Poistné na kompenzáciu zamestnancom podnikov na Ďalekom severe za náklady na leteckú dopravu do dovolenkovej destinácie mimo Ruskej federácie. Poistné za cestovanie zamestnancov v MHD Čo teraz?

otázka:

O ukladaní poistného na náhradu nákladov na cestu do az dovolenkovej destinácie mimo Ruskej federácie pre pracovníkov, ktorí pracujú a žijú na Ďalekom severe a v podobných oblastiach a cestujú do dovolenkovej destinácie letecky.

odpoveď:

Oddelenie rozvoja sociálneho poistenia posúdilo odvolanie a otázku zdaňovania poistného zo súm platieb vo forme kompenzácií zamestnávateľom svojim zamestnancom pracujúcim a žijúcim v regiónoch Ďalekého severu a podobných oblastiach, vyplatenie náklady na cestu do dovolenkovej destinácie mimo Ruskej federácie uvádza nasledovné.

V súlade s článkom 325 Zákonníka práce Ruskej federácie (ďalej len Zákonník práce) majú osoby pracujúce v organizáciách na Ďalekom severe a v rovnocenných oblastiach a nepracujúci členovia ich rodín právo na jednorazovú platbu. každé dva roky na náklady zamestnávateľa cestovné a preprava batožiny v rámci územia Ruskej federácie na miesto čerpania dovolenky a späť.

Časť 1 článku 7 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ „o príspevkoch na poistenie do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia“ (ďalej len 212-FZ) určuje, že predmet Zdaňovanie poistného pre platiteľov poistného - organizácie uznávajú platby a iné odmeny, ktoré im plynú v prospech fyzických osôb, najmä v rámci pracovnoprávnych vzťahov.

Podľa 1. časti článku 8 spolkového zákona č. 212-FZ je základom pre výpočet poistného pre platiteľov poistného - organizácie výška platieb a iných odmien ustanovených v článku 7 časti 1 spolkového zákona č. 212-FZ, ktoré vznikli platiteľom poistného za zúčtovacie obdobie v prospech fyzických osôb, s výnimkou súm uvedených v článku 9 tohto spolkového zákona.

Ustanovenie 7 časti 1 článku 9 federálneho zákona č. 212-FZ (v znení federálneho zákona č. 188-FZ z 28. júna 2014) stanovuje, že v prípade dovolenky zamestnancov pracujúcich a žijúcich v regiónoch Ďalekého Severné a rovnocenné oblasti mimo územia Ruskej federácie, náklady na cestu alebo let (vrátane nákladov na batožinu s hmotnosťou do 30 kilogramov), vypočítané od miesta odletu po kontrolný bod cez štátnu hranicu Ruskej federácie, vrátane medzinárodné letisko, na ktorom títo pracovníci podstupujú hraničnú kontrolu na kontrolnom stanovišti cez štátnu hranicu Ruskej federácie.

Na základe ustanovenia článku 9 zákona Ruskej federácie zo dňa 01.04.1993 č. 4730-1 „Na štátnej hranici Ruskej federácie“ sa kontrolný bod cez štátnu hranicu Ruskej federácie chápe ako územie ( vodná plocha), najmä v rámci letiska otvoreného pre medzinárodnú komunikáciu (medzinárodné lety), kde sa v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie uskutočňuje prechod osôb, vozidiel, nákladu, tovaru a zvierat cez štátnu hranicu.

V prípade dovolenky mimo územia Ruskej federácie teda zamestnanec, ktorý pracuje a žije v regiónoch Ďalekého severu a rovnocenných oblastiach a cestuje na miesto dovolenky letecky, nepodlieha odvodom poistného do štátnej mimovládnej organizácie. rozpočtových prostriedkov (bez ohľadu na to, či bol zamestnanec vyslaný do miesta odpočinku pred 1. 1. 2015 alebo neskôr) len náklady na cestu takéhoto zamestnanca z miesta bydliska alebo práce na medzinárodné letisko, kde sa podrobuje hraničnej kontrole. V tejto súvislosti osvedčenie o nákladoch na let z medzinárodného letiska odletu, kde sa zamestnanec podrobuje hraničnej kontrole, na letisko najbližšie k miestu prekročenia štátnej hranice Ruskej federácie a späť, vydané dopravnou spoločnosťou vykonanie leteckej dopravy sa nevyžaduje, pretože náklady na takýto let podliehajú poistnému všeobecne stanoveným spôsobom.

