Zvláštnosti výkazu peňažných tokov. Vo výkaze peňažných tokov sa majú príjmy od kupujúceho znížiť o sumu vrátenia finančných prostriedkov od kupujúceho alebo nie? Riadok 4112 výkazu peňažných tokov
Tento riadok odzrkadľuje výšku peňažných tokov z bežných činností súvisiacich s poskytovaním za odplatu majetku na používanie a (alebo) práv vyplývajúcich z patentov na vynálezy, priemyselné vzory a iné druhy duševného vlastníctva, poskytovania sprostredkovateľských služieb atď. nezáleží na tom, či sú uvedené druhy činností bežnou činnosťou organizácie alebo súvisia s poberaním iných príjmov (bod „b“, bod 9 PBÚ 23/2011).
Plniaci riadok 4112
Vo Výkaze peňažných tokov (článok 16 PBU 23/2011) sa odráža nasledovné:
— príjmy od niektorých osôb, ktoré určujú zodpovedajúce platby iným osobám;
— peňažné toky, ktoré necharakterizujú ani tak aktivity organizácie ako aktivity jej protistrán.
Preto sa pri vypĺňaní riadku 4112 zbaleným spôsobom prejaví nasledovné:
— finančné prostriedky prijaté počas vykazovaného obdobia sprostredkovateľskou organizáciou od nákupcov (zákazníkov) a finančné prostriedky prevedené počas vykazovaného obdobia na príkazcu (zastúpený, príkazca);
- peňažné prostriedky prijaté za vykazované obdobie sprostredkovateľskou organizáciou od príkazcu (príkazca, príkazca) (okrem výšky jeho odmeny) a peňažné prostriedky prevedené v tom istom vykazovanom období predávajúcemu ako platbu za zakúpený majetok (diela, dielo) za služby príkazcu (primátora, príkazcu);
- prostriedky zaplatené prenajímateľskou organizáciou za energie a prijaté od nájomcu na vrátenie týchto platieb.
Okrem toho musí Výkaz peňažných tokov odrážať nasledujúce sumy DPH obsiahnuté v peňažných tokoch charakterizujúcich činnosť samotnej organizácie (bod „b“, odsek 16 PBU 23/2011):
— prijaté ako súčasť výnosov od protistrán;
— prevedené na protistrany ako súčasť platieb;
- prevedené do rozpočtu;
- vrátené z rozpočtu.
Použité účtovné údajepri plnení riadku 4112"platby za prenájom, platby za licencie,tantiémy, provízie a iné podobné platby“
Pri vypĺňaní tohto riadku sa údaje o debetnom obrate používajú v korešpondencii s účtami na zaznamenávanie vyrovnaní s protistranami (komisári, komisionári, nájomcovia, držitelia licencie atď.) pre tieto účty:
— 50 „Pokladník“;
— 51 „Bežné účty“;
— 52 „menových účtov“;
— 55 „Špeciálne bankové účty“;
— 57 „Preklady na ceste“;
— 58 „Finančné investície“ (analytický účet pre peňažné ekvivalenty);
— 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (analytický účet na účtovanie peňažných ekvivalentov, ktoré nie sú finančnými investíciami).
Berúc do úvahy vyššie uvedené funkcie, pri vypĺňaní riadku 4112 by ste mali:
a) znížiť debetný obrat na účtoch 50, 51, 52, 55, 57, ako aj 58 a 76 (analytické účty na účtovanie peňažných ekvivalentov) v súlade s účtami účtovných vyrovnaní s istinami (okrem čiastok prijatých provízií) kreditom obraty na týchto účtoch v súvislosti s vyrovnaním s predajcami majetku kúpeného za príkazcu;
b) znížiť debetný obrat na účtoch 50, 51, 52, 55, 57, ako aj 58 a 76 (analytické účty na účtovanie peňažných ekvivalentov) v súlade s účtami na účtovanie zúčtovania s kupujúcimi provízneho tovaru (okrem čiastok provízií zadržané komisionárom) kreditným obratom na týchto účtoch v súvislosti s vyrovnaním s komitentmi;
c) znížiť debetné obraty na účtoch 50, 51, 52, 55, 57, ako aj na 58 a 76 (analytické účty na účtovanie peňažných ekvivalentov) v súlade s účtami na účtovanie zúčtovania s nájomcami (v zmysle príjmov na úhradu náklady na energie spotrebované nájomcom) kreditným obratom na týchto účtoch v súvislosti s vysporiadaním s organizáciami poskytujúcimi verejnoprospešné služby (pokiaľ ide o prevod nákladov na verejnoprospešné služby uhrádzané nájomcom);
d) debetné obraty na uvedených účtoch v zmysle súm prijatých odmien na základe sprostredkovateľských a licenčných zmlúv, ako aj na základe nájomných zmlúv znížených o sumu DPH v nich obsiahnutú;
e) spočítajte výsledky vykonania akcií „a“, „b“, „c“ a „d“.
