Декларация за косвени данъци за декември. За фирмата и продуктите

Декларация за косвени данъци е необходима при превоз на стоки през границата на страната ни. При формирането му е необходимо да се вземат предвид редица характеристики. Сред тях можем да подчертаем спецификата на подготовката и сроковете за подаване в данъчните служби.

Не всеки разполага с тази информация. Примерният формуляр и инструкциите към него са публично достъпни в Интернет.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за разрешаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и БЕЗПЛАТНО!

Законодателството на нашата страна гласи, че митата не се начисляват при движение на продукти между членовете на митническия съюз. Но при обмен на стоки между тези държави е необходимо да се плащат данъци, установени под формата на допълнителна такса.

Основните изисквания и процедурите за плащане се уреждат от отделни международни споразумения. Те имат предимство в данъчния кодекс.

Основни данни на документа

Декларацията за косвени данъци за 2019 г. има редица общи правила при изготвянето:

• Документът трябва да осигурява непрекъсната номерация. Отправната точка за поставяне на серийни номера е заглавната страница. Крайният брой дялове не влияе на това.
• Всички цифрови стойности се въвеждат в полетата за декларация отляво надясно.
• Трябва да въведете нула или тире в празното място на полетата.
• Текстовите обяснения се попълват с главни букви. Индикаторите за разходите се записват в цели рубли.
• Недопустимо е да се коригират стойностите, въведени в декларацията. Коригират се с химикал. Тяхната коректност се потвърждава от подписа на данъкоплатеца.
• Недопустимо е закрепването на листове с помощта на средства, които могат да ги повредят.

Следните дати са дните за подаване на документи до данъчните власти:

• Денят, в който собственикът на организацията или неговият официален представител предоставя необходимата информация на данъчната служба.
• Денят на изпращане на данните чрез регистрирано писмено съобщение. Описанието е включено в прикачения файл.
• Ден на предаване по телекомуникационен канал. Изисква се потвърждение за този тип пратка.

Формуляр за декларация за косвени данъци:

Общи положения

Сред най-важните разпоредби трябва да се подчертаят следните фактори. Новият образец на декларацията влезе в сила през юли на десета година. Заповед на Министерството на финансите 07/07/2010 № 69N потвърждава това. Срокът за подаване е по-рано от двадесетия ден на месеца, следващ месеца, през който са регистрирани внесените продукти.

Писмено изявление от Федералната данъчна служба от 17.10.2013 г. изисква присъствието на. Трябва да се посочи на данъчните агенти и платците. Това изискване влезе в сила от първия ден на 2019 г.

Материали за попълване на документа при внос на продукти от държави, които са членки на митническия съюз:

• Заповед на Министерството на финансите № 69;
• справочна информация;
• надбавка по ДДС;
• статии „Годишни данъчни отчети” за 2019 г. и 2019 г.;
• нюанси на попълване на документи при внос на неща от Армения, Беларус и Казахстан.

Кой трябва да го вземе и кога?

За да няма проблеми, трябва да знаете кой подава декларацията. Неговата подготовка и доставка се извършва от организацията, която доставя стоки на руски предприятия. Отчетният месец е този, през който постъпилите средства са капитализирани от фирмата потребител, и датата на падежа на лизинговото плащане. Предвидено е в договора, има и описание на прехвърлянето на собствеността.

Ако внесените стоки не бъдат регистрирани от руско предприятие в рамките на един месец, тогава не е необходимо да подавате декларация.

Крайният срок за подаване на декларацията е не по-късно от двадесетия ден на месеца, следващ периода на приемане на стоките, при внос на стоки от Република Беларус и от Казахстан.

Ако сделката включва предмети на лизинг, тогава цялата документация се представя не по-късно от двадесетия ден на месеца, следващ този, в който е дължимо плащането.

Нюанси на попълване на декларация за косвени данъци

При попълване на документа трябва да се спазват редица характеристики.

Пример за попълване ще ги демонстрира по-подробно:

• , контролните точки и номерата на страниците се показват автоматично. Данните се вземат от регистрационната карта в системата за счетоводство и складова отчетност.
• В колоната преди новия формуляр да бъде потвърден, трябва да въведете OKTMO. Може да се намери в съответния класификатор.
• написани при попълване на всеки раздел. Към тях се начисляват сумите на акцизите и ДДС. Можете да го намерите, като изберете KBK за идентичен данък.