Ustanovenie uvedené v odseku 7 časti 1 článku 9 federálneho zákona č. 212-FZ nie je v rozpore s ustanoveniami článku 325 Zákonníka práce, pretože stanovuje len postup pri vyberaní poistného z určitých platieb, ktorých cieľom je kompenzácia zamestnávateľovi uhrádza náklady na úhradu cestovných nákladov v rámci územia Ruskej federácie na miesto dovolenky a späť v prospech zamestnancov pracujúcich a žijúcich na Ďalekom severe a v podobných oblastiach a neporušuje práva týchto zamestnancov na kompenzáciu zamestnávateľ na úhradu všetkých nákladov na cestu v rámci územia Ruskej federácie na miesto dovolenky a späť.

Riaditeľ odboru rozvoja sociálneho poistenia a štátnej bezpečnosti Ministerstva práce a sociálnej ochrany Ruskej federácie L.Yu. Čikmacheva

Federálna daňová služba zasiela na usmernenie a použitie v práci list Ministerstva práce Ruskej federácie z 20. mája 2015 č. 17-3/10/B-3536 o otázke zdaňovania poistného na náklady cestovanie na miesto dovolenky a späť pre rodinných príslušníkov osôb pracujúcich v organizáciách nachádzajúcich sa v regiónoch Ďalekého severu a ekvivalentných oblastiach.

Vyššie uvedený list prineste podriadeným daňovým inšpektorátom.

Úradujúci štátny radca Ruskej federácie III D.V.Naumchev

Aplikácia
List
Ministerstvo práce a sociálnej ochrany Ruskej federácie
zo dňa 20. mája 2015 č. 17-3/10/B-3536

Ministerstvo práce a sociálnej ochrany Ruskej federácie posúdilo výzvu Federálnej daňovej služby vo veci uvalenia poistného na náklady na cestu na miesto dovolenky a späť pre rodinných príslušníkov osôb pracujúcich v organizáciách so sídlom v regiónoch Ďalekého severu a ekvivalentných oblastiach a uvádza nasledovné.

V súlade s článkom 325 Zákonníka práce Ruskej federácie (ďalej len Zákonník práce) majú osoby pracujúce v organizáciách na Ďalekom severe a v rovnocenných oblastiach a nepracujúci členovia ich rodín právo na jednorazovú platbu. každé dva roky na náklady zamestnávateľa cestovné a preprava batožiny v rámci územia Ruskej federácie na miesto čerpania dovolenky a späť.

Časť 1 článku 7 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ „o príspevkoch na poistenie do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie, Federálneho fondu povinného zdravotného poistenia“ (ďalej len 212-FZ) ustanovuje, že predmetom zdaňovania poistného pre platiteľov poistného, ​​ktorí vyplácajú platby a iné odmeny fyzickým osobám, platby a iné odmeny, ktoré im plynú v prospech fyzických osôb, najmä v rámci pracovnoprávnych vzťahov.

Keďže rodinní príslušníci zamestnancov nie sú v pracovnoprávnom vzťahu s organizáciou, náhrada cestovných nákladov rodinných príslušníkov zamestnancov pracujúcich a žijúcich na Ďalekom severe a v podobných oblastiach sa neuznáva ako predmet poistného na základe časti 1. článku 7 federálneho zákona č. 212 -FZ.

Ustanovenie odseku 7 časti 1 článku 9 federálneho zákona č. 212-FZ v znení účinnom do 1. januára 2015 zároveň ustanovilo, že sumy, na ktoré sa nevzťahujú poistné, zahŕňajú náklady na cestu na zamestnancov a ich rodinných príslušníkov na miesto dovolenky a naopak, ktoré platí platiteľ poistného osobám pracujúcim a žijúcim v regiónoch Ďalekého severu a v rovnocenných oblastiach v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, pracovné zmluvy a (alebo) kolektívne zmluvy.

