Obračun poreza na iznose isplaćene stranim organizacijama. Postupak popunjavanja obračuna poreza na iznose dohotka isplaćenih stranim organizacijama i poreza po odbitku

11.02.2024

Porezni obračun (podaci) o prihodima isplaćenim stranim organizacijama moraju biti agenti poreza na dohodak (Članak 4., članak 310. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac za izračun

Odgovornost za nepružanje

Situacija: Koje su posljedice zakašnjelog podnošenja poreznih izvješća o prihodima isplaćenim stranim organizacijama i porezima po odbitku?

Organizacija će biti kažnjena sa 200 rubalja. za svaki nedostavljeni dokument, a njegovi službenici mogu biti pozvani na administrativnu odgovornost.

Porezni obračun iznosa dohotka isplaćenih stranim organizacijama i poreza po odbitku je dokument potreban za poreznu kontrolu (podtočka 4, stavak 3, članak 24 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako ga porezni agent ne podnese u propisanom roku, porezna inspekcija ima pravo izreći mu novčanu kaznu, što je predviđeno stavkom 1. članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kazna je 200 rubalja. za svaki nedostavljeni dokument.

Za takav prekršaj predviđena je i upravna odgovornost. Na zahtjev porezne inspekcije, sud može kazniti službenike organizacije (na primjer, upravitelja) u iznosu od 300 do 500 rubalja. (stavak 1 članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Odgovornost prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije ne primjenjuje se u ovoj situaciji. Porezna inspekcija ima pravo kazniti organizaciju prema ovom članku samo ako je porezna prijava podnesena sa zakašnjenjem. Obračun poreza na dohodak isplaćen stranim organizacijama nije deklaracija (1. stavak, članak 80. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: Ima li inspekcija pravo kazniti poreznog agenta koji nije dostavio obračun dohotka isplaćenog stranim organizacijama? Dohodak je oslobođen plaćanja poreza na dohodak prema međunarodnom ugovoru (ugovoru).

Da, imate pravo.

Na temelju rezultata prošlog izvještajnog (poreznog) razdoblja, porezni agent mora sastaviti i dostaviti inspektoratu obračun iznosa dohotka plaćenih stranim organizacijama i poreza po odbitku (članak 310. stavak 4. Poreznog zakona Ruska Federacija). Porez na dohodak se zadržava i prenosi u proračun sa svakom isplatom (1. stavak, članak 310. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Iznimka je kada je organizacija izuzeta od obveze poreza po odbitku. Navedeni su u stavku 2. članka 310. Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, oslobođenje od plaćanja poreza ne uklanja status organizacije kao poreznog agenta. To jest, u tim slučajevima, ona je dužna dostaviti inspektoratu dokumente potrebne za poreznu kontrolu (podtočka 4, točka 3, članak 24 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na takve dokumente odnosi se obračun dohotka isplaćenih stranim organizacijama. Stoga, ako se ne podnese, porezna inspekcija ima pravo izreći novčanu kaznu organizaciji prema stavku 1. članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Podaci o prihodima stranih organizacija koje su oslobođene poreza na dohodak odražavaju se u obračunu za razdoblje u kojem je porezni agent isplatio taj prihod. To proizlazi iz stavka 1. članka 310. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dokument koji potvrđuje pravo na povlašteno oporezivanje naveden je u retku 160. pododjeljka 3.2. odjeljka 3. obračuna (točka 8.7. Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3 /115 ) .

Načini dostave

Obračun dohotka isplaćenih stranim organizacijama možete dostaviti inspekciji:

na papiru (na primjer, kroz ovlašteni predstavnik organizacije ili po pošta);

V elektroničkim putem putem telekomunikacijskih kanala . Ako prosječni broj zaposlenih za prethodnu godinu (u novonastalim ili reorganiziranim organizacijama za mjesec osnivanja ili reorganizacije) prelazi 100 ljudi, tada se u tekućoj godini obračuni mogu vršiti samo na ovaj način. Ovo se također odnosi na organizacije koje su klasificirane kao najveći porezni obveznici . Porezne prijave moraju dostavljati elektroničkim putem putem telekomunikacijskih kanala međuregionalnim inspekcijama za najveće porezne obveznike.

To je navedeno u stavku 3. članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pažnja: zbog nepoštivanja utvrđene metode podnošenje poreznih izvješća u elektroničkom obliku predviđena je porezna obveza. Kazna je 200 rubalja. za svaki prekršaj. To je navedeno u članku 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Datum objave: 11.09.2013 09:32 (arhiva)

U svrhu jedinstvenog pristupa iskazivanju, uključujući i ispunjavanje poreznih obračuna (podataka) od strane poreznih obveznika o iznosima isplaćenih dohodaka inozemnim organizacijama i poreza po odbitku, obavještavamo vas o sljedećem.

U skladu s klauzula 1 čl. 310 Porezni zakon Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije), porez na dohodak koji je primila strana organizacija iz izvora u Ruskoj Federaciji obračunava i zadržava ruska organizacija ili strana organizacija koja posluje u Ruskoj Federaciji. Federacija putem stalnog predstavništva, isplaćujući prihod stranoj organizaciji pri svakoj isplati prihoda.

U tom slučaju iznos poreza zadržan na dohotku stranih organizacija porezni agent prenosi u savezni proračun istodobno s isplatom dohotka.

Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa izračun porezne osnovice na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja i, sukladno tome, obračun poreza na obračunskoj osnovi s prijebojem prethodno izračunatih iznosa predujma isplate u odnosu na gore navedene prihode.

Sukladno tome, u obliku obračuna poreza (informacija) o iznosima dohotka plaćenih stranim organizacijama i porezima po odbitku (odobren Naredbom Ministarstva poreza Rusije Rusije, nije predviđeno sastavljanje Odjeljka 1 i Odjeljka 2 na obračunskoj osnovi, što smanjuje količinu rada poreznog agenta u njegovoj pripremi. Osim toga, prezentirani podaci se ne umnožavaju poreznom tijelu.