Údaje zo stĺpca „Za vykazovaný rok“ Výkazu peňažných tokov za predchádzajúci rok sa prenesú do stĺpca „Za predchádzajúci rok“.
Príklad plniacej linky 4112"nájomné, licenčné poplatky, licenčné poplatky,
provízie a iné podobné platby“
Obraty za rok 2014 na účte 51 v súvzťažnosti s účtami účtovania o zúčtovaní s odberateľmi konsignačného tovaru, odosielateľmi, predávajúcim majetku nakúpeného pre odosielateľa a s nájomcom zariadenia v účtovníctve. Na základe zmluvy o provízii sa odmena zráža zo súm prijatých pri platbe za provízny tovar. Na účtoch 50, 52, 55, 57, 58 a 76 nie sú žiadne obraty z hľadiska prijatých (zaplatených) peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov ako leasingové splátky, licenčné poplatky, licenčné poplatky, provízie a iné podobné platby.
| Index | Množstvo, trieť. | Vrátane DPH, rub. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Obrat na ťarchu účtu 51 v súvzťažnosti s účtami účtovania o zúčtovaní s odberateľmi konsignačného tovaru | 5 900 000 | 900 000 |
| 2. Výška províznej odmeny podliehajúca zrážke zo súm prijatých za vykazované obdobie od kupujúcich zásielkového tovaru | 590 000 | 90 000 |
| 3. Obrat v prospech účtu 51 v súlade s účtom pre účtovné zúčtovanie s príkazcom (majiteľom tovaru) | 5 310 000 | 810 000 |
| 4. Obrat na ťarchu účtu 51 v súlade s účtom pre účtovné zúčtovanie s príkazcom (kupujúcim majetku) bez zohľadnenia výšky provízie. | 8 260 000 | — |
| 5. Obrat v prospech účtu 51 v súvzťažnosti s účtom pre účtovné vysporiadanie s predávajúcim majetku kúpeného za príkazcu | 8 260 000 | 1 260 000 |
| 6. Obrat na ťarchu účtu 51 v súvzťažnosti s účtom pre evidenciu vyrovnaní s príkazcom (kupcom majetku) vo výške provízie. | 826 000 | 126 000 |
| 7. Obrat na ťarchu účtu 51 v súlade s účtom pre účtovanie zúčtovania s nájomcom zariadenia | 566 400 | 86 400 |
Fragment výkazu peňažných tokov za rok 2013
Riešenie
Ukazovateľ stĺpca „Na rok 2014“ na riadku 4112 je 1680 tisíc rubľov. ((5 900 000 RUB - 590 000 RUB - 5 310 000 RUB) + (8 260 000 RUB - 8 260 000 RUB) + (590 000 RUB - 90 000 RUB) + 6,00 026 026,02 R 00 rub. - 86 400 rub.)).
Ukazovateľ stĺpca „Na rok 2013“ na riadku 4112 je 730 tisíc rubľov.
Fragment Výkazu peňažných tokov bude vyzerať takto.
Pravidlá pre zostavenie prehľadu peňažných tokov stanovuje PBU 23/2011 „Výkaz peňažných tokov“ (ďalej len PBU 23/2011).
Podľa bodu 7 PBU 23/2011 sú peňažné toky organizácie rozdelené na peňažné toky z bežných, investičných a finančných operácií.
Peňažné toky účtovnej jednotky z transakcií súvisiacich s bežnými činnosťami účtovnej jednotky, ktoré generujú výnosy, sa klasifikujú ako peňažné toky z bežnej činnosti. Peňažné toky z bežnej prevádzky sú spravidla spojené s tvorbou zisku (straty) organizácie z tržieb (odsek 9 PBU 23/2011).
Peňažné toky organizácie z činností súvisiacich s nadobudnutím, tvorbou alebo vyradením dlhodobého majetku organizácie sa klasifikujú ako peňažné toky z investičných operácií (odsek 10 PBU 23/2011).