Има няколко начина за подаване на вашата декларация. Най-впечатляваща е електронната версия. Но печатните също са често срещани.

Първият е най-подходящ за най-големите организации. Средният им брой на служителите трябва да надвишава сто души. Предприятията монополисти подават декларации само в електронен вид. Налага се данък върху печалбата, чиято основа е посочена там.

Вторият вариант се използва по-често от по-малки фирми. То трябва да бъде предоставено в одобрен формуляр, който е компютърно ориентиран. Декларацията се попълва ръчно или се разпечатва на принтер. В този случай не се допуска корекция на записи и двустранен печат.

Понякога може да е трудно да се определи правилно данъчната основа.

При регистриране на стоки, които подлежат на облагане с акциз, той се формира от следните статии:

• прогнозната стойност на себестойността на стоките, които са били продадени в рамките на допустимия период;
• обем на продадената продукция в натура;
• комбинирана данъчна сума, събрана от фиксирани проценти.

В други ситуации данъчната основа се формира въз основа на показателите за себестойност на вносните продукти. Ако стоките са резултат от изпълнение на договорни задължения, тогава разходите по цялата сделка се признават като себестойност. Някои разходи могат да увеличат данъчната основа.

Придружаващи документи

Когато подавате декларация до данъчните власти, трябва да приложите определени документи.

Федералната данъчна служба, която се намира на мястото на регистрация на предприятието, предоставя следното:

Всички горепосочени документи се предоставят в деня, в който е извършено плащането на въпросния данък.

Правила и съдържание на доклада

Тази документация трябва да се състои от няколко страници.

Това са:

• заглавна страница;
• първият раздел, наречен „Сумата на ДДС, която трябва да бъде платена на държавата във връзка с онези стоки, които са внесени в Русия“;
• вторият раздел, който се нарича „Размерът на акциза, свързан с облагаеми стоки, който трябва да бъде платен в бюджета на Руската федерация;
• заявление - съдържа данни за изчисляване на данъчната основа за видовете стоки, които се облагат с акциз.

Първият лист и раздел трябва да бъдат попълнени от тези платци, които са приели внесените стоки за регистрация. Вторият раздел трябва да бъде предоставен, ако извършените от данъкоплатеца транзакции са извършени през отчетния период. Също така е необходимо да се придържате към редица общоприети правила.

Инструкции стъпка по стъпка за 1C

От 2019 г. заявлението за внос на стоки е с нова форма, различна от останалите. Ще бъде разгледана проба за попълване на документация в 1C 8.3.

1. Посочете настройките, които ще функционират при осчетоводяване на операции с вносни стоки.
2. Възможност за персонализиране.
3. Основните параметри за записване на транзакции са конфигурирани.
4. Определя се посоката на функционалността на програмата.
5. Включени в директории.
6. Попълнете справочна информация за номенклатурата.
7. Въвеждат се настройки за операции, чиято същност е получаването на продукти, внесени от други страни.
8. Създава се документ за получаване на стоки от страните от митническия съюз.
9. Попълва се заявление за внос на стоки и плащане на косвени данъци.
10. Оформя се окончателният вид на декларацията.

Данъчната декларация за косвени данъци при внос на стоки от Митническия съюз има специална форма на попълване и специални срокове за нейното подаване в инспектората. В тази статия ще намерите подробни отговори на всички въпроси, свързани с този документ;

Съгласно действащото законодателство на Руската федерация, при продажба на стоки между държави, които са членки на Митническия съюз (той включва Беларус, Казахстан и Русия), мита и мита не се начисляват, но при доставка на стоки между тези държави, т.к. както и при предоставяне на услуги и извършване на работа се плаща косвен данък. Процедурата и принципите за плащане на такива данъци се регулират от отделни международни споразумения и документи, които имат приоритет пред Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно:

• Протокол за реда за събиране на косвени данъци и механизма за контрол на плащането им при износ и внос на стоки в Митническия съюз от 11 декември 2009 г.;
• Протокол за обмен на информация в електронен вид между данъчните власти на държавите-членки на Митническия съюз за платените суми на косвени данъци от 11 декември 2009 г.;
• Споразумение за принципите на събиране на косвени данъци върху износа и вноса на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги в Митническия съюз от 25 януари 2008 г.;
• Протокол за реда за събиране на косвени данъци при извършване на работа и предоставяне на услуги в Митническия съюз от 11 декември 2009 г.

