Broj računa dugoročnih kredita. Tipična računovodstvena knjiženja za kredite

Račun 66 u računovodstvu koristi se za prikaz podataka o zajmovima poduzeća. Prikazuje kretanje sredstava koje je organizacija prihvatila za razdoblje ne duže od 12 mjeseci. Zatim će biti predstavljeni računovodstveni savjeti o ovom članku.

Odraz iznosa

Sredstva koja poduzeće primi za razdoblje kraće od 12 mjeseci pripisuju se računu 66 (zajam). Zadužuju se sljedeće stavke:

• "Blagajna" (broji 50).
• "Obračuni s izvođačima/dobavljačima" (konto 60).
• "R/s" (točka 51).
• "Posebni računi" (konto 55).
• "Devizni računi" (konto 52).

Kretanje iznosa na obveznicama (računovodstvene konzultacije)

Sredstva prikupljena izdavanjem i plasmanom ovih vrijednosnih papira iskazuju se zasebno. Ako je cijena plasmana obveznica viša od njihove nominalne vrijednosti, tada se knjiženje vrši prema računu DB. 51. U ovom slučaju odobravaju se računi 66 i 98. Potonji odražava prihode nadolazećih razdoblja. Vrijednosni papiri po nominalnoj vrijednosti uzeti su u obzir u čl. "Kratkoročni krediti" (konto 66). Račun 98 odražava iznos viška troška plasmana u odnosu na nominalnu vrijednost. Ova sredstva se ravnomjerno otpisuju tijekom razdoblja kruženja obveznica na računu. 91. Potonji prikazuje ostale rashode/prihode. Kod plasiranja vrijednosnih papira po trošku nižem od njihove nominalne vrijednosti, razlika se ravnomjerno dodaje tijekom cijelog razdoblja optjecaja s CD računa. 66 u db sch. 91.

Odvojeni odraz sredstava

Obveze za kamate na primljene zajmove prenose se u Kd na konto 66. Knjiženje se vrši s konta. 91. Obračunate kamate prikazuju se zasebno. Za iznos otplaćenih obveza zadužuje se račun 66 u računovodstvu. Evidencija uključuje stavke kojima se bilježi kretanje novčanih sredstava. Iznosi na njima iskazuju se prema Kd. Posebno se evidentiraju obveze koje nisu plaćene na vrijeme. Analitika se provodi po vrstama zajmova i kredita, financijskim organizacijama koje su ih dale.

Popust

Obračuni s kreditnim društvima za obračun mjenica i drugih dužničkih obveza, čiji rok otplate nije duži od 12 mjeseci, iskazuju se na posebnom podračunu. Imatelj mjenice iskazuje nominalnu vrijednost prema Kd. Odgovarajući broj računa je 51 ili 52 i 91. Prva dva odražavaju stvarno primljeni iznos, a posljednji prikazuje kamate koje je organizacija platila. Zatvaranje transakcije provodi se na temelju obavijesti financijske kuće o uplati.

Iznos uplate se prenosi u DB na račun 66 u računovodstvu. Unos odobrava stavke koje bilježe potraživanja. Kada holding vraća novčana sredstva primljena od financijske institucije uz diskont ili druge dužničke obveze, zbog neispunjavanja ugovorenih uvjeta plaćanja od strane trasata ili drugog platitelja, knjiži se u Db na računu 66 u računovodstvu i Kd od članci koji bilježe kretanje novca. U isto vrijeme, neplaćeni iznosi od strane kupaca, kupaca i drugih ugovornih strana nastavljaju se odražavati. Računovodstvo se provodi za relevantne stavke potraživanja.

Kontroverzna točka

Posebno se iskazuju obračuni po kratkoročnim zajmovima i zajmovima unutar grupe povezanih društava o čijem se poslovanju izvještava. Ovdje, prema brojnim stručnjacima, postoji neka nedosljednost u tvorcima plana. Što se tiče financijskih ulaganja, objedinili su ta ulaganja na jedan račun. Što se tiče prikupljenih sredstava, prema logici programera, ona bi se trebala podijeliti na dug koji traje više od 12 mjeseci i manje od godinu dana.