V tejto súvislosti federálny zákon č. 188-FZ z 28. júna 2014 „o zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie o povinnom sociálnom poistení“ zaviedol spresňujúcu novelu, podľa ktorej sú ustanovenia o rodinných príslušníkoch zamestnancov vylúčené z ods. 7 časti 1 článku 9 federálneho zákona č. 212-FZ, keďže platby v ich prospech nepodliehajú poistnému v súlade s časťou 1 článku 7 federálneho zákona č. 212-FZ, bez ohľadu na ustanovenia článku 9 federálneho zákona č. 212-FZ.

Na základe súhrnu vyššie uvedených legislatívnych noriem sa teda platby rodinným príslušníkom zamestnancov federálnych vládnych orgánov (štátnych orgánov) a federálnych vládnych inštitúcií nachádzajúcich sa v regiónoch Ďalekého severu a podobných oblastiach vo forme kompenzácie nákladov úhrady cestovných nákladov a batožiny do miesta čerpania dovolenky a späť neboli a nie sú uznané ako predmet poistného pred a po 1. januári 2015.

Podľa doložky 7 časti 1 článku 9 federálneho zákona č. 212-FZ v prípade dovolenky osôb pracujúcich v organizáciách nachádzajúcich sa v regiónoch Ďalekého severu a rovnocenných oblastiach mimo územia Ruskej federácie náklady na cestovanie alebo let (vrátane nákladov na prepravu batožiny s hmotnosťou do 30 kilogramov), vypočítané od miesta odletu po kontrolný bod cez štátnu hranicu Ruskej federácie vrátane medzinárodného letiska, na ktorom sa zamestnanci podrobujú hraničnej kontrole na kontrolnom stanovišti po celom štáte Hranica Ruskej federácie.

Na základe ustanovenia článku 9 zákona Ruskej federácie zo dňa 01.04.1993 č. 4730-1 „Na štátnej hranici Ruskej federácie“ sa kontrolný bod cez štátnu hranicu Ruskej federácie chápe ako územie ( vodná plocha), najmä v rámci letiska otvoreného pre medzinárodnú komunikáciu (medzinárodné lety), kde sa v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie uskutočňuje prechod osôb, vozidiel, nákladu, tovaru a zvierat cez štátnu hranicu.

V prípade dovolenky mimo územia Ruskej federácie teda zamestnanec, ktorý pracuje a žije v regiónoch Ďalekého severu a rovnocenných oblastiach a cestuje na miesto dovolenky letecky, nepodlieha odvodom poistného do štátnej mimovládnej organizácie. rozpočtových prostriedkov (bez ohľadu na to, či bol zamestnanec vyslaný do miesta odpočinku pred 1. januárom 2015 alebo neskôr) len náklady na cestu takéhoto zamestnanca z miesta bydliska alebo práce na medzinárodné letisko, na ktorom sa podrobuje hraničnej kontrole. V tejto súvislosti sa nevyžaduje potvrdenie o nákladoch na let z medzinárodného letiska odletu, kde sa zamestnanec podrobuje hraničnej kontrole, na štátnu hranicu Ruskej federácie a späť, vydané dopravnou spoločnosťou, ktorá vykonáva leteckú dopravu. , keďže náklady na takýto let podliehajú poistnému všeobecne ustanoveným spôsobom.

Ustanovenie uvedené v odseku 7 časti 1 článku 9 federálneho zákona č. 212-FZ nie je v rozpore s ustanoveniami článku 325 Zákonníka práce, pretože stanovuje len postup pri vyberaní poistného z určitých platieb, ktorých cieľom je kompenzácia zamestnávateľovi uhrádza náklady na úhradu cestovných nákladov v rámci územia Ruskej federácie na miesto dovolenky a späť v prospech zamestnancov pracujúcich a žijúcich na Ďalekom severe a v podobných oblastiach a neporušuje práva týchto zamestnancov na kompenzáciu zamestnávateľ na úhradu všetkých nákladov na cestu v rámci územia Ruskej federácie na miesto dovolenky a späť.