Peňažné toky organizácie z operácií súvisiacich s príťažlivosťou financovania organizácie na dlhovej alebo kapitálovej báze, čo vedie k zmenám vo veľkosti a štruktúre kapitálu organizácie a vypožičaných prostriedkov, sa klasifikujú ako peňažné toky z finančných transakcií (odsek 11 PBÚ 23/2011).
Forma správy o peňažných tokoch (ďalej len správa), schválená nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 2. júla 2010 N 66n, zodpovedá uvedenej klasifikácii.
Správa teda obsahuje časti „Peňažné toky z bežných operácií“, „Peňažné toky z investičných operácií“ a „Peňažné toky z finančných operácií“.
Pri vypĺňaní Hlásenia by ste mali brať do úvahy, že podľa odsekov. "b" bod 16 PBU 23/2011 peňažné toky sa vo výkaze peňažných tokov premietnu v zrútenom stave v prípadoch, keď necharakterizujú ani tak aktivity organizácie ako aktivity jej protistrán, a (alebo) keď príjmy od niektorých osoby určujú zodpovedajúce platby iným osobám. Príkladmi takýchto peňažných tokov sú najmä vyrovnania na základe sprostredkovateľských dohôd, DPH obsiahnutá v príjmoch od kupujúcich a zákazníkov, platby dodávateľom a dodávateľom a platby do rozpočtového systému Ruskej federácie alebo refundácia z neho.
Potom by sa mala suma DPH prijatá v rámci platieb od kupujúcich a odberateľov zohľadňovať oddelene a mala by sa znížiť o sumu DPH skutočne zaplatenú do rozpočtu vo vykazovanom období. V rámci týchto peňažných tokov zohľadnite aj výšku DPH zaplatenú dodávateľom a dodávateľom mínus daň skutočne vrátenú (prijatú) z rozpočtu vo vykazovanom období. Inými slovami, výška tržieb z predaja zákazníkom a výška platieb dodávateľom sa odráža vo výkaze peňažných tokov mínus DPH.
Čo sa týka peňažných tokov z bežných operácií, uvádzame.
Na riadku 4111 Výkazu sa premietajú príjmy z predaja výrobkov (tovar, práce, služby), ako aj výška preddavkov od odberateľov mínus DPH. Na vyplnenie tohto riadku sa vo všeobecnom prípade debetné obraty účtov 50 a 51 (52) sčítajú v súlade s účtami 62 „Vyrovnania s kupujúcimi a odberateľmi“ a/alebo 76 „Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“.
Na riadku 4112 sa uvádzajú sumy autorských honorárov, nájomného, licencií, provízií a iných podobných platieb aj bez DPH. Za týmto účelom spočítajte obrat na ťarchu účtov 50 (51, 52) v súlade s príslušným podúčtom účtu 76.
Platba prijatá od nájomníkov za používanie vašej nehnuteľnosti sa môže v správe prejaviť rôznymi spôsobmi. To závisí od toho, či je prenájom nehnuteľnosti bežnou činnosťou spoločnosti. Ak áno, prijaté nájomné sa premietne na riadok 4111, ak nie, potom na riadok 4112.
V riadku 4113 sa uvádzajú výnosy z ďalšieho predaja finančných investícií. Na druhej strane ostatné príjmy, ktoré nie sú zahrnuté v predchádzajúcich riadkoch (napríklad „zbalená“ suma DPH), by sa mali uviesť v riadku 4119.
Výpočet sumy DPH si vysvetlíme na príklade.
Povedzme, že organizácia pri vykonávaní svojich bežných činností prijala od kupujúcich a zákazníkov v hotovosti sumu DPH vo výške 500 000 rubľov, zaplatila dodávateľom a dodávateľom DPH vo výške 400 000 rubľov, previedla daň rozpočet 150 000 rubľov, dostal náhradu z rozpočtu vo výške 100 000 rubľov. V tomto prípade riadok 4119: správy uvádza sumu 50 000 rubľov. (500 000 rub. - 400 000 rub. - 150 000 rub. + 100 000 rub.). Ak je suma zaplatenej DPH vyššia (napríklad z rozpočtu nebola prijatá žiadna refundácia vo výške 100 000 rubľov), výška dane je 50 000 rubľov. (500 000 RUB – 400 000 RUB – 150 000 RUB) sa uvádza v riadku 4129 správy.
Hotovostné výdavky sú vo Výkaze uvedené v zátvorkách.
Na riadku 4121 Výkazu sa uvádzajú tovary (práca, služby) zaplatené organizáciou. Aby ste to dosiahli, musíte vziať kreditný obrat hotovostných účtovných účtov (50, 51, 52) v súlade s účtami 60 a (alebo) 76 (debet).
Riadok 4122 Výkazu peňažných tokov obsahuje sumy miezd vyplatených zamestnancom spoločnosti. Na tento účel sa berú údaje z ťarchy účtu 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“ v súlade s kreditom účtov 50 a (alebo) 51.
Ak vo vykazovanom (minulom) roku organizácia zaplatila úroky z dlhových záväzkov, ich výška sa premietne do riadku 4123 výkazu. Na tento účel berieme obrat z ťarchy účtov 66 „Kalkulácie pre krátkodobé úvery a pôžičky“ (67 „Kalkulácie pre dlhodobé úvery a pôžičky“) a v prospech účtov hotovostného účtovníctva.
Platba dane z príjmu (Debet 68 Kredit 51) sa premietne do riadku 4124. Všetky ostatné zaplatené dane sa premietnu do riadku 4129.
Pokiaľ ide o peňažné toky z investičných operácií, uvádzame.
Na riadku 4211 Výkazu sa uvádzajú sumy, ktoré spoločnosť prijala z predaja dlhodobého majetku, nehmotného majetku, nedokončenej investičnej výstavby a zariadení na inštaláciu (bez DPH).
Na tento účel sa údaje o debete účtov 50, 51 zvyčajne berú v súlade s účtami 62 a (alebo) 76.
Na riadku 4212 Výkazu uveďte príjmy spoločnosti z predaja akcií (podielových účastí) v iných organizáciách.
V riadku 4214 sa uvádzajú výnosy vo forme dividend a úrokov z dlhových finančných investícií. Uvedené údaje sú prevzaté z debetného obratu peňažných účtov v súlade s účtom 76, podúčet „Vysporiadanie dividend“.
Sumy úrokov, ktoré boli skutočne prijaté vo vykazovanom roku z finančných investícií (napríklad dlhopisy, zmenky, vydané pôžičky atď.), sa určujú ako debetné obraty na účtoch 50 (51, 52) v súlade s podúčtami „Úroky z zmenky“, „Úroky z dlhopisov“ atď., otvorené na účte 76.
Splatenie pôžičiek poskytnutých vašou organizáciou je uvedené v riadku 4213 výkazu. Za týmto účelom vezmite obrat účtu 50 (51, 52) a kredit účtu 58, podúčet „Vydané pôžičky“.
Všetky ostatné príjmy z investičnej činnosti sa prejavia v riadku 4219.
Na riadku 4221 výkazu sa uvádzajú sumy prevedené vo vykazovanom roku na obstaranie dlhodobého majetku (nehnuteľnosti, výrobné zariadenia atď.), nehmotného majetku (práva na patenty, vynálezy atď.) a nedokončené projekty investičnej výstavby. Údaje pre tento riadok sú prevzaté z kreditného obratu na účtoch 50 (51, 52) mínus zaplatená DPH v korešpondencii účtov 60 a (alebo) 76 pri obstaraní dlhodobého majetku, nehmotného majetku atď. Okrem toho je možné, že napríklad dlhodobý majetok nadobudla zodpovedná osoba.
Výška prostriedkov určených na dlhodobé finančné investície sa uvádza na riadkoch 4222 a 4223. Na vyplnenie tohto riadku sú potrebné údaje z obratu na ťarchu účtu 58.
Úhrada úrokov sa uvádza v riadku 4123. Údaje, ktoré nie sú zahrnuté v riadkoch vyššie (napríklad „zrazená“ DPH), sa uvádzajú v riadku 4224.
Pokiaľ ide o peňažné toky z finančných transakcií, uvádzame.
Sumy prijaté spoločnosťou vo forme úverov a (alebo) pôžičiek sú uvedené v riadku 4311. Ak chcete vyplniť tento riadok, vezmite obrat v prospech účtov 66 a 67 v súlade s ťarchou účtov hotovostného účtovníctva (50, 51, 52...).
V riadkoch 4312 a 4313 sa uvádzajú príspevky účastníkov spoločnosti uskutočnené vo vykazovanom roku. Za týmto účelom vezmite obrat na ťarchu účtov hotovostného účtovníctva a v prospech účtu 75 „Vysporiadania so zriaďovateľmi“.
Ostatné príjmy uveďte v riadku 4314. Patria sem napríklad štátna výpomoc. V tomto prípade sa obrat berie na ťarchu účtu 51 a v prospech príslušného podúčtu sa otvára na účte 76.
Na riadku 4321 sa premietajú sumy vyplatené vlastníkom (účastníkom) v súvislosti s odkúpením akcií (podielových účastí) organizácie od nich alebo ich vystúpením z členstva. K tomu zoberte kreditný obrat na účtoch 50 (51, 52...) a debetný obrat na účte 75.
Riadok 4322 sa vypĺňa obdobným spôsobom.
Na riadku 4323 sa uvádzajú sumy pôžičiek poskytnutých inými organizáciami splácaných organizáciou, ako aj splatenie (preplatenie) zmeniek a iných dlhových cenných papierov. Na vyplnenie tohto riadku sa použijú údaje na ťarchu účtov 66 a 67 v korešpondencii s dobropisom účtov hotovostného účtovníctva.
Riadok 4329 uvádza údaje, ktoré nie sú zahrnuté v riadkoch 4321-4323.
Pripravená odpoveď:
Expert Právneho poradenstva GARANT
audítor, člen MoAP Zavyalov Kirill
Kontrola kvality odozvy:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
Kráľovná Helena
Materiál bol pripravený na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo.
Hlavným zdrojom príjmu sú peniaze prijaté od kupujúcich a zákazníkov. Preto v linka 4111 správa odzrkadľujú výnosy získané z predaja produktov (tovarov, prác, služieb) a výšku preddavkov od zákazníkov. Na jeho vyplnenie spočítajte obrat na ťarchu účtov hotovostného účtovníctva ( 50, 51, 52, 55, 58) v korešpondencii o pôžičkách účet 62 „Zúčtovanie s kupujúcimi a odberateľmi“ príp 76 "Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi." Z týchto obratov je potrebné vylúčiť sumy DPH a spotrebných daní prijaté od kupujúcich.
IN do riadku 4112 uveďte výšku poplatkov; nájomné, licencie, provízie a iné podobné platby (bez DPH).
Zobraziť ostatné príjmy podľa riadok 4119 „ostatné príjmy“. To môže byť:
čiastky vrátené do pokladne zodpovednými osobami;
Čiastky prijaté ako náhrada škody od páchateľov alebo poisťovateľa;
Prijaté pokuty, penále, penále za porušenie zmluvných podmienok atď. (mínus prijatá DPH).
Platby prijaté od nájomníkov za používanie vašej nehnuteľnosti sa môžu premietnuť do Nahlásiť inak.
To závisí od toho, či je prenájom nehnuteľností hlavnou činnosťou spoločnosti.
Ak áno, uveďte prijaté nájomné v riadok „z predaja výrobkov, tovarov, prác a služieb“. Ak nie, zahrňte ho do ostatných príjmov.
IN Riadky 4121 – 4129 správy uvádzajú hlavné oblasti čerpania finančných prostriedkov.
Upozornenie: peňažné výdavky sú uvedené v správa v zátvorkách. DPH a spotrebné dane zaplatené dodávateľom a dodávateľom nie sú zahrnuté v peňažnom toku.
Autor: V riadku 4121 „dodávatelia (dodávatelia) surovín, dodávok, prác, služieb“ sa uvádzajú zaplatené výdavky spoločnosti za bežné činnosti. Tu zadajte sumy prevedené dodávateľom (dodávateľom) pri platbách za materiál, tovar, prácu a služby. Potrebné údaje si vezmite z obratu pôžičiek na hotovostných účtovných účtoch ( 50, 51, 52) v debetnej korešpondencii účtu 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a zhotoviteľmi“ resp 76 "Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi." Peňažné prostriedky na tieto účely môžu byť použité prostredníctvom zodpovedných osôb.
IN riadok 4122 uvádza sumy vyplatených miezd zamestnancom spoločnosti. V tomto prípade použite debetné údaje účtu 70 „Zúčtovanie s personálom za mzdy“ v korešpondencii o úveroch poukážky 50 (ak sa mzda vydáva z registračnej pokladne) príp 51 (ak sa platy prenášajú na plastové karty zamestnancov).
Ak vo vykazovanom (minulom) roku spoločnosť zaplatila úroky z dlhových záväzkov, uveďte ich výšku v linka 4123 správa.
Dane z príjmov prevedené vo vykazovanom (predchádzajúcom) roku by sa mali zohľadniť riadok 4124, všetky ostatné (okrem nepriamych daní a odvodov povinného poistenia) - v riadok 4129. Za týmto účelom zoberte debetný obrat o účty 68 „Výpočty daní a poplatkov“ a 69 „Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia“ v korešpondencii o úveroch účtu 51. Ak spoločnosti boli z rozpočtu vrátené preplatky na daniach s výnimkou DPH a spotrebných daní, prípadne príspevky zo štátnych mimorozpočtových fondov, tak tieto príjmy premietnuť podľa linka 4119.