Specifičnosti

66. račun u računovodstvu smatra se vrlo važnim. Odražava zajmove i druga prikupljena sredstva. Pritom se sami krediti dijele na kratkoročne (manje od godinu dana) i dugoročne (više od 12 mjeseci). Potonji su prikazani na računu. 67. Račun 66 smatra se pretežno pasivnim. Međutim, na njemu se može formirati dugovni saldo ako se odbije više nego što je dospjelo za plaćanje. Zatim ćemo opisati kako se provodi računovodstvo za situacije koje se najčešće javljaju u praksi.

Tradicionalni slučaj

Primitak zajma formalizira se odobravanjem sredstava, odnosno zajmodavac otplaćuje dužnikove postojeće novčane obveze. U potonjem slučaju sklapa se ugovor o cesiji. Kada se sredstva normalno odobravaju, račun se tereti. 50-52, 55. U drugom slučaju sredstva se knjiže na članke DB 60, 76. Račun 66 odobrava se u obje opcije za dobivanje kredita.

Izdavanje i prodaja obveznica

Prisutnost samih vrijednosnih papira ne utječe na bilančne račune. Međutim, kako se obveznice prodaju, provode se sljedeći upisi: Db 50, 51 Kd 66.

Uputama za plan navedeno je da se sredstva prikupljena izdavanjem i plasmanom obveznica evidentiraju posebno. Prethodne preporuke opisale su jednu opciju za obračun prodaje - po trošku koji premašuje nominalnu vrijednost. Nove upute daju objašnjenja za situaciju kada se prodaja obavlja po nižoj cijeni. Kod postavljanja obveznica po nominalnoj vrijednosti problemi, u pravilu, ne nastaju.

Gornji unos smatrat će se dovoljnim. Ako se obveznica proda po vrijednosti većoj od nominalne vrijednosti, razlika se knjiži na računu. 98.1. Taj se iznos naknadno mora otpisati tijekom cijelog razdoblja cirkulacije papira. Za ovaj račun 98.1 se tereti. Broj korespondirajućeg računa – 91.1 (ostali primici). Pri prodaji obveznica po cijeni ispod nominalne vrijednosti, razlika se ravnomjerno obračunava tijekom cijelog razdoblja optjecaja. Knjiži se u korist računa 66, a prema tome na teret računa 91.2.

Plaćanje kamate

Gotovo uvijek se javlja prilikom primanja kredita ili posudbe. Specifičnost dvojnog unosa je da se prilikom primitka sredstava iskazuje samo primljeni iznos. Pritom je stvarni iznos duga u nekim slučajevima znatno veći od njega. Ova razlika nastaje zbog obračunatih kamata na temeljni dug. Stručnjaci rješenje ovog problema vide u dodatnom obračunavanju kamata na kraju razdoblja u kojem se one obračunavaju. Odnosno predlaže se sljedeći upis: Db 91,2 Kd 66. Takav se upis provodi u svakom izvještajnom razdoblju.

Objašnjenja o PBU

Navedeni pristup u skladu je sa zahtjevima pravilnika o računovodstvu (15/01). Posebno se navodi da se dug odražava s uključenim kamatama koje se plaćaju na kraju razdoblja u skladu s ugovornim uvjetima. U klauzuli 12. PBU-a, troškovi primljenih zajmova i posudbi priznaju se kao poslovni rashodi. Odnose se na razdoblje u kojem su zapravo proizvedeni. Međutim, treba napomenuti da nisu svi ovi troškovi poslovni rashodi. Na primjer, to se događa ako se sredstva primaju i koriste za formiranje investicijske imovine ili se koriste za plaćanje predujma za rad, materijalnu imovinu ili usluge. Osim toga, troškovi vezani uz zajmove i posudbe uključuju:

• Dospjele kamate na primljena sredstva.
• Popust na obveznice.
• Razlika između iznosa naznačenog u mjenici i stvarno primljenih sredstava/njihove protuvrijednosti prilikom postavljanja papira.
• Iznos i tečajne razlike koje se odnose na kamate na zajmove primljene u stranoj valuti ili stranoj valuti. e.
• Troškovi kopiranja i umnožavanja rada.
• Troškovi savjetodavnih i pravnih usluga.
• Troškovi obavljanja pregleda.
• Iznosi naknada i poreza (u slučajevima predviđenim zakonom).
• Troškovi plaćanja komunikacijskih usluga.
• Ostali troškovi izravno povezani s dobivanjem kredita/zajmova i plasmanom obveza.

Dodatni troškovi mogu se unaprijed evidentirati kao potraživanja. Naknadno će ti troškovi biti uključeni u troškove poslovanja tijekom razdoblja u kojem će se otplaćivati ​​preuzete obveze.

Troškovi zaliha

Ako poduzeće koristi posuđena sredstva za plaćanje unaprijed zaliha, radova, usluga ili drugih vrijednosti, tada su troškovi servisiranja takvih zajmova uključeni u povećanje potraživanja. Nakon što organizacija primi zalihe i druge predmete, naknadno obračunavanje kamata i drugih troškova odražava se u izvješćima prema općim pravilima - uz uključivanje ovih troškova u troškove poslovanja zajmoprimca.

Kredit u stranoj valuti ili valuti. e.

Prilikom otplate može doći do razlike u tečaju ili iznosu. U prijašnjim je uputama navedeno da se analitičko knjigovodstvo provodi za pojedine uvjete i kredite. To nije uključeno u nove preporuke. Međutim, to ne znači da stručnjak treba odbiti takvo računovodstvo. U skladu sa zahtjevima PBU 15/01, analitiku treba organizirati u kontekstu dospjelih i hitnih dugova. Potonje treba shvatiti kao obveze čije vrijeme otplate još nije nastupilo ili je prolongirano (prolongirano). Dospjeli dug je onaj kojem je istekao rok plaćanja prema ugovoru. Po isteku utvrđenog roka za otplatu obveza, zajmoprimac mora osigurati njihov prijenos iz jedne kategorije u drugu. Operacija pretvaranja hitnog duga u dospjeli provodi se na dan koji slijedi nakon dana na koji je prema odredbama ugovora o kreditu (ugovora o zajmu) dužnik bio dužan vratiti glavnicu duga.

Kredit je novčana posudba izdana na temelju otplate. Organizacija ga može preuzeti od banke. Bankovni kredit se uzima na određeno vrijeme, uz određenu kamatu i za određene potrebe organizacije. U članku ćemo govoriti o tome kako se zajmovi i zajmovi evidentiraju u računovodstvu, kako se kratkoročni zajam razlikuje od dugoročnog. Osim toga, članak nudi prikladne tablice s objavama.

Prije svega valja reći da se krediti mogu podijeliti na kratkoročne i dugoročne. Prvi imaju rok valjanosti kraći od 1 godine, a drugi više od 1 godine.

Za njihovo evidentiranje koriste se računi 66 i 67 na čijoj se dugovnoj strani iskazuje otplata kredita, na teretu njegov primitak i obračunate kamate.

Na računovodstvenom računu 66 evidentiraju se kratkoročni krediti, a na računu 67 dugoročni.

Pogledajmo detaljnije značajke računovodstva u nastavku.

Knjigovodstvo kratkoročnih kredita (knjiženja na konto 66)

U praksi su najčešći kratkoročni krediti i zajmovi. Organizacije ih posuđuju od kreditnih institucija za privremene potrebe i vraćaju ih u roku od godinu dana. Tim se novcem, u pravilu, kupuju materijalna sredstva, roba, čijom će se prodajom uloženi novac vrlo brzo vratiti kao dio prihoda od prodaje, a time će se moći otplatiti dug banci. .

Kreditni novac može se primiti iu rubljima iu stranoj valuti. U potonjem slučaju, kako bi se prikazali na računovodstvenom računu, potrebno je pretvoriti valutu u rublje po tečaju Središnje banke Ruske Federacije važećem na dan primitka novca - odobravajući valutu devizni račun.

Račun 66 “Obračuni za kratkoročne kredite i zajmove” je pasivan, namijenjen za računovodstvo poduzeća. Pročitajte što je pasivni račun i koje su njegove značajke.

Primitak kreditnog novca od banke odražava se na računu zajma 66 u korespondenciji s računom gotovine, au računovodstvu se odražava sljedeći unos: D51 (50, 52) K66.

Sve tečajne razlike nastale kao rezultat preračunavanja strane valute u domaće rublje odražavaju se u sastavu. Pozitivna tečajna razlika odražava se knjiženjem D66 K91/1. Negativna tečajna razlika – D91/2 K66.

Tečajne razlike i kamate glavni su trošak kredita. Postoje i dodatni.

Svi dodatni troškovi povezani s podnošenjem zahtjeva i dobivanjem kredita također su uključeni u troškove poslovanja. Dodatni troškovi mogu uključivati ​​različite vrste usluga (pravne, preglede, savjetovanje itd.). Ožičenje za njihov odraz je D91/2 K60 (76).