Prema klauzula 4 čl. 310 Porezni agent Ruske Federacije na temelju rezultata izvještajnog (poreznog) razdoblja u rokovima određenim za podnošenje obračuna poreza Umjetnost. 289 Porezni zakonik Ruske Federacije daje informacije o iznosima dohotka plaćenih stranim organizacijama i porezima po odbitku za proteklo izvještajno (porezno) razdoblje poreznom tijelu na svom mjestu.

Istovremeno, u skladu s Umjetnost. 285 Porezni zakon Ruske Federacije priznaje porezno razdoblje za porez na dohodak kao kalendarsku godinu. Porezna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Sukladno navedenom, na naslovnoj stranici Obračuna predviđena je naznaka izvještajnih (poreznih) razdoblja sukladno čl. 285 Porezni zakon Ruske Federacije. Primjerice, kod isplate dohotka u svibnju Porezni obračun (podaci) dostavlja se najkasnije do 28. srpnja, uz naznaku vrijednosti „6” za detalj „Porezno (izvještajno) razdoblje”, a vrijednost „02” za „tromjesečje”. ili broj mjeseca”.

Izvještajna razdoblja za porezne obveznike koji obračunavaju mjesečne akontacije prema stvarno ostvarenoj dobiti su mjesec dana, dva mjeseca, tri mjeseca i tako do kraja kalendarske godine.

Organizacija koja obračunava mjesečne akontacije na temelju stvarno ostvarene dobiti, a istovremeno isplaćuje dohodak stranim osobama, u navedenom primjeru dostavlja Obračun poreza (podatke) za razdoblje najkasnije do 28. lipnja uz naznaku vrijednosti „1“ za detalj „Porezno (izvještajno) razdoblje“, prema za detalj „Kvartal ili mjesec br.“ – vrijednost „05“.

Obračun poreza odražava iznose priznate kao prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji, uključujući one koji ne podliježu oporezivanju od strane poreznog agenta, kao i zadržane poreze. U ovom slučaju, na stranici 160 " " potrebno je navesti podtočku, klauzulu, članak ili međunarodni ugovor Ruske Federacije o pitanjima oporezivanja, utvrđivanjem snižene stope poreza ili izuzećem određenog dohotka navedenog pod od oporezivanja u Ruskoj Federaciji. Ako organizacija koja isplaćuje dohodak ne podliježe oporezivanju u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije ili odredbama međunarodnih ugovora Ruske Federacije, tada se pododjeljak 3.2 obračuna poreza ne popunjava. Ovi redovi su ispunjeni nulama ().

Podsjetimo, obveznici poreza na dohodak u Ruskoj Federaciji su strane organizacije koje svoju djelatnost obavljaju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava ili primaju prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji (). Istodobno, pojam „stalne poslovne jedinice” za porezne svrhe nema organizacijsko-pravno značenje, već značenje koje kvalificira djelatnost strane organizacije, a koje je povezano s nastankom obveze strane organizacije za isplatu dohotka. porez u Ruskoj Federaciji (). Porezni zakonik Ruske Federacije navodi vrste prihoda koje prima strana organizacija, a koji nisu povezani s njezinim poslovnim aktivnostima u Rusiji, a koji se odnose na prihode strane organizacije iz izvora u Ruskoj Federaciji koji podliježu porezu po odbitku na izvoru isplate dohotka, na temelju odredbi ().

Dodajemo da obračun i obustavu iznosa poreza na dohodak isplaćen stranim organizacijama provodi porezni agent za sve vrste dohotka navedene u, u svim slučajevima isplate tog dohotka, osim u slučajevima kada je porezni agent primatelj dohotka obavještava da se isplaćeni dohodak odnosi na stalno predstavništvo primatelja dohotka u Ruskoj Federaciji, a poreznom agentu na raspolaganju je ovjerena kopija potvrde o registraciji primatelja dohotka kod poreznih vlasti , izdana najkasnije u prethodnom poreznom razdoblju ().

Zauzvrat, porezni agenti dužni su podnijeti poreznom tijelu na mjestu svoje registracije dokumente potrebne za praćenje ispravnosti obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza (). Dakle, na kraju izvještajnog razdoblja, u rokovima određenim za podnošenje obračuna poreza, porezni agent mora dostaviti podatke o iznosima dohotka plaćenih stranim organizacijama i porezima po odbitku za proteklo izvještajno razdoblje poreznom tijelu na mjesto njegove lokacije u propisanom obliku (). Odobren je Obrazac obračuna poreza.

Recite mi samo o kakvoj se računici radi o prihodima isplaćenim stranim organizacijama? i kada se poslužuje?

Podnosi se od tromjesečja u kojem se vrši isplata do kraja godine tromjesečno ako iskazujete kvartalnu dobit. Ako izvještavate mjesečno, morat ćete podnositi mjesečne uplate od prve uplate do kraja godine. Više o tome pročitajte u preporuci ispod.

Obrazloženje
(Podaci koji će vam pomoći da donesete pravu odluku označeni su bojom)

Kako pripremiti i predati poreznu prijavu o dohotku isplaćenom stranim organizacijama i porezu po odbitku

Porezne obračune na iznose dohotka isplaćenih stranim organizacijama i poreze po odbitku moraju pripremiti i dostaviti poreznoj upravi porezni agenti (članak 310. članka 310. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obrazac za izračun

86.78906 (6,8,9,24)

Novi obrazac za obračun poreza odobren je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115. Istim redoslijedom naveden je i postupak popunjavanja. Naredba je stupila na snagu 10. travnja 2016. i odnosi se na izračune koje organizacije dostave nakon ovog datuma. S tim u vezi, Federalna porezna služba Rusije objasnila je da se obračuni za prvo tromjesečje 2016. (za tromjesečno izvješćivanje) ili siječanj-ožujak 2016. (za mjesečno izvješćivanje) mogu predati na novim i starim obrascima (pismo od 11. travnja 2016. br. SD-4-3/6253). U oba slučaja moraju ih prihvatiti porezne inspekcije. Počevši s izvješćivanjem za polugodište (siječanj – travanj) 2016. obračune dostavljati samo na novom obrascu.

Koji prihod treba prijaviti?

86.78907 (6,8,9,24)

U svojim poreznim izračunima navedite dohodak plaćen stranim organizacijama iz izvora u Rusiji, koji su navedeni u članku 309. Poreznog zakona Ruske Federacije. Obveza popunjavanja obračuna ne ovisi o tome mora li porezni agent od tih primanja obustaviti porez na dohodak po odbitku. Stoga u svoje izračune uključite prihod koji:
– podliježe porezu na dohodak (klauzula 1, članak 309 Poreznog zakona Ruske Federacije);
– ne podliježete porezu prema ruskom zakonodavstvu (uključujući stavak 2. članka 309. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili prema međunarodnom sporazumu o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Na primjer, ne zadržavajte porez na dohodak od plaćanja stranim organizacijama za određene prodaje ili usluge u Rusiji, za koje nije potrebno registrirati stalnu poslovnu jedinicu (članak 309. članak 309. stavak Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali prikažite ih u svojim izračunima, budući da je to prihod iz izvora u Rusiji. To proizlazi iz stavaka 2–4 klauzule 8.7 Postupka za popunjavanje obračuna, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115. Slična pojašnjenja nalaze se u pismima Ministarstva financija Rusije od 10. listopada 2016. br. 03-08-05/58776 i od 30. rujna 2016. br. 03-08-13/56982.

Računski sastav

Izračun uključuje:

· Naslovnica;

· odjeljak 1;

· odjeljak 2;

· odjeljak 3 (pododjeljci 3.1, 3.2, 3.3).

Počnite ispunjavati izračun od naslovne stranice i pododjeljaka 3.1, 3.2 i 3.3 odjeljka 3. Nakon toga ispunite odjeljak 2 i na kraju odjeljak 1. Ako nema podataka za pododjeljak 3.3 odjeljka 3, nemojte ga uključiti u izračun.

Numerirajte sve stranice redom, označavajući njihove brojeve u okvirima na vrhu. Na primjer, prva stranica (naslovna stranica) je "001", 12. stranica je "012".

Možete provjeriti je li izvješće ispravno ispunjeno pomoću kontrolnih omjera koje je Federalna porezna služba Rusije utvrdila u pismu br. SD-4-3/10522 od 14. lipnja 2016.

Naslovnica

Na naslovnoj stranici navedite opće podatke o organizaciji - poreznom agentu.

TIN i kontrolna točka

Na vrhu lista navedite TIN i KPP organizacije. Uzmite TIN i KPP iz obavijesti o registraciji koju izdaje Federalna porezna služba Rusije prilikom registracije. Ispunite polja rezervirana za PIB, počevši od prvog polja. Stavite crtice u preostale slobodne ćelije.

Ako izračun podnosi najveći porezni obveznik, navedite kontrolnu točku koju je dodijelila međuregionalna ili međuokružna inspekcija (točka 5. dodatka nalogu Ministarstva financija Rusije od 11. srpnja 2005. br. 85n). Preuzmi iz obavijesti o registraciji kao najveći porezni obveznik.

Broj ispravka

Način popunjavanja ovog polja ovisi o vrsti izračuna koju organizacija podnosi. Ako je ovo uobičajeni (prvi) izračun za razdoblje, u polje "Broj usklađivanja" stavite "0--". Druga je stvar ako je organizacija već predala izračune za proteklo razdoblje, ali želi ispraviti neke podatke u njemu. U tom slučaju unesite redni broj ispravka (na primjer, “1--” ako je ovo prvo pojašnjenje, “2--” za drugo pojašnjenje itd.).

Porezno (izvještajno) razdoblje

U retku “Porezno (izvještajno) razdoblje (šifra)” navedite oznaku razdoblja za koje podnosite obračun. Obračun se vrši za izvještajno (porezno) razdoblje u kojem je porezni agent stvarno isplatio prihod stranim organizacijama (1. stavak članka 310. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni agenti koji tromjesečno i mjesečno prijavljuju porez na dohodak različito popunjavaju polje “Razdoblje izvještaja”. Na primjer:

· šifra 21 – za prvi kvartal;

· šifra 34 – za godinu kada se podnosi tromjesečno;

· šifra 37 – na tri mjeseca;

· šifra 46 – za godinu s mjesečnom prijavom.

Svi kodovi za ovo polje navedeni su u Dodatku 1 Postupku, odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115.

U retku “Izvještajna godina” označite godinu za koju podnosite obračun. Pretpostavimo da podnosite poreznu prijavu u 2016. godini za prvo tromjesečje 2016. godine. Zatim ovdje unesite "2016".

Predano poreznoj upravi

Obračun poreza predajte inspektoratu u sjedištu organizacije. Ako je organizacija klasificirana kao najveća, podnesite izračun inspektoratu na mjestu registracije kao najveći porezni obveznik (1. stavak članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije). U redak “Dostavljeno poreznoj upravi...” upisuje se šifra inspekcije. To je navedeno u jednom od dokumenata koje je izdala Federalna porezna služba Rusije:

· obavijest o upisu;

· obavijest o registraciji najvećeg poreznog obveznika

U red “na mjestu (računovodstvo) (šifra)” upisuje se šifra ovisno o kapacitetu organizacije koja podnosi obračun. Tako, na primjer, navedite kod:

· 214 – ako se radi o običnoj organizaciji;

· 213 – ako je najveći porezni obveznik;

· 245 – ako se radi o stalnom predstavništvu strane organizacije;

· 335 – ako se radi o zasebnom odjelu strane organizacije u Rusiji.

Šifre za ovu liniju dane su u Dodatku 1 Postupku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115.

Naziv organizacije

U retku "Puni naziv organizacije" navedite naziv pravne osobe točno onako kako je navedeno u osnivačkim dokumentima. Ako je registrirano u latiničnoj transkripciji, unesite ga. U ćelije polja unesite velika slova imena počevši od lijevog ruba. U ćelije koje su ostale prazne stavite crtice.

Reorganizacija ili likvidacija

Ispunite retke „Obrazac reorganizacije (likvidacije) (šifra)” i „TIN/KPP reorganizirane organizacije” samo ako podnosite uplatu za reorganiziranu organizaciju. U ostalim slučajevima ovdje stavite crtice. Ako reorganizirana organizacija nije podnijela obračune za posljednju godinu prije datuma odjave, podnosi ih pravni sljednik svojoj poreznoj upravi.

Na naslovnoj stranici uplate za reorganiziranu organizaciju naznačite:

· u polje “po mjestu (upis)” - oznaka “215” (po mjestu pravnog sljednika koji nije najveći porezni obveznik) ili “216” (po mjestu upisa pravnog sljednika koji je najveći porezni obveznik) ); 0 – pri likvidaciji;

· u gornjem dijelu naslovne stranice - PIB i KPP organizacije sljednice;

· u poljima „Puni naziv organizacije“, „PIB/KPP reorganizirane organizacije“ - naziv, PIB i KPP reorganizirane organizacije.

U polje “Oblik reorganizacije (likvidacije) (šifra)” unesite šifru npr.

· 0 – pri likvidaciji;

· 1 – tijekom reorganizacije u obliku preoblikovanja;

· 2 – u slučaju reorganizacije u obliku pripajanja.

To je predviđeno klauzulom 2.5 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115. Šifre oblika reorganizacije i likvidacije dane su u Prilogu 1. ovog Postupka.

Telefon

U red “Kontakt telefon” navesti broj mobilnog ili fiksnog telefona računovođe ili poreznog zastupnika, odnosno osobe koja je izradila obračun.

odjeljak 3

U odjeljku 3 navedite sljedeće podatke:

· o stranim organizacijama kojima je porezni agent isplatio dohodak u zadnjem kvartalu ili mjesecu;

· o prihodima isplaćenim u ovom razdoblju i porezima po odbitku;

· o osobama koje imaju stvarna prava na te prihode.

Važno: ako nije bilo plaćanja u zadnjem tromjesečju (za tromjesečno izvješćivanje) ili u zadnjem mjesecu (za mjesečno izvješćivanje), nemojte uključivati odjeljak 3 u izračun (pismo Federalne porezne službe Rusije od 13. travnja 2016. br. SD -4-3/6435).

Strane organizacije koje primaju prihode u Rusiji podijeljene su u četiri kategorije. Svakoj kategoriji dodjeljuje se svoj kod - oznaka primatelja dohotka. Ovo su kodovi:

· 1 – strana banka;

· 2 – strana organizacija čiji se prihod oporezuje prema članku 310.1 Poreznog zakona Ruske Federacije;

· 3 – strana banka čiji se prihod oporezuje prema članku 310.1. Poreznog zakona Ruske Federacije;

· 4 – ostale strane organizacije.

Za svaku stranu organizaciju ispunite onoliko rubrika 3 koliko joj karakteristika primatelja odgovara. Pretpostavimo da je stranoj banci isplaćen i dohodak koji se oporezuje prema članku 310.1 Poreznog zakona Ruske Federacije i drugi dohodak. U tom slučaju ispunite dva odjeljka 3 podacima o ovoj banci, prihodima koji su joj isplaćeni i porezima po odbitku.

Svakom odjeljku 3 dodijelite jedinstveni broj - upišite ga ispod naziva odjeljka. Sve odjeljke redom označite brojem 3. U tom slučaju sve ćelije moraju biti popunjene. Na primjer, prvi odjeljak 3 je "000000000001", dvadeset četvrti je "000000000024" (točka 6.1 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115 ).

Pododjeljak 3.1 odjeljak 3

Za svaki jedinstveni broj rubrike 3 popuniti posebnu podtočku 3.1. U njemu navedite podatke o stranoj organizaciji kojoj je porezni agent isplatio dohodak u zadnjem kvartalu (mjesecu).

Puno ime, šifra zemlje registracije (inkorporacije), adresa

Ovo je puni naziv strane organizacije - primatelja dohotka. Ako ima naziv u latiničnoj i ruskoj transkripciji, navedite obje opcije u pododjeljku 3.1. Ako dokumenti sadrže jednu verziju imena (latinski ili ruski), navedite samo to. Ako postoji dokument koji potvrđuje stalno mjesto (prebivalište) organizacije u stranoj zemlji, prepišite naziv od tamo.

Na dnu pododjeljka 3.1 navedite pojedinosti ovog dokumenta: datum, broj i šifru zemlje prema OKSM klasifikatoru.

Adresa strane organizacije

Podatke za ovaj detalj preuzmite iz primarnih dokumenata na temelju kojih je isplaćen dohodak inozemne organizacije (npr. iz sporazuma ili ugovora). Redak se ne može popuniti ako je prihod isplaćen banci za koju je ispod naveden SWIFT kod.

Šifra poreznog obveznika u zemlji registracije (inkorporacije)/SWIFT šifra

Ovdje navedite svoj porezni broj ili njegov ekvivalent. Dodijeljen je stranoj organizaciji u zemlji registracije (inkorporacije). Unesite ako je prihod isplaćen:

· strana banka čiji je SWIFT kod nepoznat;

· druga strana organizacija.

Ako znate SWIFT kod strane banke, unesite ga u ovo polje.

Pododjeljak 3.2 odjeljak 3

Za svaki jedinstveni broj rubrike 3 popuniti posebnu podtočku 3.2. U njemu navedite podatke o dohotku plaćenom stranoj organizaciji u posljednjem tromjesečju (mjesecu) i porezima po odbitku od njih.

Imajte na umu: neki podaci u pododjeljku 3.2 mogu se odražavati u rubljama i stranoj valuti. Pri ispunjavanju ovih pokazatelja pridržavajte se sljedećeg pravila. Zaokružite iznose troškova u rubljama prema aritmetičkim pravilima. To jest, iznosi manje od 50 kopecks. odbaciti, a iznosi su 50 kopejki. ili više, zaokružite na cijelu rublju. Nemojte zaokruživati cijene u stranim valutama. Takva pojašnjenja nalaze se u pismu Federalne porezne službe Rusije od 19. svibnja 2016. br. SD-4-3/8896.

Serijski broj, šifra i oznaka prihoda

Dodijelite redoslijed svakom prihodu koji se isplaćuje stranoj organizaciji. Na primjer, prvi dohodak je “000000000001”, dvadeseti “000000000020” itd. Ispunite onoliko listova pododjeljka 3.2. koliki je iznos dohotka isplaćenih jedinstvenim brojem.

Uzmite šifru prihoda iz Dodatka 2 Postupku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115. Na primjer:

· 01 – dividende;

· 12 – prihod od korištenja prava intelektualnog vlasništva u Ruskoj Federaciji;

· 17 – prihodi od prodaje pokretnina.

Oznaku prihoda navesti ako je primatelj prihoda strana banka. U ostalim slučajevima stavite crticu u ovo polje. Simboli prihoda navedeni su u Pravilima za računovodstvo u kreditnim institucijama, odobrenim Uredbom Banke Rusije br. 385-P od 16. srpnja 2012.

Iznos prihoda prije oporezivanja

U redak 40. upisuje se prihod koji inozemnoj organizaciji pripada prema ugovoru - u valuti u kojoj je taj prihod isplaćen. U nekim slučajevima ne oporezuje se cjelokupni iznos prihoda, već razlika između prihoda i dokumentiranih troškova. Osobito se ovo pravilo odnosi na prodaju ruskih nekretnina (podklauzula 6, klauzula 1, klauzula 4, članak 309 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako postoje dokumenti koji potvrđuju troškove strane organizacije, u retku 40 navedite razliku između prihoda i rashoda. Ako ne postoje takvi dokumenti, ovdje navedite cjelokupni iznos prihoda koji ste ostvarili prema ugovoru.

Šifra valute, datum isplate dohotka, datum obračuna (po odbitku) poreza

Za redak 050 uzmite šifru valute u kojoj strana organizacija prima prihod iz Sveruskog klasifikatora valuta.

U redak 060 upisuje se datum kada je novac terećen sa žiro računa ili ispisan iz blagajne. Ako je dohodak isplaćen u naravi, ovdje se upisuje datum prijenosa predmeta. Ako se obveze otplaćuju prijebojem, datum kada je ugovor o tome potpisan. U red 080 upisuje se dan kada je porez obračunat i obustavljen od dohotka primatelja.

Porezna stopa

Ovaj redak je za poreznu stopu po kojoj se obračunava porez na dohodak isplaćen stranoj organizaciji. Ispunite ili prekrižite sve ćelije u polju. Na primjer, ako je porezna stopa 15 posto, ovdje unesite "15.--", ako je porezna stopa 0 posto, unesite "0-.-". Stope poreza na dobit utvrđene su člankom 284. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako se na isplatu primjenjuje povlašteni porezni tretman, naznačite ovdje:

· snižena stopa (npr. “7-,5-” – ako je porezna stopa 7,5%);

· “99,99” – ako je dohodak izuzet od oporezivanja.

Primijenite povlastice ako je strana organizacija dostavila dokumente koji potvrđuju da njezine aktivnosti podliježu međunarodnom ugovoru (sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja) (1. stavak članka 312. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stavite 3 crtice u retke 080–140 pododjeljka 3.2 odjeljka ako:

· dohodak je izuzet od oporezivanja;

· porezna stopa 0 posto;

· osoba ima stvarno pravo na dohodak (u retku 020 pododjeljka 3.3 odjeljka 3 označava se šifra „2” ili „4”). U tom slučaju također prekrižite liniju 160.

To proizlazi iz stavaka 2.4, 8.1 i 8.7 Postupka odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115.

Visina poreza i rok uplate u proračun

U redak 100. upisuje se iznos poreza po odbitku od dohotka strane organizacije - u valuti u kojoj je primila dohodak. Da biste to učinili, pomnožite iznos dohotka prije oporezivanja (redak 040) s poreznom stopom (redak 070).

Rok za plaćanje poreza u proračun je rok utvrđen stavcima 2. i 4. članka 287., kao i stavkom 11. članka 310.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Službeni tečaj rublje na dan prijenosa poreza u proračun

Ako je strana organizacija primila prihod u rubljima, ovdje stavite crticu. Ako je novac isplaćen u stranoj valuti, navedite tečaj koji je utvrdila Banka Rusije na dan prijenosa poreza u proračun.

Iznos poreza u rubljima i datum prijenosa poreza u proračun

Iznos poreza u rubljima (linija 140) umnožak je iznosa poreza u stranoj valuti (linija 100) i službenog tečaja na dan uplate poreza u proračun (linija 120). Dešava se da porezni agent nije uplatio porez u zadnjem tromjesečju ili mjesecu, budući da je rok za plaćanje pao na sljedeće izvještajno (porezno) razdoblje. U ovom slučaju postupak popunjavanja retka 140 ovisi o tome kako je dohodak isplaćen - u rubljima ili u stranoj valuti.

Ako je strana organizacija primila prihod u rubljima, stavite crticu u redak 130, au redak 140 - iznos poreza u rubljima. Ako se dohodak isplaćuje u stranoj valuti, važno je je li porezni obveznik platio porez prije podnošenja obračuna. Ako je u ovom trenutku porez doznačen u proračun, popunite i red 130 i red 140. Ako porez nije doznačen, stavite crtice u retke 120-140. Ne uzimati u obzir iznos ovog poreza u retku 040 odjeljka 2 i u retku 040 odjeljka 1 obračuna.

Prilikom obračuna za razdoblje u koje je pao datum plaćanja poreza, popunite posebnu rubriku 3 za dohodak od kojeg je porez obustavljen. Tamo navedite iznos poreza u rubljima, datum plaćanja i službeni tečaj na taj datum. Uključite iznos plaćenog poreza u retku 040 odjeljka 2 i retku 040 odjeljka 1.

Takva su pravila utvrđena klauzulom 8.13 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115.

Kod stvarnog prava na dohodak

Stvarno pravo na dohodak isplaćen stranoj organizaciji ne može imati ona, već netko drugi. Ovdje unesite šifru iz Dodatka 1 Postupku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3/115. Na primjer:

· 00 – ako poreznom agentu nije poznato tko ima stvarno pravo na dohodak;

· 01” – ako porezni agent zna tko ima stvarno pravo na dohodak.

Osnovica za smanjenu poreznu stopu ili porezno oslobođenje

Snižena porezna stopa ili oslobađanje dohotka od poreza može se utvrditi Poreznim zakonom Ruske Federacije ili međunarodnim ugovorom (sporazumom). Naznačite u retku 160 pododjeljka 3.2 odjeljka 3 željenu podtočku, stavak, članak ovog dokumenta. Polje polja ispunite velikim slovima, a u preostale prazne ćelije stavite crtice.

Podaci o izdavatelju emisijskih vrijednosnih papira

Popunite ovo polje ako ste inozemnoj organizaciji isplatili prihod od vlasničkih vrijednosnih papira (osim prihoda od državnih ili općinskih vrijednosnih papira).

Pododjeljak 3.3 odjeljka 3

Stvarno pravo na dohodak isplaćen stranoj organizaciji ne može imati ona, već netko drugi: pravna ili fizička osoba. Ako postoje podaci o tome, naznačite ih u pododjeljku 3.3 odjeljka 3 obračuna poreza. Za svaki takav dohodak ispunite zasebnu pododjeljak 3.3. odjeljka 3. obračuna.

Serijski broj prihoda

Navedite redni broj dodijeljen prihodu u retku 010 pododjeljka 3.2 odjeljka 3. Iznos prihoda naveden je u retku 040 pododjeljka 3.2 odjeljka 3.

Kod atributa lica

U ovo polje upisuje se šifra osobe koja ima pravo na stvarni prihod:

· 1 – pravna osoba – rezident Rusije, dohodak je izuzet od oporezivanja;

· 2 – fizička osoba – stanovnik Rusije;

· 3 – pravna osoba – nerezident Rusije;

· 4 – fizička osoba – nerezident Rusije;

· 5 – strana struktura bez osnivanja pravne osobe.

Za strane organizacije karakteristike rezidenta navedene su u članku 246.2, a za pojedince - u članku 207. Poreznog zakona Ruske Federacije. Pogledajte i preporuku Kako utvrditi status osobe (rezident ili nerezident) za potrebe poreza na dohodak.

Broj i datum poruke

Ako rezident Rusije ima stvarno pravo na dohodak isplaćen stranoj organizaciji, pošaljite poruku o tome inspektoratu na mjestu registracije poreznog agenta (podklauzula 1, klauzula 4, članak 7 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija). Obrazac poruke i postupak popunjavanja navedeni su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 20. travnja 2015. br. GD-4-3/6713. Navesti datum i broj poruke u redovima 030 i 040 pododjeljka 3.3. odjeljak 3.

Ako je poruka poslana, retke 050–300 ovog pododjeljka nije potrebno ispunjavati (pismo Federalne porezne službe Rusije od 9. studenog 2016. br. SD-3-3/5208). Stavite crtice u njih. Ako poruka nije dostavljena, u ovim redovima navedite podatke o stvarnom primatelju dohotka - pravnoj ili fizičkoj osobi.

Podaci o pravnoj osobi

U redovima 080–140 navedite podatke o organizaciji ili inozemnoj strukturi bez formiranja pravne osobe koja ima stvarno pravo na dohodak. Ako je stvarni primatelj dohotka osoba, u ove retke stavite crtice.

Podaci o pojedincu

U retke 150–300 upisati podatke o osobi , tko ima stvarno pravo na dohodak isplaćen stranoj organizaciji. Ako je stvarni primatelj dohotka pravna osoba ili druga strana struktura bez osnivanja pravne osobe, u ove retke stavite crtice.

odjeljak 2

Ispunite odjeljak 2 kumulativnim ukupnim iznosom od početka godine. Ovdje navedite iznos poreza (u rubljima) koji je porezni agent izračunao, zadržao od prihoda stranih organizacija i prenio u proračun tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja - za svaku šifru prihoda. Ne uključujte u odjeljak 2 podatke o prihodima isplaćenim stranim organizacijama ako pojedinac ima stvarno pravo na njih (šifra "2" ili "4" navedena je u retku 020 pododjeljka 3.3 odjeljka 3).

Prihodni kod

Ispunite ovaj redak na isti način kao redak 020 pododjeljka 3.2 odjeljka 2. Uzmite šifru prihoda iz Dodatka 2 Proceduri odobrenoj nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV-7-3 /115. Na primjer, šifra "01" - dividende itd.

Iznos poreza od početka poreznog razdoblja

To je ukupni iznos poreza u rubljima koji je porezni agent procijenio na dohodak isplaćen stranim organizacijama tijekom godine. Sastoji se od sljedećih zbrojeva:

· porez plaćen na dohodak isplaćen u prethodnim izvještajnim razdobljima (red. 030);

· porez plaćen na dohodak isplaćen u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja (red. 040);

· porez za koji rok plaćanja nije nastupio u izvještajnom (poreznom) razdoblju (red. 050).

Iznos poreza na dohodak plaćen u prethodnim izvještajnim razdobljima

Ovaj iznos preuzmite iz retka 020 odjeljka 2 obračuna za prethodno izvještajno razdoblje.

Iznos poreza na dohodak plaćen u zadnjem kvartalu (mjesecu)

To je ukupan iznos poreza koji je porezni agent prenio u proračun u zadnjem tromjesečju ili mjesecu izvještajnog (poreznog) razdoblja. U odjeljku 2. obračuna iskazuje se zasebno za svaku šifru prihoda strane organizacije.

Iznos poreza za koji nije dospjelo plaćanje

Dešava se da porezni agent nije prenio porez na dohodak isplaćen stranim organizacijama u zadnjem kvartalu ili mjesecu. Razlog je što je rok za plaćanje padao na sljedeće izvještajno (porezno) razdoblje. U ovom slučaju redoslijed popunjavanja reda 050 bit će sljedeći.

Ako je strana organizacija primila prihod u rubljima, navedite iznos poreza u retku 050. Ako je prihod isplaćen u stranoj valuti, pravila su drugačija. U ovom slučaju bitno je je li porezni agent platio porez prije podnošenja obračuna poreza inspekciji. Ako je u ovom trenutku porez doznačen u proračun, iznos tog poreza navedite u retku 050. Ako porez nije doznačen, stavite crticu u ovaj red. Ne uzimajte u obzir iznos ovog poreza u retku 040 odjeljka 1 obračuna.

odjeljak 1

U odjeljku 1. obračuna iskazati iznos poreza na dohodak koji se duguje uplatiti u proračun na dohodak isplaćen u zadnjem tromjesečju ili mjesecu. Te iznose rasporedite prema šiframa proračunske klasifikacije. U odjeljku 1 nemojte uključivati podatke o isplaćenom dohotku ako pojedinac ima stvarno pravo na njega (u retku 020 pododjeljka 3.3 odjeljka 3 navedena je šifra "2" ili "4").

Kodovi OKTMO i KBK

U polju "OKTMO kod" navedite šifru teritorija na kojem je porezni agent registriran. Može se odrediti na jedan od tri načina. Prvo: prema Sveruskom klasifikatoru, odobrenom naredbom Rosstandarta od 14. lipnja 2013. br. 159-st. Drugo: korištenje usluge “Saznaj svoj OKTMO”. I konačno, treći način je pogledati web stranicu Federalne porezne službe Rusije. Prekriži polja koja su ostala prazna.

U retku 020 navedite šifru proračunske klasifikacije (BCC) prema kojoj porezni agent mora prenijeti porez u savezni proračun.

Rok plaćanja

Rok za uplatu poreza na dohodak koji je porezni agent obustavio od dohotka strane organizacije je najkasnije sljedeći radni dan nakon isplate dohotka (čl. 246. st. 2. i 4. čl. 287. st. 1. čl. 310.). stavak 6. čl. 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za svaku isplatu dohotka i svaki BCC u odjeljku 1 posebno navedite iznos poreza i rok za njegovo plaćanje.

Iznos poreza koji se plaća u proračun (u rubljima)

Ovdje unesite iznos poreza koji se plaća u proračun u rubljima. Dešava se da porezni agent nije uplatio porez u zadnjem tromjesečju ili mjesecu, jer je rok za plaćanje pao na sljedeće izvještajno (porezno) razdoblje. U ovom slučaju redoslijed popunjavanja reda 040 bit će sljedeći.

Ako je strana organizacija primila prihod u rubljima, još uvijek navedite iznos zadržanog poreza u retku 040 odjeljka 1 za isteklo izvještajno (porezno) razdoblje. Ako se dohodak isplaćuje u stranoj valuti, važno je je li porezni agent platio porez prije podnošenja obračuna inspekciji. Ako se u ovom trenutku porez prenosi u proračun, upišite njegov iznos u retku 040 odjeljka 1 za proteklo izvještajno (porezno) razdoblje. Ako porez nije doznačen, stavite crtice u red 040 odjeljka 1 obračuna za proteklo izvještajno (porezno) razdoblje.

12.127065 (6,8,9,24)

Situacija: kako ispuniti poreznu prijavu na dohodak isplaćen inozemnoj drugoj strani ako ruska strana nije zadržala porez

Izračun ispunite općim redoslijedom.

Izračun poreza prikazuje sve prihode isplaćene stranim organizacijama, koje su navedene u stavku 1. članka 309. Poreznog zakona Ruske Federacije. Postupak se ne mijenja ovisno o tome je li porezni agent zadržao porez na dohodak od tih dohodaka ili ne.

Plaćati porez na dobit iz vlastitih sredstava organizacije. Ako se to ne učini, porezna će ga prisilno zadržati. Ako je organizacija isplatila dohodak u stranoj valuti, obračunajte porez u stranoj valuti. Prenesite porez u proračun po stopi Banke Rusije na dan plaćanja (točka 5. članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 5. srpnja 2016. br. SD -4-3/11999).

Dan plaćanja poreza bit će datum obračuna. Stoga u izračunu navedite:

· na retku 080 odjeljka 3.2 – dan prijenosa poreza u proračun;

· prema retku 120. odjeljka 3.2 – tečaj strane valute na dan plaćanja poreza;

· u redovima 040 odjeljka 1, 020–050 odjeljka 2 (ovisno o razdoblju plaćanja) i 140 odjeljka 3.2 - iznos poreza u rubljima prema tečaju strane valute na dan plaćanja poreza.

To proizlazi iz klauzula 4.5, 5.5–5.7, paragrafa 2–4 klauzule 8.7, klauzula 8.8, 8.13 Postupka za ispunjavanje obračuna, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV- 7-3/115.

Ako agent ne uspije zadržati porez, može se smatrati odgovornim. Nije bitno plaća li agent dobrovoljno porez ili ga naplaćuju inspektori. Razlika je samo u kaznama. Bit će im naplaćen svaki kalendarski dan kašnjenja. Odnosno, uzet će se u obzir cijelo razdoblje - od sljedećeg dana nakon roka za plaćanje poreza do datuma kada ga prenesete u proračun.

Primjer: kako ispuniti obračun poreza kada organizacija nije zadržala porez na dohodak isplaćen inozemnoj drugoj strani

Alpha LLC je 28. siječnja isplatila (prenijela) dividendu dioničaru - kompaniji Liberia (Nizozemska) u iznosu od 30.000 eura. Pritom Alpha nije obračunavala porez na dohodak po odbitku.

Stavak 2. članka 10. Sporazuma između Rusije i Kraljevine Nizozemske od 16. prosinca 1996. i podstavak 3. stavka 3. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđaju iste porezne stope na dividende - 15 posto.

Iznos poreza koji je morao biti zadržan od prihoda strane ugovorne strane jednak je:

30.000 EUR? 15% = 4500 EUR.

Računovođa je prenio porez na dohodak 10. ožujka na teret organizacije. Uvjetni tečaj eura na dan prijenosa poreza u proračun iznosi 85,84 RUB / EUR.

Iznos poreza koji se plaća u proračun jednak je:

4500 eura? 85,84 RUB/EUR = 386 280 RUB.

Alpha je 28. travnja dostavila inspektoratu porezni obračun iznosa dohotka isplaćenih stranim organizacijama za prvo tromjesečje.

To proizlazi iz članka 80., stavka 1. članka 289., podstavka 3. stavka 1. članka 309., stavaka 1. i 4. članka 310. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavaka 2. – 4. stavka 8.7. Postupka za ispunjavanje obračun, odobren nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. br. MMV -7-3/115. 86.78908 (6,8,9,24)

Predajte obračune dohotka isplaćenih stranim organizacijama poreznoj upravi na mjestu organizacije (stavak 2, stavak 1, članak 289 Poreznog zakona Ruske Federacije). Izuzetak su organizacije koje spadaju u kategoriju najvećih poreznih obveznika. Oni podnose izračun poreznoj upravi na mjestu registracije kao najveći porezni obveznik (stavak 3, stavak 1, članak 289 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije od 9. studenog 2010. br. ŠS-37-3/15036).

Rok za podnošenje obračuna je 28. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (točka 3. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, podnesite svoje izvješće za prvi kvartal najkasnije do 28. travnja. Konačni obračun sastavljen na kraju godine mora se dostaviti inspektoratu najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine (točka 4. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

4500 eura? 85,84 RUB/EUR = 386 280 RUB.

Alpha je 28. travnja dostavila inspektoratu porezni obračun iznosa dohotka isplaćenih stranim organizacijama i poreza po odbitku za prvo tromjesečje.

Do kraja godine Alpha nije isplaćivala nikakve druge prihode stranim organizacijama. Ipak, računovotkinja je poreznoj upravi dostavila obračune poreza za šest mjeseci, devet mjeseci i godinu dana. U njima je iskazao ukupan iznos poreza na dohodak na dohodak isplaćen od početka godine – prema obračunskom načelu. Odnosno, u redovima 020 i 030 odjeljaka 2 odražen je pokazatelj retka 040 iz odjeljka 2 obračuna poreza za prvo tromjesečje. Računovođa je u obračunima za šest mjeseci, devet mjeseci i godinu ispunio rubrike 1 i rubrike 3 s crticama.

Načini dostave

86.78909 (6,8,9,24)

Obračun dohotka isplaćenih stranim organizacijama možete dostaviti inspekciji:

· na papiru (na primjer, putem ovlaštenog predstavnika organizacije ili poštom);

· u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala. Ako prosječni broj zaposlenih za prethodnu godinu (u novonastalim ili reorganiziranim organizacijama za mjesec osnivanja ili reorganizacije) prelazi 100 ljudi, tada se u tekućoj godini obračuni mogu vršiti samo na ovaj način. To se također odnosi na organizacije koje su klasificirane kao najveći porezni obveznici. Porezne prijave moraju dostavljati elektroničkim putem putem telekomunikacijskih kanala međuregionalnim inspekcijama za najveće porezne obveznike.

To je navedeno u stavku 3. članka 80. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pažnja: Za nepoštivanje utvrđenog načina podnošenja poreznih izvješća u elektroničkom obliku predviđena je porezna obveza. Kazna je 200 rubalja. za svaki prekršaj. To je navedeno u članku 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Izračun poreza na iznose dohotka isplaćenih stranim organizacijama i poreze po odbitku (obrazac prema KND 1151056, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 02.03.2016. N MMV-7-3/115@) dostavlja porezni agenti koji su isplatili dividende ili druge vrste prihoda stranog poduzeća koje nema stalno predstavništvo u Ruskoj Federaciji (članak 275. stavak 3., članak 286. stavak 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom se slučaju iznos poreza za svaku isplatu obračunava posebno.

Porezni obračun iznosa dohotka isplaćenih stranim organizacijama podnosi se Federalnoj poreznoj službi na mjestu poreznog agenta na temelju rezultata svakog izvještajnog (obračunskog) razdoblja u kojem je dohodak prenesen stranoj organizaciji. Rokovi za podnošenje obračuna za plaćanja stranim organizacijama utvrđeni su kako slijedi (članak 310. stavak 4., članak 289. stavak 3.4., članak 285. Poreznog zakona Ruske Federacije):

za mjesečno izvještavanje - najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca;
za tromjesečno izvještavanje - najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.
na temelju rezultata poreznog razdoblja - kalendarske godine - najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine.

Ispunjavanje kalkulacija isplaćenih iznosa stranim organizacijama

Trenutačni oblik obračuna službeno se koristi od drugog tromjesečja 2016., iako je Federalna porezna služba preporučila da porezni agenti podnose izvješća o njemu za prvi kvartal 2016. (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 11. travnja 2016. N SD -4-3/6253@). Obračun se popunjava obračunskim ukupnim iznosom od početka godine (točka 1.1. Postupka za popunjavanje obračuna, odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2016. N MMV-7-3/115 @, u daljnjem tekstu Procedura) i sastoji se od 3 odjeljka:

Odjeljak 1 pokazuje iznos poreza na dohodak koji se plaća u proračun na dohodak prenesen na "strance" za posljednje tromjesečje (mjesec) izvještajnog (poreznog) razdoblja;
u odjeljku 2 - kumulativni iznos poreza, iznos plaćenih poreza i iznos poreza koji tek treba platiti;
u odjeljku 3 - podaci o stranoj organizaciji - primatelju plaćanja iz izvora u Ruskoj Federaciji, iznos dohotka, iznos poreza koji se na njega obračunava.

Štoviše, odjeljak 3 popunjava se ako je strana organizacija primila prihod u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja (točka 6.1. Postupka). Inače, informacije o tome nisu navedene u odjeljku 3. To jest, ako je strana tvrtka primila prihod u trećem tromjesečju od ruske pravne osobe (koja ne izvještava Federalnu poreznu službu o porezu na dohodak na mjesečnoj osnovi) i nakon toga od nje nije primila nikakve uplate do kraja godine, tada se prilikom izrade obračuna za godinu podaci o pravnoj osobi u odjeljku 3. ne odražavaju. A ako odjeljak 3 nije ispunjen, tada se ne uključuje u obračun poreza (

Slični članci: