Zvláštnosti výkazu peněžních toků. Měly by se ve výkazu peněžních toků příjmy od kupujícího snížit o částku hotovosti vrácené kupujícímu nebo ne? Řádek 4112 výkazu peněžních toků
Tento řádek odráží výši peněžních toků z běžných činností souvisejících s poskytnutím za úplatu majetku k užívání a (nebo) práv vyplývajících z patentů na vynálezy, průmyslové vzory a jiné druhy duševního vlastnictví, poskytování zprostředkovatelských služeb atd. Nezáleží na tom, jsou uvedené druhy činností běžnou činností organizace nebo souvisí s pobíráním jiných příjmů (bod „b“, bod 9 PBU 23/2011).
Plnicí řádek 4112
Ve Výkazu o peněžních tocích (bod 16 PBU 23/2011) se odráží následující:
— stvrzenky od některých osob, které určují odpovídající platby jiným osobám;
— peněžní toky, které necharakterizují ani tak aktivity organizace jako aktivity jejích protistran.
Při vyplňování řádku 4112 se tedy sbaleným způsobem projeví následující:
— finanční prostředky přijaté ve vykazovaném období zprostředkovatelskou organizací od kupujících (zákazníků) a finanční prostředky převedené ve vykazovaném období na příkazce (zmocnitel, příkazce);
- peněžní prostředky přijaté ve vykazovaném období zprostředkovatelskou organizací od příkazce (zmocnitele, příkazce) (kromě výše jeho odměny) a finanční prostředky převedené ve stejném účetním období prodávajícímu na úhradu za zakoupený majetek (dílo, dílo) za služby zmocnitele (zmocnitele, zmocnitele);
- prostředky zaplacené pronajímatelem za energie a přijaté od nájemce k úhradě těchto plateb.
Kromě toho musí Přehled o peněžních tocích odrážet následující částky DPH obsažené v peněžních tocích charakterizujících činnost samotné organizace (bod „b“, odstavec 16 PBU 23/2011):
— přijaté jako součást výnosů od protistran;
— převedeny na protistrany jako součást plateb;
- převedeno do rozpočtu;
- vráceno z rozpočtu.
Použité účetní údajepři plnění řádku 4112"platby za pronájem, platby za licence,licenční poplatky, provize a jiné podobné platby“
Při vyplňování tohoto řádku se údaje o debetním obratu používají v korespondenci s účty pro evidenci vypořádání s protistranami (příkazci, komisionáři, nájemci, nabyvatelé licence atd.) pro tyto účty:
— 50 „Pokladna“;
— 51 „Běžné účty“;
— 52 „měnových účtů“;
— 55 „Zvláštní bankovní účty“;
— 57 „Překlady na cestě“;
— 58 „Finanční investice“ (analytický účet pro peněžní ekvivalenty);
— 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ (analytický účet pro účtování peněžních ekvivalentů, které nejsou finančními investicemi).
S ohledem na výše uvedené funkce byste při vyplňování řádku 4112 měli:
a) snížit debetní obrat na účtech 50, 51, 52, 55, 57, jakož i 58 a 76 (analytické účty pro účtování peněžních ekvivalentů) v souladu s účty pro účetní vypořádání s jistiny (kromě přijatých částek provizí) kreditem obraty na těchto účtech v souvislosti s vypořádáním s prodejci majetku nakoupeného za jistiny;
b) snížit debetní obrat na účtech 50, 51, 52, 55, 57, jakož i 58 a 76 (analytické účty pro účtování peněžních ekvivalentů) v souladu s účty pro účtování zúčtování s kupujícími provizního zboží (kromě provizních částek zadržené komisionářem) kreditním obratem na těchto účtech v souvislosti s vypořádáním s komitenty;
c) snížit debetní obrat na účtech 50, 51, 52, 55, 57, jakož i 58 a 76 (analytické účty pro účtování peněžních ekvivalentů) v souladu s účty pro účtování vypořádání s nájemci (ve smyslu příjmů k úhradě náklady na energie spotřebované nájemcem) kreditním obratem na těchto účtech v souvislosti s vypořádáním s organizacemi poskytujícími inženýrské služby (pokud jde o převod nákladů na inženýrské služby hrazené nájemcem);
d) debetní obraty na výše uvedených účtech ve výši částek přijatých odměn na základě zprostředkovatelských a licenčních smluv, jakož i smluv o pronájmu, snížených o částku DPH v nich obsaženou;
e) sečíst výsledky z provádění akcí „a“, „b“, „c“ a „d“.
