská organizace do měsíce nepřijala k zaúčtování zboží dovezené ze zemí účastnících se celní unie;

• pokud lhůta leasingové splátky stanovená leasingovou smlouvou nedorazí do měsíce.

To je uvedeno v odstavci 1 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n.

Postup plnění

Při vyplňování prohlášení se řiďte obecnými pravidly daňové hlášení s přihlédnutím ke zvláštním požadavkům stanoveným v odstavcích 8-17.4 Postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n. Například není povolen oboustranný tisk prohlášení při jeho podání na papíře (bod 10 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n).

Zvláštní přiznání k nepřímé dani obsahuje:

• titulní strana;

• oddíl 1, který odráží výši DPH splatné do rozpočtu v souvislosti se zbožím dovezeným do Ruska ze zemí účastnících se celní unie;

• oddíl 2, který odráží výši spotřební daně splatné do rozpočtu ze zboží podléhajícího spotřební dani dovezeného do Ruska z členských zemí celní unie;

• příloha přiznání, která uvádí výpočet základu daně podle druhu výrobku podléhajícího spotřební dani.

Specifika vyplňování oddílů a připojování zvláštního prohlášení o nepřímých daních jsou uvedena v postupu schváleném nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n.

Všechny organizace jsou povinny předložit titulní stranu a oddíl 1 zvláštního prohlášení:

• kteří ve vykazovaném měsíci zaregistrovali zboží dovezené do Ruska ze zemí účastnících se celní unie (bez ohledu na to, zda toto zboží podléhá DPH či nikoli);

• u kterého ve vykazovaném měsíci nastala doba leasingové splátky stanovená leasingovou smlouvou.

Celková výše DPH vypočtená k odvodu do rozpočtu za zboží dovezené z členských zemí celní unie se promítne do řádku 030 oddílu 1 zvláštního prohlášení. Musí odpovídat výši odpočtu daně uvedené na řádku 190 oddílu 3 souhrnného přiznání k DPH.

Pokud organizace dovezla zboží podléhající spotřební dani do Ruska, je navíc nutné vyplnit oddíl 2 a dodatek k prohlášení.

Tento postup vyplývá z ustanovení odstavce 3 Postupu, schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n.

Příklad vyplnění přiznání k nepřímé dani. Organizace dováží zboží nepodléhající spotřební dani z Běloruské republiky

Alpha LLC je registrovaná v Moskvě a uplatňuje obecný daňový systém. V listopadu 2015 společnost Alpha uzavřela smlouvu s běloruskou organizací na nákup nábytku. Smluvní částka je 1 180 000 RUB. (včetně DPH - 180 000 rublů). V prosinci 2015 byl nábytek dovezen do Ruska a přijat společností Alfa k registraci.

Dne 20. ledna 2016 podal účetní Alfa finančnímu úřadu prohlášení pro nepřímé daně za prosinec 2015, sestávající z:

• titulní strana;
• Oddíl 1, který uvádí výši DPH vypočtenou k odvodu do rozpočtu.

Vzhledem k tomu, že nábytek není klasifikován jako zboží podléhající spotřební dani, oddíl 2 a příloha prohlášení nejsou zahrnuty do zprávy.

K prohlášení je přiložen balíček dokumentů potvrzujících nárok Alfy na odpočet DPH zaplacené při dovozu zboží z Běloruské republiky.

Částku DPH uvedenou na řádku 030 oddílu 1 přiznání k nepřímé dani převedla účetní na řádek 190 oddílu 3 přiznání k DPH za 4. čtvrtletí 2015.

Způsoby doručení

Podejte zvláštní prohlášení o nepřímých daních při dovozu zboží ze zemí účastnících se celní unie na finanční úřad v místě organizace. Takové prohlášení lze inspekci předložit:

• na papíře (např. prostřednictvím oprávněného zástupce organizace nebo emailem );

• PROTI elektronicky prostřednictvím telekomunikačních kanálů . Pokud průměrný počet zaměstnanců za předchozí rok (v nově vzniklých nebo reorganizovaných organizacích - za měsíc vzniku nebo reorganizace) přesáhne 100 osob, můžete letos podávat daňové přiznání pouze tímto způsobem. To platí i pro organizace, které jsou klasifikovány jako největších daňových poplatníků . Musí podávat daňová hlášení (včetně ročních přiznání) elektronicky prostřednictvím telekomunikačních kanálů meziregionálním inspektorátům pro největší daňové poplatníky.

To je uvedeno v odstavci 3 článku 80 daňového řádu Ruské federace a v odstavcích 6, 7 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n.

Pozornost: Daňová povinnost vzniká za nedodržení stanoveného způsobu podávání daňových hlášení v elektronické podobě. Pokuta je 200 rublů. za každé porušení. To je uvedeno v článku 119.1 daňového řádu Ruské federace.

Situace: může daňová inspekce odmítnout přijmout zvláštní prohlášení o nepřímých daních, pokud DPH ze zboží dovezeného do Ruska z členských zemí celní unie nebyla odvedena do rozpočtu?

Ne, on nemůže.

Příloha 18 Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii neupravuje postup pro přijímání přiznání k nepřímým daním daňovým inspektorátům. Při řešení této otázky je proto nutné vycházet z norem ruské daňové legislativy (článek 7 daňového řádu Ruské federace).

Daňové inspektoráty jsou povinny dodržovat právní předpisy o daních a poplatcích (odst. 1, odst. 1, článek 32 daňového řádu Ruské federace). Postup pro podávání daňového přiznání je stanoven v čl. 80 odst. 4 daňového řádu Ruské federace.

Seznam důvodů, pro které může daňová inspekce odmítnout přijmout hlášení organizace, je uzavřen a obsahuje následující položky:

• nepřítomnost (odmítnutí předložení) dokumentů potvrzujících oprávnění zástupce organizace podávat zprávy a potvrzovat informace v nich uvedené;

• podávání zpráv v jiné než stanovené podobě (nikoli ve stanoveném pořadí);

• absence pečeti a podpisu (včetně elektronického podpisu) vedoucího nebo oprávněného zástupce organizace při daňovém hlášení;

• nesoulad mezi údaji vlastníka kvalifikovaného certifikátu klíče pro ověřování elektronického podpisu a údaji vedoucího (zplnomocněného zástupce);

• podání přiznání (kalkulace) finančnímu úřadu, do jehož působnosti není přijímání tohoto hlášení.

To je uvedeno v odstavci 28 Správních předpisů schválených vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2012 č. 99n.

Pokud jsou tyto náležitosti splněny, finanční úřad nemá právo odmítnout přijetí prohlášení s odvoláním na skutečnost, že daň nebyla převedena do rozpočtu. Kromě toho je inspekce na žádost daňového poplatníka povinna umístit na titulní stranu značku označující přijetí prohlášení s uvedením data jeho podání. Po obdržení ohlášení prostřednictvím telekomunikačních kanálů je inspekce povinna poskytnout poplatníkovi elektronické potvrzení o přijetí hlášení. Vyplývá to z ustanovení odstavce 2 odstavce 4 článku 80 daňového řádu Ruské federace.

Nezaplacení daně před podáním přiznání může být důvodem kontroly, narůstání penále nebo daňových sankcí (bod 22 dodatku 18 Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii). Ale odmítnutí daňové inspekce přijmout prohlášení o nepřímých daních z důvodu nezaplacení je samo o sobě nezákonné.

Situace: Musím připravit a podat zvláštní přiznání k nepřímým daním? Organizace uplatňující zvláštní daňový režim dováží zboží do Ruska ze státu, který je součástí celní unie.

Ano potřeba.

Mezinárodní smlouvy o daňových otázkách mají přednost před daňovou legislativou Ruska (článek 7 daňového řádu Ruské federace). Smlouva o Euroasijské hospodářské unii na takové dohody odkazuje. V důsledku toho jsou požadavky stanovené v dodatku 18 Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii povinné pro všechny ruské organizace, které se účastní vývozních a dovozních transakcí s partnery ze zemí účastnících se celní unie.

Za plátce DPH jsou u takových transakcí uznávány jakékoli organizace, včetně těch, které uplatňují zvláštní daňové režimy (ustanovení 13 přílohy 18 Smlouvy o Eurasijské hospodářské unii, ustanovení 1 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července , 2010 č. 69n). Při dovozu zboží jsou povinni vypočítat výši DPH, převést ji do rozpočtu a podat zvláštní daňové přiznání, ke kterému přiloží všechny potřebné doklady. To je uvedeno v odstavci 20 dodatku 18 ke Smlouvě o Eurasijské hospodářské unii a v odstavci 1 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 7. července 2010 č. 69n.