Zároveň Vás informujeme, že objasňovanie ustanovení súdnych rozhodnutí nie je v kompetencii ruského ministerstva práce.

Námestník ministra práce a sociálnej ochrany Ruskej federácie A.N

Od začiatku tohto roka zamestnávatelia pôsobiaci na Ďalekom severe a v podobných oblastiach zintenzívnili spory s Dôchodkovým fondom Ruskej federácie v otázke výpočtu poistného. Dôvodom sú zmeny v legislatíve od 1. 1. 2015.

Hranicu hľadali do roku 2015

V predchádzajúcom vydaní odsekov. 7 odsek 1 čl. 9 federálneho zákona z 24. júla 2009 N 212-FZ „O poistných príspevkoch...“ náklady na cestu alebo lety na dovolenku do zahraničia v tarifách vypočítaných z miesta odletu po kontrolný bod cez štátnu hranicu Ruskej federácie neplatilo poistné.
Nová verzia tohto článku objasňuje, že v prípade dovolenky severských pracovníkov mimo Ruskej federácie sa náklady na cestu alebo let vypočítané z miesta odletu na kontrolný bod cez štátnu hranicu Ruska vrátane medzinárodného letiska, kde pracovníci prechádzať, nepodlieha poistným hraničným kontrolám.
Ministerstvo práce Ruska v liste č.17-3/B-258 z 21. mája 2015 oznámilo, že v prípade dovolenky mimo Ruskej federácie zamestnanec pracujúci a žijúci v regiónoch Ďalekého severu resp. rovnocenné plochy a pri cestovaní do miesta dovolenky letecky sa nezdaňuje poistné (bez ohľadu na to, či bol zamestnanec vyslaný do miesta odpočinku pred 1. 1. 2015 alebo neskôr) len náklady na cestu takéhoto zamestnanca z jeho miesta pobytu alebo práce na letisko, kde sa podrobuje hraničnej kontrole.
Potvrdenie o nákladoch na let z letiska, kde sa zamestnanec podrobuje hraničnej kontrole na letisko najbližšie k miestu prekročenia štátnej hranice Ruskej federácie a späť, vydané dopravnou spoločnosťou zabezpečujúcou leteckú dopravu, sa nevyžaduje, pretože náklady na takýto let podliehajú poistnému všeobecne ustanoveným spôsobom.
Rozhodcovské súdy s týmto záverom kategoricky nesúhlasili.
V predchádzajúcej verzii čl. 9 zákona N 212-FZ nešpecifikovalo, ktorý konkrétny kontrolný bod cez hranicu Ruskej federácie by sa mal brať do úvahy pri určovaní výšky náhrady za cestu, ktorá nepodlieha poistnému: letisko alebo kontrolný bod ako špeciálne vybavené miesto, kde sa vykonáva hraničná kontrola a prechod osôb cez hranicu nachádzajúce sa v jeho tesnej blízkosti. Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie uznesením zo dňa 2.10.2012 N 7828/12 rozhodlo, že ak zamestnanec strávi dovolenku mimo Ruskej federácie, je potrebné zaplatiť za lety do miesta dovolenky a späť. na území Ruskej federácie, ohraničené štátnou hranicou, za sadzby do najbližšieho letiska, ktoré sa nachádza v blízkosti hraníc Ruskej federácie.
Rozhodcovský súd Chanty-Mansijskej autonómnej oblasti - Ugra v rozhodnutí zo dňa 26.02.2015 N A75-12647/2014 uviedol, že iná právna úprava otázky účtovania poistného za cestovné (let) sa na právne vzťahy nevzťahuje. ktoré vznikli pred 01.01.2015.
Odvolací trinásty rozhodcovský súd vo svojom uznesení zo dňa 19.05.2015 N A42-6669/2014 poukázal na čl. 325 Zákonníka práce Ruskej federácie, ktorý stanovuje náhradu nákladov na cestu a prepravu batožiny v rámci Ruskej federácie na miesto čerpania dovolenky a späť osobám pracujúcim na Ďalekom severe a v rovnocenných oblastiach.
V dôsledku toho majú osoby, ktoré cestujú na dovolenku do zahraničia v Ruskej federácii, právo uhradiť náklady na cestu iba v rámci Ruskej federácie. Odškodnenie zamestnancov za náklady na cestu do az miesta čerpania dovolenky v rámci Ruskej federácie nepodlieha poistnému. V tomto prípade je zamestnávateľ povinný zistiť cestovné náklady, ktoré je možné určiť pomocou príslušných cestovných dokladov (lístok), ak bola cesta hradená konkrétne z kontrolného bodu na hranicu, alebo potvrdení dopravcov o nákladoch na cestu. k hraniciam Ruskej federácie. K podobnému záveru dospel aj Rozhodcovský súd Karélskej republiky vo svojom rozhodnutí zo dňa 1. júla 2015 N A26-2628/2015.