Ostatné platené výdavky Autor: aktuálne aktivity ukázať podľa riadok „iné platby“.
Zhrňte peňažný tok spojený s bežnými činnosťami v riadok 4100 "Zostatok peňažných tokov z bežnej činnosti." Odrážajte v ňom rozdiel medzi obdržanými a vynaloženými peniazmi o aktuálnych aktivitách spoločnosti.
Výška DPH a spotrebných daní súvisiacich s aktuálne aktivity, zobrazenie minimalizované. Príklad vysvetlí, ako to urobiť.
Príklad
Vo vykazovanom roku spoločnosť JSC Aktiv pri vykonávaní svojich bežných činností prijala od kupujúcich a zákazníkov DPH vo výške 500 000 rubľov ako súčasť hotovosti a peňažných ekvivalentov, zaplatila dodávateľom a dodávateľom celkovú DPH vo výške 400 000 rubľov, a previedol 150 do rozpočtu 000 rubľov a dostal kompenzáciu z rozpočtu vo výške 370 000 rubľov. Peňažný tok pre DPH predstavoval: (500 000 - 400 000 - 150 000 + 370 000) rub. = 320 000 rubľov. Účtovníčka Aktiva ukáže túto sumu podľa linka 4119 Prehľad peňažných tokov za vykazovaný rok.
V niektorých prípadoch musia byť peňažné toky v správe vykázané na čistom základe. Najmä vtedy, keď charakterizujú nie tak činnosť samotnej organizácie, ale činnosť jej protistrán.
otázka: Prehľad peňažných tokov.1. Ktorý riadok správy by mal odrážať vrátenie chybne prevedených prostriedkov kupujúcemu. Teda v riadku 4111: majú sa príjmy od kupujúceho znížiť o sumu vrátenia peňazí od kupujúceho alebo nie? Alebo, ktorý riadok odrážať?2. V ktorom riadku výkazu sa má zobraziť vratka dodávateľa (prevedené nadmerné sumy). tie. mám znížiť v riadku 4121 platby dodávateľom o sumu vrátených prostriedkov alebo nie? Alebo, ktorý riadok odrážať?
odpoveď: Ano správne. Vo Výkaze peňažných tokov musia byť ukazovatele týkajúce sa jednej udalosti vyjadrené zbaleným spôsobom. Na riadok 4111 uveďte sumy prijaté od zákazníkov mínus vrátená suma. V riadku 4121 - platba dodávateľovi mínus vrátené peniaze.
Odôvodnenie
Ako napísať výkaz peňažných tokov
Zrútené ukazovatele
Keď je príjem od niektorých spojený s platbami iným. Napríklad odrážať zbalený:*
- peňažné toky komisionára alebo agenta spojené s poskytovaním províznych alebo agentúrnych služieb (okrem poplatkov za samotné služby);
- nepriame dane (DPH a spotrebné dane) ako súčasť príjmov od kupujúcich a zákazníkov, platieb dodávateľom a dodávateľom a platieb do ruského rozpočtu alebo úhrady z neho;
- potvrdenia od protistrany za úhradu účtov za energie a tieto platby samotné v nájomných a iných podobných vzťahoch;
- platba za prepravu tovaru s prijatím rovnakej kompenzácie od protistrany.
Debetný obrat na účte 51 v súlade s účtom 57 (relevantné, ak sa platby realizujú bankovými kartami v maloobchode)
Kreditné obraty na účtoch 50, 51 v korešpondencii s účtami:
– 70 „Zúčtovanie s personálom pre mzdy“;
– 68 podúčet „Výpočty dane z príjmu fyzických osôb“ ( list Ministerstva financií Ruska z 29. januára 2014 č. 07-04-18/01);
– 69 podúčet „Výpočty sociálneho poistenia a zabezpečenia“ ( list Ministerstva financií Ruska z 22. januára 2016 č. 07-04-09/2355).
V tomto riadku by sa nemali premietať platby súvisiace s obstaraním, tvorbou, modernizáciou, rekonštrukciou a prípravou na užívanie dlhodobého majetku vrátane nákladov na výskum a vývoj. Označíte ich v peňažné toky z investičných operácií (subp. „a“ doložka 10 PBU 23/2011)