Кой плаща косвен данък

Юридическите и физическите лица плащат косвени данъци върху стоки, които са тяхна собственост и се внасят на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Митническия съюз. По правило косвените данъци се събират от данъчните власти, с изключение на акцизите върху етикетираните стоки, които се събират от митническите власти на Руската федерация.

важно!Освобождаването от задължения на данъкоплатците по ДДС, както и използването на специални данъчни режими (например или ), не освобождава организациите от задължението да плащат косвени данъци при внос на стоки на територията на Руската федерация.

Данъчна основа на косвените данъци

При разглеждане на общия случай данъчната основа на косвения данък се определя на базата на себестойността на закупените стоки. Ако говорим за стоки, които са резултат от работа, извършена по договор, стойността се определя от цената на сделката, платима от една от страните на доставчика за стоките. В същото време данъчната основа може да бъде увеличена с определени разходи (освен ако не е предвидено друго чрез включването на тези разходи в цената на сделката), например, като:

• сумата е застрахована;
• разходи за доставка на стоки;
• разходите за опаковка, включително разходите за опаковъчни материали.

важно!Данъчната основа за косвените данъци включва размера на акцизите, които се плащат върху акцизните стоки.

При продажба или получаване на акцизни стоки данъчната основа се определя като:

• прогнозна себестойност на продадените акцизни стоки;
• обем на продадените акцизни стоки в натурален вид;
• комбинирана данъчна ставка, която включва процентна ставка и фиксирана ставка.

Подаване на декларация за косвени данъци и срокове за нейното подаване

Както бе споменато по-горе, за плащане на косвени данъци се използва отделна данъчна декларация, която се попълва в съответствие със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия № SA-7-3/765@ от 27 септември 2017 г. „За одобряване на формата и формата за подаване на данъчна декларация за косвени данъци (данък върху добавената стойност и акцизи) при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз в електронна форма и процедурата за нейното попълване навън." В допълнение към декларацията платецът на косвените данъци трябва да предостави следните документи по месторегистрация:

• заявление за внос на стоки и плащане на съответните данъци;
• банково извлечение, потвърждаващо плащането на данъци;
• транспортни документи, потвърждаващи факта на движение на стоки от територията на една държава на територията на друга;
• договори, които са основа за закупуване на вносни стоки;
• информационно съобщение, подписано от ръководителя на организацията, продаваща стоките;
• комисионни договори (ако има такива).

Всички документи, в допълнение към заявлението на данъкоплатеца, което се подава в оригинал и на хартиен носител, написани в 4 екземпляра, могат да бъдат предоставени в копия, заверени по съответния начин.

важно! Декларацията за косвени данъци се подава от данъкоплатеца по място на регистрация не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ този, в който внесените стоки са приети за регистрация.

Съдържание на декларацията за косвени данъци

Тази декларация съдържа четири страници:

• заглавна страница;
• Раздел 1 „Размерът на данъка върху добавената стойност, дължим в бюджета във връзка със стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз“;
• Раздел 2 „Размерът на акциза, дължим в бюджета във връзка с акцизни стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, с изключение на етилов алкохол от всички видове суровини ”;
• Раздел 3 „Размерът на акциза, дължим в бюджета по отношение на акцизни стоки, внесени на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Евразийския икономически съюз, с изключение на етилов алкохол от всички видове суровини.

Заглавната страница и раздел № 1 се попълват от всеки данъкоплатец, който е регистрирал внесените стоки или моментът на плащане на лизинговото плащане настъпва през отчетния период. Раздели 2 и 3 се попълват само ако данъкоплатецът извършва съответните операции през отчетния период.

Изтеглете формуляр за данъчна декларация за косвени данъци

Общи правила за попълване на декларации за косвени данъци

1. Страниците на документа се номерират последователно, като поредният номер на страницата се въвежда от заглавната страница, независимо от наличието или липсата на раздели.
2. Полетата с всякакви стойности се попълват отляво надясно, като се започне от първото запознаване.
3. Свободните места в полетата се попълват с тире или стойността „0“.
4. Текстовите стойности се попълват с главни печатни букви, показателите за разходите са посочени в пълни рубли.
5. В декларацията не се допуска използването на коригиращи средства, корекциите се правят с химикал и се подписват от данъкоплатеца.
6. Декларацията не трябва да бъде запечатана със средства, които могат да повредят хартията.

Изтеглете инструкции за попълване на декларация за косвени данъци

В съответствие с действащата процедура за попълване на декларация, денят на подаване на декларацията до данъчните власти се признава като:

• датата на получаване на документа от инспектората, когато се представя лично от данъкоплатеца или негов представител;
• дата на изпращане на декларацията с препоръчана поща с опис като прикачен файл по пощата;
• дата на изпращане на декларацията по телекомуникационен канал, ако има потвърждение за това изпращане (разписка за получаване на документа в електронен вид).

Каква е санкцията за неподаване на декларация за мита и косвени данъци? до 20 февруари 2014 г. нашата организация не предостави на Федералната данъчна служба декларация за митнически плащания и косвени данъци за стоки, получени при нас от Казахстан. Докладвахме на митническия орган и валутния контрол в рамките на установения срок, но за Федералната данъчна служба (те забравиха и се объркаха, т.е. мислеха, че се подава като ДДС тримесечно до 20 април 2014 г.). Данъкът е внесен на 20 април 2014 г., но декларацията е подадена чак днес. Друга трудност е, че когато подписахме споразумение с Казахстан, фирмата ни имаше едно име, но от януари 2014 г. то се промени и до ден днешен не са ми променили S/F на действителното ми име, което беше преименувано тази година.

Ненавременното подаване на специална декларация за косвени данъци при внос на стоки от страни, участващи в Митническия съюз, е нарушение (клауза 9 на член 2 от Закона от 19 май 2010 г. № 98-FZ, член 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 2.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация), за които е предвидена данъчна и административна отговорност.

Размерът на глобата по член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация е 5 процента от сумата, която трябва да бъде платена въз основа на декларацията, но която не е преведена в бюджета в определения срок. Тази глоба ще се заплаща за всеки пълен или частичен месец закъснение от датата, определена за подаване на декларацията. Общият размер на глобата за целия период на забавяне не може да бъде повече от 30 процента от размера на данъка според декларацията и по-малко от 1000 рубли. Ако данъкът е платен изцяло навреме, глобата ще бъде 1000 рубли. Ако организацията е платила само част от данъка, тогава глобата се изчислява от разликата между размера на данъка, който е трябвало да бъде платен, и сумата, действително преведена в бюджета навреме.

Освен това, за неподаване (ненавременно подаване) на специална декларация по искане на данъчната инспекция, съдът може да наложи административна отговорност на длъжностни лица на организацията (например нейния ръководител) под формата на предупреждение или глоба в размер от 300 до 500 рубли. (Член 15.5 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

Също така, едновременно с декларацията, трябва да представите на инспектората пакет от документи, който е предвиден в параграф 8 от Закон № 98-FZ от 19 май 2010 г. (клауза 6 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 22 юли 2010 г. № 03-07-15/101). Крайният срок за подаване на декларация и пакет документи може да падне в неработен ден. В този случай ги предайте на първия следващ работен ден (клауза 5 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n). За късно подаване на документи, изисквани от законодателството за данъците и таксите, член 126, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда глоба. Глобата е 200 рубли. за всеки непредаден документ. Изискването за представяне на документи, потвърждаващи плащането на ДДС върху стоки, внесени в Русия от страните-членки на Митническия съюз, е установено в параграф 8 на член 2 от протокола, ратифициран със Закон № 98-FZ от 19 май 2010 г. Този протокол е неразделна част от Споразумението от 25 януари 2008 г. (чл. 4 от Споразумението от 25 януари 2008 г.). Международните договори по данъчните въпроси имат приоритет пред данъчното законодателство на Русия (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно изискванията, предвидени в посочените правила, са задължителни за всички руски организации, които участват в експортно-импортни сделки с партньори от страните, участващи в Митническия съюз. Неспазването на тези изисквания е основание за привличане на организацията към данъчна отговорност съгласно руското законодателство. По този начин събирането на глоба по член 126, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация за късно подаване на документи, които трябва да бъдат приложени към декларацията за косвени данъци, е законно.

Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на системата Главбух

Периодичност и срокове за доставка

Специална декларация за косвени данъци трябва да се съставя и подава всеки месец:

• за месеца, в който организацията е приела вносни стоки за регистрация;
• за месеца, в който настъпва срокът на лизинговото плащане, предвиден в договора за лизинг ( ако стоките се внасят от договор за лизинг, който предвижда прехвърляне на собствеността на стоки до на лизингополучателя).

Внимание:несвоевременното подаване на специална декларация за косвени данъци при внос на стоки от страни членки на Митническия съюз е нарушение ( П. 9 с.л. 2 ратифициран протокол Закон с дата 19 май 2010 г № 98-ФЗ , Изкуство. 106 НК RF , Изкуство. 2.1 Кодекс за административните нарушения RF), за което е предвидена данъчна и административна отговорност.

Едновременно с декларацията пред инспектората трябва да представите пакет документи, която се предоставя точка 8 Член 2 от ратифицирания протокол Закон с дата 19 май 2010 г № 98-ФЗ (П. 6 писма от руското министерство на финансите от 22 юли 2010 г No 03-07-15/101).

Крайният срок за подаване на декларация и пакет документи може да падне в неработен ден. В този случай ги предайте на първия следващ работен ден ( П. 5 Процедурата е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 7 юли 2010 г градски номер 69n).

Ситуация: може ли данъчната инспекция да глоби организация, ако специална декларация за косвени данъци е подадена навреме, но документите, които трябва да бъдат приложени към нея, са подадени със закъснение?

Да може би.

За късно подаване на документи, изисквани от законодателството за данъци и такси, точка 1 Член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда глоба. Глобата е 200 рубли. за всеки непредаден документ.

Установено е изискването за представяне на документи, потвърждаващи плащането на ДДС върху стоки, внесени в Русия от страни членки на Митническия съюз точка 8 Член 2 от ратифицирания протокол Закон с дата 19 май 2010 г № 98-ФЗ. Този протокол е неразделна част Споразумения от 25 януари 2008 г Ж. (Изкуство. 4 Споразумения от 25 януари 2008 г Ж.). Международните договори по данъчните въпроси имат предимство пред руското данъчно законодателство ( Изкуство. 7 НК RF). Следователно изискванията, предвидени в посочените правила, са задължителни за всички руски организации, които участват в експортно-импортни сделки с партньори от страните, участващи в Митническия съюз. Неспазването на тези изисквания е основание за привличане на организацията към данъчна отговорност съгласно руското законодателство. По този начин събирането на глоба за точка 1 Член 126 от Данъчния кодекс на Руската федерация за късно подаване на документи, които трябва да бъдат приложени към декларацията за косвени данъци, е законен.

Глобяване на организацията статия 119 Инспекторатът няма право да спазва Данъчния кодекс на Руската федерация. Този член предвижда отговорност само за късно подаване на данъчни декларации. Ако организацията е подала декларацията навреме, тогава основанието за кандидатстване статии 119 Инспекторатът не разполага с Данъчния кодекс на Руската федерация.

Не е необходимо да се подава специална декларация за косвени данъци:

• ако в рамките на един месец руската организация не е приела за отчет стоки, внесени от страни, участващи в Митническия съюз;
• ако срокът за лизингово плащане, предвиден в договора за лизинг, не е настъпил в рамките на един месец.

Методи за доставка

Подайте специална декларация за косвени данъци при внос на стоки от страни, участващи в Митническия съюз, в данъчната служба по местонахождението на организацията. Такава декларация може да бъде представена на инспекцията:

• на хартия (например чрез упълномощен представител на организациятаили от поща);
• V по електронен път чрез телекомуникационни канали. Ако средният брой на служителите за предходната година (в новосъздадени или реорганизирани организации - за месеца на създаване или реорганизация) надвишава 100 души, тогава тази година можете да подадете данъчни декларации само по този начин. Това важи и за организации, които са класифицирани като най-големите данъкоплатци. Те трябва да подават данъчни отчети (включително годишни декларации) по електронен път чрез телекомуникационни канали до междурегионалните инспекторати за най-големите данъкоплатци.

Внимание:за неспазване на установения метод подаване на данъчни отчети до в електронен формате предвидено данъчно задължение. Глобата е 200 рубли. за всяко нарушение. Това е посочено в статия 119.1 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Ситуация: може ли данъчната инспекция да откаже да приеме специална декларация за косвени данъци, ако ДДС върху стоки, внесени в Русия от страни членки на Митническия съюз, не е платен в бюджета

Данъчните инспекторати са длъжни да спазват законодателството относно данъците и таксите ( подп. 1 стр. 1 с.л. 32 НК RF). Определя се редът за подаване на данъчна отчетност точка 4 Член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Списъкът с причините, поради които данъчната инспекция може да откаже да приеме отчети на организация, е затворен и съдържа следните елементи:

• липса (отказ за представяне) на документи, потвърждаващи правомощията на представителя на организацията да представя отчети и да потвърждава информацията, посочена в него;
• подаване на отчети не по установената форма (не по установения ред);
• липса на печат и подпис (включително електронен подпис) на ръководителя или упълномощен представител на организацията в данъчната отчетност;
• несъответствие между данните на собственика на квалифицираното удостоверение на ключа за проверка на електронния подпис и данните на управителя (упълномощен представител);
• подаване на декларация (изчисление) в данъчната служба, чиято компетентност не включва приемането на тази отчетност.

Ако тези изисквания са изпълнени, данъчната служба няма право да откаже да приеме декларацията, позовавайки се на факта, че данъкът не е преведен в бюджета. Освен това, по искане на данъкоплатеца, инспекторатът е длъжен да постави знак на заглавната страница, указващ приемането на декларацията, като посочи датата на нейното подаване. При получаване на декларацията по телекомуникационни канали проверката е длъжна да прехвърли на данъкоплатеца електронен бонотносно получаването на отчети. Това следва от разпоредбите параграф 2 80, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Фактът на неплащане на данък преди подаване на декларация може да бъде причина за ревизия, начисляване на глоби или данъчни санкции ( П. 9 с.л. 2 ратифициран протокол Закон с дата 19 май 2010 г № 98-ФЗ). Но отказът на данъчната инспекция да приеме декларация за косвени данъци поради неплащане сам по себе си е незаконосъобразен.

Олга Цибизова,

Началник отдел „Косвени данъци“.

данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Русия

Вносът на стоки в Русия от чужбина е подлежи на облагане с ДДС (Подточка 4, клауза 1, член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на действително платения данък при внос на вносни стоки се приема за приспадане (клауза 2 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При внос на стоки от територията на страните-членки на Митническия съюз плащането и приспадането на ДДС се контролира от данъчните инспекторати (клауза 13 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз).

Размерът на дължимия към бюджета ДДС за стоки, внесени от страните членки на Митническия съюз, се отразява в специална декларация за косвени данъци (ДДС и акцизи).

Формуляр за декларация

Формулярите за данъчна отчетност, както и процедурата за тяхното подаване, трябва да бъдат одобрени от Федералната данъчна служба на Русия в съгласие с Министерството на финансите на Русия (клауза 7, член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация). До приемането на нови документи ще се прилагат предишните правила за изготвяне на данъчна отчетност (клауза 14, член 10 от Закон № 229-FZ от 27 юли 2010 г.). Понастоящем, когато съставяте специална декларация, трябва да се ръководите от формата и процедурата, които са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Периодичност и срокове за доставка

Специална декларация за косвени данъци трябва да се съставя и подава всеки месец:

• за месеца, в който организацията е приела вносни стоки за регистрация;

• за месеца, в който настъпва срокът на лизинговото плащане, предвиден в договора за лизинг ( ако стоките се внасят по договор за лизинг, който предвижда прехвърляне на собствеността върху стоките на лизингополучателя ).

Това е посочено в параграф 20 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз и параграф 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Разпоредбите на член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който гласи, че данъчният период за ДДС е тримесечие, не се прилагат в този случай. Това се обяснява с факта, че международните договори по данъчните въпроси имат предимство пред руското данъчно законодателство (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Договорът за Евразийския икономически съюз се позовава на такива споразумения. Изискванията, предвидени в това споразумение, са задължителни за всички руски организации.

Декларацията трябва да бъде подадена не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ този, в който организацията е приела за счетоводство стоки, внесени от страни, участващи в Митническия съюз. До същата дата сумата на ДДС върху внесените стоки трябва да бъде преведени в бюджета . Ако организация внася предмети на лизинг в Русия (съгласно споразумение, което предвижда прехвърляне на собствеността върху тях на лизингополучателя), декларацията трябва да бъде подадена не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца, в който е определена датата на плащането от договора за лизинг възниква.

Тази процедура е предвидена в параграф 20 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз и параграф 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Едновременно с декларацията пред инспектората трябва да представите пакет документи , което е предвидено в параграф 20 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз.

Крайният срок за подаване на декларация и пакет документи може да падне в неработен ден. В този случай ги предайте на първия следващ работен ден (клауза 5 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n).

Отговорност

Ненавременното подаване на специална декларация за косвени данъци при внос на стоки от страни-членки на Митническия съюз е нарушение (клауза 22 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз, член 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 2.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация), за коетоданъчна и административна отговорност .

Ситуация: може ли данъчната инспекция да глоби организация, ако специална декларация за косвени данъци е подадена навреме, но документите, които трябва да бъдат приложени към нея, са подадени със закъснение??

Да може би.

За късно подаване на документи, изисквани от законодателството за данъците и таксите, член 126, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда глоба. Глобата е 200 рубли. за всеки непредаден документ.

Изискването за представяне на документи, потвърждаващи плащането на ДДС върху стоки, внесени в Русия от страните-членки на Митническия съюз, е установено в параграф 20 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз. Международните договори по данъчните въпроси имат приоритет пред данъчното законодателство на Русия (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно изискванията, предвидени в това споразумение, са задължителни за всички руски организации, които участват в експортно-импортни сделки с партньори от страните, участващи в Митническия съюз. Неспазването на тези изисквания е основание за привличане на организацията към данъчна отговорност съгласно руското законодателство. По този начин събирането на глоба по член 126, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация за късно подаване на документи, които трябва да бъдат приложени към декларацията за косвени данъци, е законно.

Инспекторатът няма право да глобява организация съгласно член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този член предвижда отговорност само за късно подаване на данъчни декларации. Ако организацията е подала декларацията навреме, тогава инспекторатът няма основания да прилага член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Не е необходимо да се подава специална декларация за косвени данъци:

• ако в рамките на един месец руската организация не е приела за отчет стоки, внесени от страни, участващи в Митническия съюз;

• ако срокът за лизингово плащане, предвиден в договора за лизинг, не е настъпил в рамките на един месец.

Това е посочено в параграф 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Процедура за пълнене

При попълване на декларации спазвайте общите правила данъчна отчетност като се вземат предвид специалните изисквания, предвидени в параграфи 8-17.4 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n. Например не се допуска двустранно отпечатване на декларация при подаването й на хартия (клауза 10 от Процедурата, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n).

Специалната декларация за косвени данъци включва:

• заглавна страница;

• раздел 1, който отразява размера на ДДС, дължим към бюджета във връзка със стоки, внесени в Русия от страни, участващи в Митническия съюз;

• раздел 2, който отразява размера на акциза, дължим към бюджета за акцизни стоки, внесени в Русия от страните-членки на Митническия съюз;

• приложение към декларацията, в което се изчислява данъчната основа по вид акцизен продукт.

Спецификата на попълване на раздели и прилагане на специална декларация за косвени данъци е дадена в Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

От всички организации се изисква да представят заглавната страница и раздел 1 от специалната декларация:

• които през отчетния месец са регистрирали стоки, внесени в Русия от страни, участващи в Митническия съюз (независимо дали тези стоки подлежат на облагане с ДДС или не);

• за които срокът на лизинговото плащане, предвиден в лизинговия договор, е настъпил през отчетния месец.

Общата сума на ДДС, изчислена за плащане към бюджета за стоки, внесени от страни членки на Митническия съюз, се отразява в ред 030 на раздел 1 на специалната декларация. Тя трябва да съответства на сумата на данъчното приспадане, отразено в ред 190 на раздел 3 от общата декларация за ДДС.

Ако организацията е внесла акцизни стоки в Русия, е необходимо допълнително да попълните раздел 2 и приложението към декларацията.

Тази процедура следва от разпоредбите на параграф 3 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Пример за попълване на декларация за косвени данъци. Организацията извършва внос на неакцизни стоки от Република Беларус

Alpha LLC е регистрирано в Москва и прилага обща данъчна система. През ноември 2015 г. Alpha сключи договор с беларуска организация за закупуване на мебели. Сумата на договора е 1 180 000 рубли. (с ДДС - 180 000 рубли). През декември 2015 г. мебелите са внесени в Русия и приети от Алфа за регистрация.

На 20 януари 2016 г. счетоводителят на Алфа подава в данъчната служба декларацияза косвени данъци за месец декември 2015г., състоящ се от:

• заглавна страница;
• Раздел 1, който посочва размера на ДДС, изчислен за плащане към бюджета.

Тъй като мебелите не са класифицирани като акцизни стоки, раздел 2 и приложението към декларацията не се включват в отчета.

Към декларацията е приложен пакет от документи, потвърждаващи правото на Alpha да приспада ДДС, платен при внос на стоки от Република Беларус.

Сумата на ДДС, посочена в ред 030 от раздел 1 на декларацията за косвени данъци, беше прехвърлена от счетоводителя в ред 190 от раздел 3 на декларацията за ДДС за четвъртото тримесечие на 2015 г.

Методи за доставка

Подайте специална декларация за косвени данъци при внос на стоки от страни членки на Митническия съюз в данъчната служба по местонахождението на организацията. Такава декларация може да бъде представена на инспекцията:

• на хартия (напр. чрез упълномощен представител на организацията или по поща );

• V по електронен път чрез телекомуникационни канали . Ако средният брой на служителите за предходната година (в новосъздадени или реорганизирани организации - за месеца на създаване или реорганизация) надвишава 100 души, тогава тази година можете да подадете данъчни декларации само по този начин. Това важи и за организации, които са класифицирани като най-големите данъкоплатци . Те трябва да подават данъчни отчети (включително годишни декларации) по електронен път чрез телекомуникационни канали до междурегионалните инспекторати за най-големите данъкоплатци.

Това е посочено в член 80, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграфи 6, 7 от процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.

Внимание:Предвидена е данъчна отговорност за неспазване на установения начин за подаване на данъчни отчети в електронен вид. Глобата е 200 рубли. за всяко нарушение. Това е посочено в член 119.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ситуация: може ли данъчната инспекция да откаже да приеме специална декларация за косвени данъци, ако ДДС върху стоки, внесени в Русия от страни членки на Митническия съюз, не е платен в бюджета?

Не той не може.

Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз не регулира процедурата за получаване от данъчните инспекции на декларации за косвени данъци. Следователно, когато решавате този въпрос, трябва да изхождате от нормите на руското данъчно законодателство (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчните инспекторати са длъжни да спазват законодателството относно данъците и таксите (параграф 1, параграф 1, член 32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Процедурата за подаване на данъчна отчетност се определя от член 80, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Списъкът с причините, поради които данъчната инспекция може да откаже да приеме отчети на организация, е затворен и съдържа следните елементи:

• липса (отказ за представяне) на документи, потвърждаващи правомощията на представителя на организацията да представя отчети и да потвърждава информацията, посочена в него;

• подаване на отчети не по установената форма (не по установения ред);

• липса на печат и подпис (включително електронен подпис) на ръководителя или упълномощен представител на организацията в данъчната отчетност;

• несъответствие между данните на собственика на квалифицираното удостоверение на ключа за проверка на електронния подпис и данните на управителя (упълномощен представител);

• подаване на декларация (изчисление) в данъчната служба, чиято компетентност не включва приемането на тази отчетност.

Това е посочено в параграф 28 от Административния правилник, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2012 г. № 99n.

Ако тези изисквания са изпълнени, данъчната служба няма право да откаже да приеме декларацията, позовавайки се на факта, че данъкът не е преведен в бюджета. Освен това, по искане на данъкоплатеца, инспекторатът е длъжен да постави знак на заглавната страница, указващ приемането на декларацията, като посочи датата на нейното подаване. При получаване на декларацията по телекомуникационни канали инспекторатът е длъжен да предостави на данъкоплатеца електронна разписка за получаване на отчета. Това следва от разпоредбите на параграф 2 на параграф 4 на член 80 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Фактът на неплащане на данък преди подаване на декларация може да бъде причина за проверка, начисляване на глоби или данъчни санкции (клауза 22 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз). Но отказът на данъчната инспекция да приеме декларация за косвени данъци поради неплащане сам по себе си е незаконосъобразен.

Ситуация: Трябва ли да изготвя и подавам специална декларация за косвени данъци? Организация, прилагаща специален данъчен режим, внася стоки в Русия от държава, която е част от Митническия съюз.

Да нужда.

Международните договори по данъчните въпроси имат приоритет пред данъчното законодателство на Русия (член 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Договорът за Евразийския икономически съюз се позовава на такива споразумения. Следователно изискванията, предвидени в Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз, са задължителни за всички руски организации, които участват в експортно-импортни сделки с партньори от страните, участващи в Митническия съюз.

Всички организации се признават за платци на ДДС за такива транзакции, включително тези, които прилагат специални данъчни режими (клауза 13 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз, клауза 1 от Процедурата, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли , 2010 № 69n). При внос на стоки те са длъжни да изчислят размера на ДДС, да го преведат в бюджета и да подадат специална данъчна декларация, като приложат всички необходими документи към нея. Това е посочено в параграф 20 от Приложение 18 към Договора за Евразийския икономически съюз и параграф 1 от Процедурата, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 7 юли 2010 г. № 69n.