Údaje ze sloupce „Za vykazovaný rok“ Výkazu peněžních toků za tento předchozí rok se převedou do sloupce „Za předchozí rok“.
Příklad plnicí linky 4112"nájmy, licenční poplatky, licenční poplatky,
provize a jiné podobné platby"
Obraty za rok 2014 na účtu 51 v souvztažnosti s účty pro účtování o zúčtování s kupujícími konsignačního zboží, odesílateli, prodávajícím majetku nakoupeného pro odesílatele a s nájemcem zařízení v účetnictví. Na základě smlouvy o provizi je odměna srážena z částek přijatých při platbě za provizní zboží. Na účtech 50, 52, 55, 57, 58 a 76 nejsou žádné obraty z hlediska peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů přijatých (vyplacených) jako leasingové splátky, licenční poplatky, licenční poplatky, provize a jiné podobné platby.
| Index | Částka, rub. | Včetně DPH, rub. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Obrat na vrub účtu 51 v souvztažnosti s účty pro účtování zúčtování s odběrateli konsignačního zboží | 5 900 000 | 900 000 |
| 2. Výše provizní odměny podléhající odečtení z částek přijatých ve vykazovaném období od kupujících konsignačního zboží | 590 000 | 90 000 |
| 3. Obrat ve prospěch účtu 51 v souladu s účtem pro účetní zúčtování s příkazcem (majitelem zboží) | 5 310 000 | 810 000 |
| 4. Obrat na vrub účtu 51 v souladu s účtem pro účetní vypořádání s příkazcem (kupujícím majetku) bez zohlednění výše provize | 8 260 000 | — |
| 5. Obrat ve prospěch účtu 51 ve shodě s účtem pro účetní vypořádání s prodávajícím majetku koupeného za jistinu | 8 260 000 | 1 260 000 |
| 6. Obrat na vrub účtu 51 souvztažně s účtem pro evidenci vypořádání s příkazcem (kupcem majetku) ve výši provize | 826 000 | 126 000 |
| 7. Obrat na vrub účtu 51 souvztažně s účtem pro účtování vyúčtování s nájemcem zařízení | 566 400 | 86 400 |
Fragment Výkazu o peněžních tocích za rok 2013
Řešení
Ukazatel sloupce „Pro rok 2014“ na řádku 4112 je 1680 tisíc rublů. ((5 900 000 RUB - 590 000 RUB - 5 310 000 RUB) + (8 260 000 RUB - 8 260 000 RUB) + (590 000 RUB - 90 000 RUB) + 6,00 026,02 RUB 00 rublů - 86 400 rub.)).
Ukazatel sloupce „Pro rok 2013“ na řádku 4112 je 730 tisíc rublů.
Fragment Výkazu o peněžních tocích bude vypadat takto.
Pravidla pro sestavení přehledu o peněžních tocích jsou stanovena v PBU 23/2011 „Výkaz peněžních toků“ (dále jen PBU 23/2011).
Podle bodu 7 PBU 23/2011 se peněžní toky organizace dělí na peněžní toky z běžných, investičních a finančních operací.
Peněžní toky účetní jednotky z transakcí souvisejících s běžnými činnostmi účetní jednotky, které generují výnosy, jsou klasifikovány jako peněžní toky z běžné činnosti. Peněžní toky z běžného provozu jsou zpravidla spojeny s tvorbou zisku (ztráty) organizace z tržeb (bod 9 PBU 23/2011).
Peněžní toky organizace z operací souvisejících s pořízením, vytvořením nebo vyřazením dlouhodobého majetku organizace jsou klasifikovány jako peněžní toky z investičních operací (bod 10 PBU 23/2011).
Peněžní toky organizace z operací souvisejících s přitažlivostí financování na dluhové nebo kapitálové bázi organizace, což vede ke změnám ve velikosti a struktuře kapitálu organizace a vypůjčených prostředků, jsou klasifikovány jako peněžní toky z finančních transakcí (bod 11 ze dne PBU 23/2011).