Obračunate kamate na zajam iskazane su u stavci D91/2 K66, odnosno također su uključene u poslovne rashode.

Povrat pozajmljenog novca i plaćanje kamata odražava se unosom D66 K51 (50, 52). Ako organizacija otplaćuje svoj dug u obrocima svaki mjesec, tada se ovaj unos vrši mjesečno za iznos otplate.

Knjiženja po kratkoročnim kreditima (konto 66):

Knjigovodstvo dugoročnih kredita (knjiženje na konto 67)

Dugoročne zajmove obično uzima organizacija za ažuriranje dugotrajne imovine, kupnju nematerijalne imovine, provedbu modernizacije, rekonstrukcije, proširenje proizvodnje, odnosno to su dugoročna ulaganja koja se ne mogu brzo isplatiti. Uzimaju se, u pravilu, 5-10 godina.

Kreditne institucije izdaju dugoročne kredite samo stabilnim poslovnim organizacijama sa stabilnim financijskim položajem. Za mlado poduzeće je problematično dobiti dugoročni kredit, banke vrlo ozbiljno shvaćaju izdavanje takvih kredita. Kamate na dugoročne kredite obično su osjetno niže od kamata na kratkoročne, ali ih je i mnogo teže dobiti. Pregled zahtjeva i registracija će trajati puno duže.

Račun 67 “Obračuni za dugoročne zajmove i zajmove” također je pasivni račun namijenjen za knjiženje obveza.

Knjiženja za knjiženje dugoročnog kreditnog novca slična su knjiženjima za kratkoročna.

Primitak kreditnog novca i obračunavanje kamata na njega odražava se na računu zajma 67, a njihovo plaćanje odražava se na računu zaduženja 67.

Svi troškovi dobivanja i obrade dugoročnog kredita uključeni su u troškove poslovanja, kao i tečajne razlike pri primitku deviza.

Računovodstvo dugoročnih zajmova ima jednu značajku: godinu dana prije isteka roka otplate, organizacija u svom računovodstvu može prenijeti zajam iz kategorije dugoročnih u kratkoročne, a vrši se knjiženje D67 K66.

Ili možda organizacija ne želi prenijeti kreditni novac s jednog računa na drugi, u kojem slučaju će zajam biti naveden na računu. 67 do njegove pune otplate.

Knjiženja za obračun dugoročnih kredita (konto 67):

Da bi se sažeti podaci o kratkoročnim kreditima i pozajmicama koje je organizacija primila, Kontni plan i upute za njegovu primjenu namijenjeni su računu 66 „Obračuni za kratkoročne kredite i pozajmice” (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n). Kratkoročni zajmovi i zajmovi su oni koji su odobreni na razdoblje od 12 mjeseci ili manje.

Reći ćemo vam o značajkama računovodstva za podmirenje kratkoročnih zajmova i zajmova u našem savjetovanju.

Podračuni računa 66 i analitičko knjigovodstvo

Popis podračuna za račun 66 organizacija utvrđuje samostalno, ovisno o potrebama računovodstva i analize. Prihvaćeni podračuni moraju biti osigurani kao dio radnog kontnog plana odobrenog u.

• kratkoročni krediti primljeni izdavanjem i plasiranjem obveznica;
• računovodstveni poslovi (eskontiranje) mjenica i drugih dužničkih obveza s dospijećem od najviše 12 mjeseci;
• troškovi zajmova i posudbi (uključujući obračunate kamate);
• zajmovi i zajmovi koji se ne otplaćuju na vrijeme;
• transakcije unutar grupe međusobno povezanih organizacija, čije su aktivnosti sastavljene u konsolidiranim financijskim izvještajima.

Analitičko knjigovodstvo na računu 66 obično se vodi po vrstama kredita i zajmova, bankama i drugim kreditorima.

Tipična knjigovodstvena knjiženja za konto 66

U tablici prikazujemo glavne računovodstvene stavke za računovodstvo kratkoročnih zajmova i zajmova (

Organizacija može sama izdati ili primiti posuđena sredstva. Prema uvjetima kredita razlikujemo kratkoročne i dugoročne. Još jedna nijansa koja utječe na računovodstvo je da li se zajam daje bez plaćanja za korištenje sredstava (beskamatno) ili se kamata mora platiti (kamatonosno). U ovom ćemo članku pogledati primjere knjiženja izdanih i primljenih kredita.