Čo teraz?

Listom z 21. mája 2015 N 17-3/B-258 ruské ministerstvo práce vyjadrilo názor, že nové vydanie paragrafov. 7 odsek 1 čl. 9 zákona č. 212-FZ neodporuje ustanoveniam čl. 325 Zákonníka práce Ruskej federácie, pretože stanovuje iba postup pri vyberaní poistného na určité platby a nezasahuje do práv týchto zamestnancov na náhradu nákladov zamestnávateľa na zaplatenie celkových cestovných nákladov v rámci Ruskej federácie do miesta čerpania dovolenky a späť.
Nové vydanie však porušuje práva severských robotníkov, ktorí neodišli na dovolenku do zahraničia.
Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie v uznesení č. má právo neuvaliť poistné na náhradu za cestu zamestnanca cez územie Ruska v plnej výške a keď ten istý zamestnanec cestuje do dovolenkovej destinácie v zahraničí lietadlom - iba časť náhrady. Tým je porušená zásada rovnakého zdanenia poistného.
Berúc do úvahy skutočnosť, že v roku 2015 čl. 325 Zákonníka práce Ruskej federácie, ods. 7 odsek 1 čl. 9 zákona N 212-FZ stanovuje náhradu, ktorá nepodlieha poistnému, vrátane cesty do miesta odpočinku a späť v rámci Ruskej federácie, určenie výšky náhrady na základe územného umiestnenia kontrolného bodu znamená porušenie; ústavný princíp rovnosti pred zákonom.
Takže šanca obhájiť právo zamestnávateľa pokračovať a neúčtovať poistné za náklady na prelet nad územím Ruskej federácie v roku 2015 je veľmi veľká. A je nepravdepodobné, že by sa súdom páčilo, že pozícia penzijného fondu povzbudzuje pracovníkov zo severu, aby trávili dovolenku v zahraničí a nie v Rusku.
Pokiaľ ide o náhradu cestovných nákladov pre rodinných príslušníkov zamestnancov pracujúcich a žijúcich na Ďalekom severe a v podobných oblastiach, ministerstvo práce Ruska v liste zo 4. júna 2015 N 17-4/OOG-422 uviedlo, že by sa malo riadiť sa tým, že rodinní príslušníci zamestnancov nie sú v pracovnoprávnom vzťahu k organizácii.
Na tomto základe sa platby v ich prospech neuznávajú ako predmet poistného podľa odseku 1 čl. 7 zákona č. 212-FZ.
Ruské ministerstvo práce zároveň zdôraznilo, že tieto platby nie sú uznané ako predmet poistného pred a po 1. 1. 2015.
Teraz zostáva dokázať, že po tomto dátume nepodliehajú poistnému a vyplateniu náhrady za lety do miesta odpočinku a späť v rámci Ruskej federácie, bez ohľadu na územnú polohu letiska, kde zamestnanec prešiel hraničnou kontrolou .

Webová stránka časopisu« Plat v inštitúcii»

Elektronický denník« Plat v inštitúcii»

Články k téme

• odchod do dôchodku
• Povolenie zamestnanca pracovať
• Žiadosť o ublíženie na zdraví je potrebné podať do 1. augusta
• Bezpečné príspevky s platením dovolenky od júna do júla
• Dohoda ratifikovaná

Podstata sporu

Predstavitelia ruskej pobočky, ktorí audit vykonali, odhalili, že inštitúcia neúčtovala poplatky za cestovné náklady na dovolenky v zahraničí (Turecko, Thajsko) na základe predložených potvrdení o nákladoch na cestu vlakom na trase - Moskva.

Do základu pre výpočet poistného podľa kontrolórov nie sú zahrnuté cestovné náklady zamestnancov a ich rodinných príslušníkov v prípade dovolenky mimo územia Ruskej federácie na kontrolný bod cez štátnu hranicu Ruskej federácie (tj. na letisko v Moskve). V súlade s tým náklady na cestu z letiska (v Moskve) na stanicu, kde sa nachádza hraničný priechod (Soči), podliehajú poistnému.

Inštitúcii tak boli vymerané ďalšie poplatky, pokuty a penále. Keďže však s takýmto konaním úradníkov nesúhlasila, podala žalobu.

Rozhodnutie súdu

Súd sa postavil na stranu platiteľa poplatku. A preto.

Norma cestovného

V článku 325 Zákonníka práce Ruskej federácie sa ustanovuje náhrada nákladov na zaplatenie cestovných nákladov a nákladov na batožinu na miesto čerpania dovolenky a späť osobám pracujúcim na Ďalekom severe a v rovnocenných oblastiach. Takéto osoby majú právo cestovať raz za dva roky na náklady zamestnávateľa na miesto čerpania dovolenky a späť na území Ruskej federácie akýmkoľvek druhom dopravy vrátane osobnej (s výnimkou taxíky), ako aj uhradiť náklady na prepravu batožiny s hmotnosťou do 30 kg.

Podobná norma je obsiahnutá v článku 33 zákona Ruskej federácie z 19. februára 1993 č. 4520-1 „O štátnych zárukách a náhradách pre osoby pracujúce a žijúce v regiónoch Ďalekého severu a ekvivalentných oblastiach“.

Výpočet poistného

Ako je uvedené v odseku 7 časti 1 článku 9 federálneho zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ, poistné sa nevzťahuje na náklady na cestu zamestnancov a ich rodinných príslušníkov na miesto dovolenky a späť. , vyplácané osobám pracujúcim a žijúcim na Ďalekom severe a v rovnocenných oblastiach v súlade so zákonom, pracovnými alebo kolektívnymi zmluvami.

V prípade dovolenky uvedených osôb mimo územia Ruskej federácie sa na poistné nevzťahujú náklady na cestu alebo lety vypočítané z miesta odletu do kontrolného bodu cez štátnu hranicu Ruskej federácie vrátane náklady na batožinu s hmotnosťou do 30 kg.

V zmysle článku 9 zákona Ruskej federácie z 1. apríla 1993 č. 4730-1 „Na štátnej hranici Ruskej federácie“ sa kontrolným bodom cez štátnu hranicu rozumie územie (vodná plocha) v rámci železničná, automobilová stanica alebo stanica, prístav, letisko, letisko a tiež iné špeciálne určené oblasti, kde sa vykonáva hraničný prechod.

Zároveň lietadlá prekračujú štátnu hranicu po špeciálne určených vzdušných koridoroch.

Zamestnávateľ je teda povinný nahradiť zamestnancovi cestu z kontrolného bodu na štátnu hranicu (v rámci územia Ruskej federácie). V tomto prípade môžu byť cestovné náklady, ktoré sú predmetom náhrady, určené príslušnými cestovnými dokladmi (lístky), ak bola cesta zaplatená konkrétne z kontrolného bodu na hranicu, alebo potvrdeniami dopravcov o nákladoch na cestu do hranica.

Obdobné stanovisko je uvedené aj v uznesení Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 2. októbra 2012 č. 7828/12.

Materiály prípadu potvrdzujú, že inštitúcia kompenzovala svojim zamestnancom cestu na dovolenku mimo Ruska vo výške nákladov na úhradu nákladov na cestu do miesta čerpania dovolenky a späť len v rámci Ruskej federácie. Na potvrdenie toho boli predložené osvedčenia vydané dopravnými organizáciami o nákladoch na leteckú dopravu na území Ruskej federácie.

Preto bolo rozhodnutie špecialistov FSS Ruska vyhlásené za neplatné.

Zaur Anatoljevič Kokaev

Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie, 3. trieda

Otázka

Vysvetlite, či poistné podlieha náhrade nákladov na cestu na miesto dovolenky a späť pre rodinných príslušníkov zamestnancov, ktorí pracujú a žijú na Ďalekom severe a v podobných oblastiach?

V súlade s časťou 1 čl. 325 Zákonníka práce Ruskej federácie, čl. 33 zákona Ruskej federácie z 19. februára 1993 č. 4520-1 „O štátnych zárukách a náhradách pre osoby pracujúce a žijúce v regiónoch Ďalekého severu a rovnocenných oblastiach“ osoby pracujúce v organizáciách so sídlom na Ďalekom severe a ekvivalentných oblastiach, majú právo raz za dva roky na náklady zamestnávateľa vyplatiť cestovné náklady a prepravu batožiny v rámci územia Ruskej federácie na miesto čerpania dovolenky a späť.

Na základe paragrafov. 7 odsek 1 čl. 422 Daňový poriadok Ruskej federácie, ods. 8 odsek 1 čl. 20.2 zákona č. 125-FZ nepodliehajú poistnému, ktoré platí inštitúcia osobám pracujúcim a žijúcim na Ďalekom severe a v podobných oblastiach:

– náklady na cestu zamestnancov na miesto dovolenky a späť;

– náklady na batožinu s hmotnosťou do 30 kg.

Výška, podmienky a postup náhrady výdavkov na úhradu cestovných nákladov a prepravy batožiny do miesta čerpania dovolenky a späť sú ustanovené:

– pre federálne vládne orgány, štátne mimorozpočtové fondy Ruskej federácie, federálne vládne inštitúcie nachádzajúce sa v regiónoch Ďalekého severu a ekvivalentných oblastiach v súlade s legislatívou Ruskej federácie (pravidlo č. 455);

– pre štátne inštitúcie zakladajúcich subjektov Ruskej federácie podľa právnych predpisov na subfederálnej úrovni;

– pre mestské inštitúcie rozhodnutiami zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy.

List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 5.12.2017 č. GL-4-11/24606@ dávaný do pozornosti List Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. novembra 2017 č. 03- 15-07/77488, podľa ktorého:

– platba zamestnancovi vo forme náhrady jeho výdavkov na úhradu nákladov na cestu do miesta dovolenky a späť za člena jeho rodiny podlieha odvodom na poistenie všeobecne ustanoveným spôsobom. Takáto platba sa vzťahuje na platby uskutočnené v rámci pracovnoprávneho vzťahu a nie je uvedená v zozname poistného nepodliehajúceho zdaneniu uvedenom v odsekoch. 7 odsek 1 čl. 422 Daňový poriadok Ruskej federácie;

– cestovné náklady sa neuznávajú ako predmet poistného na základe odseku 1 čl. 420 daňového poriadku Ruskej federácie, pretože takáto platba sa vykonáva za jednotlivca, ktorý nie je zamestnancom inštitúcie. Je to možné, ak inštitúcia uhradí náklady na cestu do dovolenkovej destinácie a späť priamo rodinnému príslušníkovi zamestnanca (to znamená, že prevedie finančné prostriedky organizácii, ktorá predáva cestovné lístky).

Inštitúciu možno brať na zodpovednosť vo forme pokút a penále na základe čl. 75, 122 Daňového poriadku Ruskej federácie, čl. 26.11, 26.29 federálneho zákona č. 125-FZ, ak existuje povinnosť platiť poistné zo súm zaplatených za cestu do miesta dovolenky nepracujúcich rodinných príslušníkov zamestnanca.

Ak sa teda náhrada vypláca priamo zamestnancovi inštitúcie za vycestovanie jeho rodinného príslušníka, základ dane sa zvýši v prospech každého zamestnanca, za ktorého rodinného príslušníka bola platba vyplatená. Výška príspevkov za uplynulý mesiac sa počíta vo všeobecnosti pre každý typ príspevku osobitne.

V prípade, že cestovné lístky kupuje samotná inštitúcia v prospech rodinných príslušníkov zamestnanca, predmet zdaňovania poistného nevzniká.

Na základe uvedeného vysvetlenia ministerstva financií sa výška určenej náhrady za cestovné rodinných príslušníkov, ktorá sa vypláca samotnému zamestnancovi, obsahovo rovná jeho príjmu.

Otázka

Ako sa premietnu transakcie na výpočet poistného v účtovníctve rozpočtovej inštitúcie?

V súlade s pokynom č. 65n sú výdavky rozpočtovej inštitúcie so sídlom v regióne Ďaleký sever a v rovnocenných oblastiach na vyplácanie náhrad zamestnancom za náklady na cestu do miesta čerpania dovolenky a späť zohľadnené v KVR 112 „Ostatné platby zamestnancom inštitúcií, s výnimkou mzdového fondu“ a podčlánok 212 „Iné platby“ KOSGU.

Výdavky na úhradu náhrady nákladov na cestu do miesta dovolenky a späť sa premietnu na základe zálohového hlásenia predloženého zamestnancom (f. 0504505), schváleného vedúcim inštitúcie, účtovný zápis: debetný účet 0 401 20 212 / úverový účet 0 208 12 660 (bod 84 pokynu č. 174n, list Ministerstva financií Ruskej federácie z 22. mája 2014 č. 02-06-10/24539).

Poistné vo výške náhrady cestovných nákladov rodinných príslušníkov zamestnanca sa bude časovo rozlišovať aj podľa KVR 112 v spojení s pododdielom 212 KOSGU na ťarchu účtu 0 401 20 212 v súlade s v prospech príslušných analytických účtov. účtu 0 303 00 730.

Príklad

Na zaplatenie cesty do az miesta dovolenky (na základe približných nákladov) sa finančné prostriedky vo výške 20 000 rubľov prevedú na bankovú kartu pre zamestnanca rozpočtovej inštitúcie. Výdavky sa tvoria z dotácií pridelených inštitúcii na iné účely.

Po návrate z dovolenky zamestnanec predložil predbežnú správu s cestovnými dokladmi potvrdzujúcimi výdavky vo výške 20 000 rubľov. v tomto poradí:

- 10 000 rubľov. na samotnom zamestnancovi;

- 10 000 rubľov. pre jeho maloleté dieťa.

V účtovníctve rozpočtovej inštitúcie sa pre časové rozlíšenie výdavkov na kompenzáciu cestovných nákladov rodinných príslušníkov zamestnanca a vyrubenie stanovenej sumy ako poistného vygenerujú nasledovné záznamy:

Federálny zákon č. 125-FZ z 24. júla 1998 „o povinnom sociálnom poistení proti pracovným úrazom a chorobám z povolania“.

Pravidlá pre náhradu výdavkov na úhradu cestovných nákladov a nákladov na batožinu na miesto čerpania dovolenky a späť pre osoby pracujúce vo federálnych vládnych agentúrach, štátnych mimorozpočtových fondoch Ruskej federácie, federálnych vládnych inštitúciách so sídlom na Ďalekom severe a rovnocenné oblasti a členovia ich rodín Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 12.6.2008 č.455.

Schválené pokyny na postup uplatňovania rozpočtovej klasifikácie Ruskej federácie. Nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 1. júla 2013 č. 65n.

Schválený návod na používanie účtovej osnovy pre účtovníctvo rozpočtových inštitúcií. Nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo 16. decembra 2010 č. 174n.