Uvedenému zařazení odpovídá forma zprávy o peněžních tocích (dále jen Zpráva), schválená nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 N 66n.
Zpráva tak obsahuje části „Peněžní toky z běžných operací“, „Peněžní toky z investičních operací“ a „Peněžní toky z finančních operací“.
Při vyplňování zprávy byste měli vzít v úvahu, že na základě odstavců. „b“ ustanovení 16 PBU 23/2011 peněžní toky se ve výkazu peněžních toků promítají seskupené v případech, kdy necharakterizují ani tak aktivity organizace jako aktivity jejích protistran, a (nebo) když příjmy od některých osoby určují odpovídající platby jiným osobám. Příklady takových peněžních toků jsou zejména vypořádání na základě zprostředkovatelských dohod, DPH obsažená v příjmech od kupujících a zákazníků, platby dodavatelům a zhotovitelům a platby do rozpočtového systému Ruské federace nebo refundace z něj.
Poté by měla být částka DPH přijatá v rámci plateb od kupujících a zákazníků zohledněna samostatně a snížena o částku DPH skutečně odvedenou do rozpočtu ve vykazovaném období. V rámci těchto peněžních toků také vezměte v úvahu částku DPH zaplacenou dodavatelům a dodavatelům po odečtení daně skutečně vrácené (přijaté) z rozpočtu ve vykazovaném období. Jinými slovy, výše tržeb z prodeje zákazníkům a výše plateb dodavatelům se odráží ve výkazu peněžních toků po odečtení DPH.
Pokud jde o peněžní toky z běžných operací, uvádíme.
Na řádku 4111 Výkazu jsou uvedeny příjmy přijaté za prodej výrobků (zboží, práce, služby) a dále výše záloh od odběratelů po odečtení DPH. Pro vyplnění tohoto řádku se v obecném případě sečtou debetní obraty účtů 50 a 51 (52) v souladu s účty 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“ a/nebo 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“.
Řádek 4112 uvádí částky autorských odměn, nájemného, licencí, provizí a jiných podobných plateb, rovněž bez DPH. K tomu sečtěte obrat na vrub účtů 50 (51, 52) v souladu s příslušným podúčtem účtu 76.
Platba přijatá od nájemců za užívání vaší nemovitosti se může ve Výkazu projevit různými způsoby. To závisí na tom, zda je pronájem nemovitosti běžnou činností společnosti. Pokud ano, pak se přijaté nájemné promítne na řádek 4111, pokud ne, pak na řádek 4112.
Na řádku 4113 se uvádějí výnosy z přeprodeje finančních investic. Ostatní účtenky nezahrnuté v předchozích řádcích (například „sbalená“ částka DPH) by měly být uvedeny na řádku 4119.
Výpočet částky DPH si vysvětlíme na příkladu.
Řekněme, že organizace při provádění svých běžných činností obdržela od kupujících a zákazníků v hotovosti částku DPH ve výši 500 000 rublů, zaplatila dodavatelům a dodavatelům DPH ve výši 400 000 rublů, převedla daň na rozpočet 150 000 rublů, obdržel náhradu z rozpočtu ve výši 100 000 rublů. V tomto případě řádek 4119: zprávy uvádí částku 50 000 rublů. (500 000 rub. - 400 000 rub. - 150 000 rub. + 100 000 rub.). Pokud je částka zaplacené DPH vyšší (například z rozpočtu nebyla přijata žádná refundace ve výši 100 000 rublů), pak je částka daně 50 000 rublů. (500 000 RUB – 400 000 RUB – 150 000 RUB) je uveden v řádku 4129 Výkazu.
Hotovostní výdaje jsou ve Výkazu uvedeny v závorce.
Řádek 4121 Výkazu uvádí zboží (práce, služby) hrazené organizací. Chcete-li to provést, musíte vzít kreditní obrat hotovostních účetních účtů (50, 51, 52) v souladu s účty 60 a (nebo) 76 (debet).
Řádek 4122 Přehledu peněžních toků obsahuje částky vyplacených mezd zaměstnancům společnosti. K tomu se převezmou údaje z ťarchy účtu 70 „Zúčtování s personálem za mzdy“ v souladu s kreditem účtů 50 a (nebo) 51.
Pokud ve vykazovaném (minulém) roce organizace zaplatila úroky z dluhových závazků, pak se jejich výše promítne do řádku 4123 výkazu. K tomu bereme obrat z ťarchy účtů 66 „Kalkulace pro krátkodobé úvěry a půjčky“ (67 „Kalkulace pro dlouhodobé půjčky a půjčky“) a ve prospěch účtů hotovostního účetnictví.
Platba daně z příjmu (Debet 68 Kredit 51) je uvedena na řádku 4124. Všechny ostatní zaplacené daně jsou uvedeny na řádku 4129.
Pokud jde o peněžní toky z investičních operací, uvádíme.
Na řádku 4211 Výkazu jsou uvedeny částky, které společnost obdržela z prodeje dlouhodobého majetku, nehmotného majetku, nedokončené investiční výstavby a zařízení k instalaci (bez DPH).
K tomu se údaje o tíži účtů 50, 51 obvykle berou v souladu s účty 62 a (nebo) 76.
Na řádku 4212 Výkazu uveďte příjmy společnosti z prodeje akcií (účasti) v jiných organizacích.
Řádek 4214 uvádí výnosy ve formě dividend a úroků z dluhových finančních investic. Uvedené údaje jsou převzaty z debetního obratu peněžních účtů v souladu s účtem 76, podúčet „Vypořádání dividend“.
Částky úroků, které byly ve vykazovaném roce skutečně přijaty z finančních investic (například dluhopisů, směnek, vydaných půjček atd.), se stanoví jako debetní obrat na účtech 50 (51, 52) v souladu s podúčty „Úroky z směnky“, „Úroky z dluhopisů“ atd., otevřené na účet 76.
Splátky půjček vydaných vaší organizací jsou uvedeny na řádku 4213 Výkazu. K tomu vezměte obrat účtu 50 (51, 52) a kredit účtu 58, podúčet „Vydané půjčky“.
Všechny ostatní výnosy z investiční činnosti jsou uvedeny v řádku 4219.
Na řádku 4221 Výkazu jsou uvedeny částky převedené ve vykazovaném roce na pořízení dlouhodobého majetku (nemovitosti, výrobní zařízení atd.), nehmotného majetku (práva na patenty, vynálezy atd.) a nedokončené investiční akce. Údaje pro tento řádek jsou převzaty z kreditního obratu na účtech 50 (51, 52) mínus zaplacená DPH v souvztažnosti účtů 60 a (nebo) 76 ohledně pořízení dlouhodobého majetku, nehmotného majetku atd. Navíc je možné, že např. dlouhodobý majetek pořídila odpovědná osoba.
Výše finančních prostředků určených na dlouhodobé finanční investice je uvedena na řádcích 4222 a 4223. K vyplnění tohoto řádku jsou nutné údaje z obratu na vrub účtu 58.
Platba úroků je uvedena na řádku 4123. V souladu s tím jsou na řádku 4224 uvedeny údaje, které nejsou zahrnuty ve výše uvedených řádcích (například „spadlá“ DPH).
Pokud jde o peněžní toky z finančních transakcí, uvádíme.
Částky přijaté společností ve formě úvěrů a (nebo) půjček jsou uvedeny v řádku 4311. Chcete-li vyplnit tento řádek, vezměte obrat ve prospěch účtů 66 a 67 v souladu s vrubem účtů hotovostního účetnictví (50, 51, 52...).
V řádcích 4312 a 4313 odrážejí příspěvky účastníků společnosti provedené ve vykazovaném roce. Za tímto účelem vezměte obrat na vrub účtů hotovostního účetnictví a ve prospěch účtu 75 „Vyrovnání se zakladateli“.
Ostatní příjmy uveďte do řádku 4314. Patří sem např. státní podpora. V tomto případě se obrat převezme na vrub účtu 51 a ve prospěch odpovídajícího podúčtu se otevře na účet 76.
Na řádku 4321 se promítají částky vyplacené vlastníkům (účastníkům) v souvislosti s odkupem akcií (účastníků) organizace od nich nebo jejich vystoupením z členství. K tomu vezměte kreditní obrat na účtech 50 (51, 52...) a debetní obrat na účtu 75.
Řádek 4322 se vyplní obdobným způsobem.
Na řádku 4323 se uvádějí částky půjček poskytnutých jinými organizacemi splacené organizací a dále splátka (proplacení) směnek a jiných dluhových cenných papírů. K vyplnění tohoto řádku se použijí údaje na vrub účtů 66 a 67 v korespondenci se zápočtem účtů hotovostního účetnictví.
Řádek 4329 uvádí údaje, které nejsou zahrnuty v řádcích 4321-4323.
Připravená odpověď:
Expert právního poradenství GARANT
auditor, člen MoAP Zavyalov Kirill
Kontrola kvality odezvy:
Recenzent právního poradenství GARANT
Královna Helena
Materiál byl zpracován na základě individuální písemné konzultace poskytnuté v rámci služby Právní poradenství.
Hlavním zdrojem příjmů jsou peníze získané od kupujících a zákazníků. Proto v linka 4111 Zpráva odrážejí výnosy z prodeje výrobků (zboží, práce, služby) a výši záloh od zákazníků. Pro jeho vyplnění sečtěte obrat na vrub účtů hotovostního účetnictví ( 50, 51, 52, 55, 58) v korespondenci o půjčkách účet 62 „Vypořádání s kupujícími a zákazníky“ popř 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli." Z těchto obratů je nutné vyloučit částky DPH a spotřební daně přijaté od kupujících.
V ř. 4112 uveďte výši poplatků; nájemné, licence, provize a jiné podobné platby (bez DPH).
Zobrazit ostatní příjmy podle řádek 4119 „ostatní příjmy“. To může být:
Částky vrácené do pokladny odpovědnými osobami;
Částky přijaté jako náhrada škody od pachatelů nebo pojistitele;
Přijaté pokuty, penále, penále za porušení smluvních podmínek atd. (minus přijaté DPH).
Platby přijaté od nájemníků za užívání vaší nemovitosti se mohou promítnout do Nahlásit jinak.
To závisí na tom, zda je pronájem nemovitostí hlavní činností společnosti.
Pokud ano, uveďte přijaté nájemné v řádek „z prodeje výrobků, zboží, prací a služeb“. Pokud ne, zahrňte to do ostatních příjmů.
V Řádky 4121-4129 Zprávy uvádějí hlavní oblasti čerpání finančních prostředků.
Vezměte prosím na vědomí: peněžní výdaje jsou uvedeny v Zpráva v závorce. DPH a spotřební daně zaplacené dodavatelům a dodavatelům nejsou zahrnuty do cash flow.
Podle ř. 4121 „dodavatelé (dodavatelé) surovin, dodávek, prací, služeb“ uvádí zaplacené výdaje společnosti za běžnou činnost. Zde zadejte částky převedené dodavatelům (dodavatelům) jako platby za materiál, zboží, práci a služby. Potřebné údaje si vezměte z obratu úvěrů hotovostních účetních účtů ( 50, 51, 52) v debetní korespondenci účet 60 „Vypořádání s dodavateli a zhotoviteli“ popř 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli." Peněžní prostředky mohou být pro tyto účely použity prostřednictvím odpovědných osob.
V ř. 4122 zahrnují částky vyplacených mezd zaměstnancům společnosti. V tomto případě použijte debetní údaje účet 70 „Zúčtování s personálem za mzdy“ v úvěrové korespondenci účtenky 50 (pokud je mzda vystavena z pokladny) popř 51 (pokud jsou platy převedeny na plastové karty zaměstnanců).
Pokud ve vykazovaném (minulém) roce společnost zaplatila úroky z dluhových závazků, uveďte jejich výši v linka 4123 Zpráva.
Daň z příjmu převedená ve vykazovaném (předchozím) roce by měla být zohledněna ř. 4124, všechny ostatní (kromě nepřímých daní a povinného pojistného) - v ř. 4129. K tomu vezměte debetní obrat o účty 68 "Výpočty daní a poplatků" a 69 „Výpočty sociálního pojištění a zabezpečení“ v úvěrové korespondenci účtu 51. Pokud společnosti byly z rozpočtu vráceny přeplatky na daních s výjimkou DPH a spotřebních daní nebo příspěvky ze státních mimorozpočtových fondů, pak tyto příjmy promítnout podle linka 4119.
Ostatní zaplacené výdaje Podle aktuální aktivity ukázat podle řádek "ostatní platby".
Shrňte peněžní toky spojené s běžnými aktivitami v ř. 4100 "Zůstatek peněžních toků z běžné činnosti." Odrážet v něm rozdíl mezi množstvím přijatých a vynaložených peněz na aktuálních aktivitách společnosti.
Výše DPH a spotřebních daní souvisejících aktuální aktivity, zobrazení minimalizováno. Příklad vysvětlí, jak to udělat.
Příklad
Ve vykazovaném roce společnost JSC Aktiv při provádění svých běžných činností obdržela od kupujících a zákazníků DPH ve výši 500 000 rublů jako součást hotovosti a peněžních ekvivalentů, zaplatila dodavatelům a dodavatelům celkovou DPH ve výši 400 000 rublů, a převedl 150 do rozpočtu 000 rublů a obdržel kompenzaci z rozpočtu ve výši 370 000 rublů. Peněžní tok pro DPH činil: (500 000 - 400 000 - 150 000 + 370 000) rub. = 320 000 rublů. Účetní Aktiva tuto částku ukáže dle linka 4119 Přehled o peněžních tocích za vykazovaný rok.
V některých případech musí být peněžní toky ve zprávě uvedeny na čistém základě. Zejména když charakterizují ani ne tak činnost samotné organizace, ale činnost jejích protistran.
Otázka: Přehled o peněžních tocích.1. Který řádek zprávy by měl odrážet vrácení chybně převedených finančních prostředků kupujícímu? Tedy v řádku 4111: mají se účtenky od kupujícího snížit o částku vrácené peníze od kupujícího nebo ne? Nebo, který řádek odrážet?2. Na kterém řádku výkazu má být uvedena vratka dodavatele (převáděné nadměrné částky). těch. mám snížit na řádku 4121 platby dodavatelům o výši vrácených prostředků nebo ne? Nebo, který řádek odrážet?
Odpovědět: Ano vpravo. Ve Výkazu peněžních toků musí být ukazatele týkající se jedné události zohledněny sbaleným způsobem. Na řádek 4111 zahrňte částky přijaté od zákazníků minus vrácená částka. V řádku 4121 - platba dodavateli minus vrácené peníze.
Odůvodnění
Jak napsat výkaz o peněžních tocích
Zhroucené indikátory
Když je příjem od některých spojen s platbami jiným. Například zobrazit sbalený:*
- peněžní toky komisionáře nebo agenta spojené s poskytováním provizních nebo agenturních služeb (kromě poplatků za samotné služby);
- nepřímé daně (DPH a spotřební daně) jako součást příjmů od kupujících a zákazníků, platby dodavatelům a dodavatelům a platby do ruského rozpočtu nebo náhrady z něj;
- potvrzení od protistrany o proplacení účtů za energie a tyto platby samotné v nájemních a jiných podobných vztazích;
- platba za přepravu zboží s obdržením stejné náhrady od protistrany.
Debetní obrat na účtu 51 v souladu s účtem 57 (relevantní, pokud jsou platby prováděny bankovními kartami v maloobchodě)
Kreditní obraty na účtech 50, 51 v korespondenci s účty:
– 70 „Vyrovnání s personálem pro mzdy“;
– 68 podúčet „Výpočty daně z příjmu fyzických osob“ ( dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29. ledna 2014 č. 07-04-18/01);
– 69 podúčet „Výpočty sociálního pojištění a zabezpečení“ ( dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 22. ledna 2016 č. 07-04-09/2355).
Do této položky by se neměly promítat platby související s pořízením, tvorbou, modernizací, rekonstrukcí a přípravou k užívání dlouhodobého majetku, včetně nákladů na výzkum a vývoj. Označíte je v peněžní toky z investičních operací (subp. „a“ bod 10 PBU 23/2011)