Kredit može dobiti pravna osoba, samostalni poduzetnik i fizička osoba. Zauzvrat, organizacija može privremeno izdati sredstva i imovinu na korištenje, kako drugim tvrtkama tako i pojedincima (svojim zaposlenicima, osnivačima, strancima).

Oglasi za dobivanje kredita

Razdoblje za izdavanje kratkoročnih kredita ne prelazi 1 godinu. Kada organizacija prima sredstva od kreditne institucije, osnivača itd. uzimaju se u obzir. Kredit se može dobiti u gotovini, virmanom na račun ili u stranoj valuti. U skladu s tim bit će napravljeni sljedeći unosi:

• Debit 50 ( , ) Kredit 66— knjiženja za dobivanje kredita.

Kod otplate duga knjiženje se stornira:

• Debit 66 Kredit 50 (,).

Iznos i učestalost plaćanja navedeni su u uvjetima ugovora.

Kada tvrtka ima dodatne troškove pri dobivanju kredita, oni se evidentiraju na 91 računu:

• Debit 91.2 Kredit 66.

Dugoročni krediti odobravaju se na rok duži od godinu dana. . Kredit možete obračunati na ovom računu ili nakon što rok otplate bude kraći od 12 mjeseci prenijeti na račun 66:

• Debit 67 Kredit 66.

Primjer transakcija potvrde o zajmu:

Organizacija je dobila dva zajma: jedan na 6 mjeseci u iznosu od 150.000 rubalja, a drugi na 36 mjeseci u iznosu od 680.000 rubalja. Prilikom podnošenja zahtjeva za dugoročni zajam plaćene su usluge odvjetnika - 5000 rubalja.

Objave:

Knjigovodstvo zajmova od zajmodavca - knjiženja za izdavanje zajmova

Ako tvrtka izda zajam drugoj organizaciji, tada će transakcije biti sljedeće:

• Debit 58 Kredit (50, …)– knjiženje izdanog kredita.

Kao što je vidljivo iz knjiženja, kredit se osim u obliku novčanog iznosa može dati iu obliku imovine (materijala, dugotrajne imovine i dr.). Iznos koji će se uzeti u obzir u ovom slučaju je vrijednost robe/materijala itd.

Prilikom izdavanja beskamatnog zajma pravnoj osobi, iznos se uzima u obzir u zaduženje računa 76 i odobrenje računa za izdavanje sredstava ili imovine (50.10 itd.).

Otplata kredita se dokumentira knjiženjem:

• Debit (50, 40...) Kredit 58 (76).

U pogledu oporezivanja kredita PDV-om postoje dva suprotstavljena stajališta. Prvi se temelji na činjenici da postoji prijenos vlasništva, što je provedba (članak 39. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prodaja podliježe PDV-u. Suprotno stajalište: kod primanja i vraćanja zajma u obliku robe ne postoji predmet oporezivanja PDV-om.

Knjiženja za obračun PDV-a na kredite u naravi:

• Debit 91.2 Kredit 68 PDV- prilikom izdavanja kredita
• Debit 19 Kredit 58 (76)– obračun pretporeza prilikom otplate kredita.

Izdavanje zajma zaposleniku organizacije dokumentira se objavom:

• Debit 73 Kredit 50 ().

Povrat se obrađuje knjiženjem povrata.

Organizacija je izdala beskamatni zajam pravnoj osobi u iznosu od 320.000 rubalja.

Objave za izdavanje kredita:

Računovodstvo kamata na kredite

Troškovi plaćanja kamata na zajmove knjiže se kao ostali rashodi na računu 91. Porezno se knjigovodstveno otpisuju svaki mjesec, bez obzira na plaćanje prema uvjetima iz ugovora.

Ožičenje Debit 66 (67) Kredit plaćaju se kamate na kredite, a bilježenjem Debit 91.2 Kredit 66 (67) uzimaju se u obzir kao rashodi.

Za organizacije koje daju kredite, kamate se uzimaju u obzir u ostalim prihodima: Debit 76 Kredit (50). Priznanica: Debit 50 () Kredit 76.

Organizacija je dobila zajam u iznosu od 120.000 rubalja, koji se oporezuje po stopi od 10% godišnje. Za prvi mjesec korištenja posuđenih sredstava (17 dana) iznos kamata iznosio je 567 rubalja, za drugi mjesec 1000 rubalja, za treći (12 dana) 400 rubalja, nakon čega je zajam otplaćen.

Objave: